Завышены расходы прошлых лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Завышены расходы прошлых лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)со дня уплаты налога в излишнем размере до даты подачи декларации за текущий период не прошло больше трех лет;
(КонсультантПлюс, 2025)со дня уплаты налога в излишнем размере до даты подачи декларации за текущий период не прошло больше трех лет;
Статья: Исправление налоговых ошибок за 2022 - 2024 годы: алгоритм
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)- или исправить ошибку текущим периодом - то есть, к примеру, признать в текущем году расходы, которые были забыты в прошлом году.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)- или исправить ошибку текущим периодом - то есть, к примеру, признать в текущем году расходы, которые были забыты в прошлом году.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 18.02.2022 N 211
"О ценообразовании в области обращения с отходами производства и потребления I и II классов опасности"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов по обращению с отходами производства и потребления I и II классов опасности")15. При установлении предельных тарифов из необходимой валовой выручки исключаются экономически необоснованные доходы прошлых периодов регулирования, включая доходы, полученные с нарушением требований законодательства Российской Федерации при установлении и применении регулируемых предельных тарифов, а также расходы, связанные с приобретением федеральным оператором товаров (работ, услуг), используемых при осуществлении регулируемых видов деятельности, по завышенным ценам и в завышенных объемах.
"О ценообразовании в области обращения с отходами производства и потребления I и II классов опасности"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов по обращению с отходами производства и потребления I и II классов опасности")15. При установлении предельных тарифов из необходимой валовой выручки исключаются экономически необоснованные доходы прошлых периодов регулирования, включая доходы, полученные с нарушением требований законодательства Российской Федерации при установлении и применении регулируемых предельных тарифов, а также расходы, связанные с приобретением федеральным оператором товаров (работ, услуг), используемых при осуществлении регулируемых видов деятельности, по завышенным ценам и в завышенных объемах.
<Письмо> ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>По мнению Судебной коллегии, сама по себе ситуация, при которой соответствующие расходы не были учтены в периоде их возникновения, свидетельствует об ошибке, допущенной при исчислении налога на прибыль организаций, так как имело место неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности в целях налогообложения - занижение величины расходов за 2010 - 2012 годы, что не могло не привести к завышению налоговой базы (излишней уплате налога). В свою очередь учет расходов, относящихся к прошлым периодам, при исчислении налога за текущие налоговые периоды в 2013 - 2014 годов объективно свидетельствует об исправлении обществом ранее допущенной ошибки (искажения).
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>По мнению Судебной коллегии, сама по себе ситуация, при которой соответствующие расходы не были учтены в периоде их возникновения, свидетельствует об ошибке, допущенной при исчислении налога на прибыль организаций, так как имело место неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности в целях налогообложения - занижение величины расходов за 2010 - 2012 годы, что не могло не привести к завышению налоговой базы (излишней уплате налога). В свою очередь учет расходов, относящихся к прошлым периодам, при исчислении налога за текущие налоговые периоды в 2013 - 2014 годов объективно свидетельствует об исправлении обществом ранее допущенной ошибки (искажения).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- если расходы были завышены, то сумму завышения учитывают как нераспределенную прибыль прошлых лет (прочие доходы).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- если расходы были завышены, то сумму завышения учитывают как нераспределенную прибыль прошлых лет (прочие доходы).
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)со дня истечения срока уплаты налога (за период, в котором он был начислен к уплате в излишнем размере) до дня подачи декларации прошло не более трех лет, за исключением случая восстановления судом указанного срока;
(КонсультантПлюс, 2026)со дня истечения срока уплаты налога (за период, в котором он был начислен к уплате в излишнем размере) до дня подачи декларации прошло не более трех лет, за исключением случая восстановления судом указанного срока;
Типовая ситуация: Как исправить в учете ошибки прошлых лет (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Бухгалтер ФГКУ "Альфа" выявил ошибку, допущенную в прошлом году: при принятии к учету в составе основных средств металлический контейнер был ошибочно отнесен к шестой амортизационной группе вместо восьмой, что привело к завышению ежемесячной суммы амортизации. В соответствии с учетной политикой учреждения амортизационные отчисления по этому объекту не формируют себестоимость оказываемых услуг и относятся на расходы текущего финансового года. Ошибка выявлена в текущем финансовом году после того, как была сформирована и представлена отчетность за прошлый год.
(Издательство "Главная книга", 2026)Бухгалтер ФГКУ "Альфа" выявил ошибку, допущенную в прошлом году: при принятии к учету в составе основных средств металлический контейнер был ошибочно отнесен к шестой амортизационной группе вместо восьмой, что привело к завышению ежемесячной суммы амортизации. В соответствии с учетной политикой учреждения амортизационные отчисления по этому объекту не формируют себестоимость оказываемых услуг и относятся на расходы текущего финансового года. Ошибка выявлена в текущем финансовом году после того, как была сформирована и представлена отчетность за прошлый год.
