Завышены расходы прошлых лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Завышены расходы прошлых лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество в 2018 году подало уточненную декларацию, где были отражены расходы в виде процентов, понесенные в 2010 - 2014 годах. Уточнение было связано с судебным решением по делу о банкротстве. Налоговый орган в возврате отказал, ссылаясь на пропуск трехлетнего срока, и привлек налогоплательщика к ответственности за завышение расходов в 2018 году. Налогоплательщик обжаловал решение, ссылаясь на то, что налоговая база была скорректирована на основании абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ. Эта норма позволяет налогоплательщику провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам. Суд признал доначисление правомерным, указав, что право налогоплательщика произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором ошибки (искажения) были выявлены, предполагает, что к моменту исправления ошибки (подачи налоговой декларации) не истек установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок возврата (зачета) переплаты.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество в 2018 году подало уточненную декларацию, где были отражены расходы в виде процентов, понесенные в 2010 - 2014 годах. Уточнение было связано с судебным решением по делу о банкротстве. Налоговый орган в возврате отказал, ссылаясь на пропуск трехлетнего срока, и привлек налогоплательщика к ответственности за завышение расходов в 2018 году. Налогоплательщик обжаловал решение, ссылаясь на то, что налоговая база была скорректирована на основании абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ. Эта норма позволяет налогоплательщику провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам. Суд признал доначисление правомерным, указав, что право налогоплательщика произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором ошибки (искажения) были выявлены, предполагает, что к моменту исправления ошибки (подачи налоговой декларации) не истек установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок возврата (зачета) переплаты.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2023"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Обратите внимание: строка 400 предназначена для исправления ошибок прошлых лет (неучтенных расходов и завышенных доходов). Убытки прошлых лет показывают в строке 301 приложения N 2 к листу 02 декларации.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Обратите внимание: строка 400 предназначена для исправления ошибок прошлых лет (неучтенных расходов и завышенных доходов). Убытки прошлых лет показывают в строке 301 приложения N 2 к листу 02 декларации.
Готовое решение: Как в учете отражать расчеты по выставленной контрагенту и признанной им претензии
(КонсультантПлюс, 2024)В случае уменьшения договорной цены некачественных ТМЦ (работ, услуг) в бухгалтерском учете нужно в текущем периоде скорректировать стоимость ТМЦ (признанные расходы и затраты) либо учесть доходы и убытки прошлых лет. Налоговую базу по налогу на прибыль придется скорректировать за все те периоды, когда расходы признавались исходя из завышенной цены, и подать уточненные налоговые декларации за эти периоды.
(КонсультантПлюс, 2024)В случае уменьшения договорной цены некачественных ТМЦ (работ, услуг) в бухгалтерском учете нужно в текущем периоде скорректировать стоимость ТМЦ (признанные расходы и затраты) либо учесть доходы и убытки прошлых лет. Налоговую базу по налогу на прибыль придется скорректировать за все те периоды, когда расходы признавались исходя из завышенной цены, и подать уточненные налоговые декларации за эти периоды.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>По мнению Судебной коллегии, сама по себе ситуация, при которой соответствующие расходы не были учтены в периоде их возникновения, свидетельствует об ошибке, допущенной при исчислении налога на прибыль организаций, так как имело место неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности в целях налогообложения - занижение величины расходов за 2010 - 2012 годы, что не могло не привести к завышению налоговой базы (излишней уплате налога). В свою очередь учет расходов, относящихся к прошлым периодам, при исчислении налога за текущие налоговые периоды в 2013 - 2014 годов объективно свидетельствует об исправлении обществом ранее допущенной ошибки (искажения).
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>По мнению Судебной коллегии, сама по себе ситуация, при которой соответствующие расходы не были учтены в периоде их возникновения, свидетельствует об ошибке, допущенной при исчислении налога на прибыль организаций, так как имело место неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности в целях налогообложения - занижение величины расходов за 2010 - 2012 годы, что не могло не привести к завышению налоговой базы (излишней уплате налога). В свою очередь учет расходов, относящихся к прошлым периодам, при исчислении налога за текущие налоговые периоды в 2013 - 2014 годов объективно свидетельствует об исправлении обществом ранее допущенной ошибки (искажения).
<Информация> Банка России
"Ответы на вопросы, касающиеся порядка применения Положения Банка России от 4 сентября 2015 года N 491-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации"Операция доначисления страховых премий производится после отражения в бухгалтерском учете корректирующих событий на основании первичных документов, полученных после окончания отчетного периода, подтверждающих совершение операций до отчетной даты и подлежащих отражению на счетах доходов и расходов прошлого года.
"Ответы на вопросы, касающиеся порядка применения Положения Банка России от 4 сентября 2015 года N 491-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации"Операция доначисления страховых премий производится после отражения в бухгалтерском учете корректирующих событий на основании первичных документов, полученных после окончания отчетного периода, подтверждающих совершение операций до отчетной даты и подлежащих отражению на счетах доходов и расходов прошлого года.