Типовая ситуация: Когда ошибку за прошедший период можно исправить в декларации за текущий период (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)в результате ошибки завышены доходы или занижены расходы. Исключение - расходы занижены из-за неучтенных расходов прошлых лет, при этом текущая ставка налога на прибыль выше ставки, действовавшей в периоде осуществления расходов (Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786);
(Издательство "Главная книга", 2026)в результате ошибки завышены доходы или занижены расходы. Исключение - расходы занижены из-за неучтенных расходов прошлых лет, при этом текущая ставка налога на прибыль выше ставки, действовавшей в периоде осуществления расходов (Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786);
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)со дня истечения срока уплаты налога (за период, в котором он был начислен к уплате в излишнем размере) до дня подачи декларации прошло не более трех лет, за исключением случая восстановления судом указанного срока;
(КонсультантПлюс, 2026)со дня истечения срока уплаты налога (за период, в котором он был начислен к уплате в излишнем размере) до дня подачи декларации прошло не более трех лет, за исключением случая восстановления судом указанного срока;
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)со дня истечения срока уплаты налога (за период, в котором он был начислен к уплате в излишнем размере) до дня подачи декларации прошло не более трех лет, за исключением случая восстановления судом указанного срока;
(КонсультантПлюс, 2025)со дня истечения срока уплаты налога (за период, в котором он был начислен к уплате в излишнем размере) до дня подачи декларации прошло не более трех лет, за исключением случая восстановления судом указанного срока;
Готовое решение: Как в учете отражать расчеты по выставленной контрагенту и признанной им претензии
(КонсультантПлюс, 2026)В случае уменьшения договорной цены некачественных ТМЦ (работ, услуг) в бухгалтерском учете нужно в текущем периоде скорректировать стоимость ТМЦ (признанные расходы и затраты) либо учесть доходы и убытки прошлых лет. Налоговую базу по налогу на прибыль придется скорректировать за все те периоды, когда расходы признавались исходя из завышенной цены, и подать уточненные налоговые декларации за эти периоды.
(КонсультантПлюс, 2026)В случае уменьшения договорной цены некачественных ТМЦ (работ, услуг) в бухгалтерском учете нужно в текущем периоде скорректировать стоимость ТМЦ (признанные расходы и затраты) либо учесть доходы и убытки прошлых лет. Налоговую базу по налогу на прибыль придется скорректировать за все те периоды, когда расходы признавались исходя из завышенной цены, и подать уточненные налоговые декларации за эти периоды.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)На сумму разницы между предполагавшейся ранее оценкой оборудования (в предыдущем году на момент принятия решения о благотворительности) и фактической суммой расходов нужно будет сделать запись по счету 76:
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)На сумму разницы между предполагавшейся ранее оценкой оборудования (в предыдущем году на момент принятия решения о благотворительности) и фактической суммой расходов нужно будет сделать запись по счету 76:
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль иностранной организации (до 25 марта 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Если ранее не учтенные расходы прошлых лет выявились в связи с новыми обстоятельствами, то отразите их в строке В2.3 разд. 5 декларации, а также в общей сумме внереализационных расходов по строке В2 разд. 5 (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, Инструкция).
(КонсультантПлюс, 2026)Если ранее не учтенные расходы прошлых лет выявились в связи с новыми обстоятельствами, то отразите их в строке В2.3 разд. 5 декларации, а также в общей сумме внереализационных расходов по строке В2 разд. 5 (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, Инструкция).
Статья: 7 налоговых задачек для упрощенцев по возврату товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Но при УСН "доходы минус расходы" может потребоваться корректировка признанных ранее расходов в виде стоимости приобретения покупных товаров. Если на дату продажи таких товаров покупателю они были оплачены продавцом его поставщику, то продавец мог учесть в налоговых расходах стоимость таких товаров <7>. И наиболее безопасно делать корректировку в том периоде, в котором продавец изначально признал такой расход (см. ответ специалиста Минфина Ю.В. Подпорина на с. 35). Поскольку расходов таких у упрощенца уже нет (продавец вернет деньги), то в налоговом учете выявляется искажение. И исправить его надо так же, как и налоговые ошибки, - подав уточненку, если расходы были завышены в прошлом году <8>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Но при УСН "доходы минус расходы" может потребоваться корректировка признанных ранее расходов в виде стоимости приобретения покупных товаров. Если на дату продажи таких товаров покупателю они были оплачены продавцом его поставщику, то продавец мог учесть в налоговых расходах стоимость таких товаров <7>. И наиболее безопасно делать корректировку в том периоде, в котором продавец изначально признал такой расход (см. ответ специалиста Минфина Ю.В. Подпорина на с. 35). Поскольку расходов таких у упрощенца уже нет (продавец вернет деньги), то в налоговом учете выявляется искажение. И исправить его надо так же, как и налоговые ошибки, - подав уточненку, если расходы были завышены в прошлом году <8>.