Зарплата в конвертах доначисление ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Зарплата в конвертах доначисление ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(Д.М. Щекин)Налоговый орган доначислил ЕСН и НДФЛ, основываясь на показаниях гражданина о получении им ежемесячно заработной платы в "конверте". Суд указал, что в материалах дела по этому эпизоду других доказательств, кроме объяснительной записки, не имеется, в связи с чем решение о доначислении ЕСН и НДФЛ неправомерно.
(Д.М. Щекин)Налоговый орган доначислил ЕСН и НДФЛ, основываясь на показаниях гражданина о получении им ежемесячно заработной платы в "конверте". Суд указал, что в материалах дела по этому эпизоду других доказательств, кроме объяснительной записки, не имеется, в связи с чем решение о доначислении ЕСН и НДФЛ неправомерно.
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Д.М. Щекин)Налоговый орган доначислил ЕСН и НДФЛ, основываясь на показаниях гражданина о получении им ежемесячно заработной платы в "конверте". Суд указал, что в материалах дела по этому эпизоду других доказательств, кроме объяснительной записки, не имеется, в связи с чем решение о доначислении ЕСН и НДФЛ неправомерно.
(Д.М. Щекин)Налоговый орган доначислил ЕСН и НДФЛ, основываясь на показаниях гражданина о получении им ежемесячно заработной платы в "конверте". Суд указал, что в материалах дела по этому эпизоду других доказательств, кроме объяснительной записки, не имеется, в связи с чем решение о доначислении ЕСН и НДФЛ неправомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Можно ли избежать внимания комиссии по противодействию нелегальной занятости
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Ясно, что выплата зарплаты ниже МРОТ при полном рабочем времени - это нарушение, которым займется трудинспекция. Причем речь, разумеется, идет исключительно о белой зарплате. Если же комиссия выяснит (допустим, при обращении бывшего сотрудника на горячую линию), что в реальности люди работают полный день и получают еще деньги в конверте плюсом к официальной низкой зарплате, то после комиссии работодателем займется налоговая инспекция. А это уже вероятность доначисления страховых взносов, НДФЛ, пеней и штрафов за их неуплату <8>.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Ясно, что выплата зарплаты ниже МРОТ при полном рабочем времени - это нарушение, которым займется трудинспекция. Причем речь, разумеется, идет исключительно о белой зарплате. Если же комиссия выяснит (допустим, при обращении бывшего сотрудника на горячую линию), что в реальности люди работают полный день и получают еще деньги в конверте плюсом к официальной низкой зарплате, то после комиссии работодателем займется налоговая инспекция. А это уже вероятность доначисления страховых взносов, НДФЛ, пеней и штрафов за их неуплату <8>.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Суд постановил, что обществом (налоговым агентом) была занижена налоговая база для исчисления НДФЛ и страховых взносов посредством применения схемы выплаты заработной платы "в конверте" (Постановление АС ПО от 21.05.2025 N Ф06-2009/2025 по делу N А55-2700/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Суд постановил, что обществом (налоговым агентом) была занижена налоговая база для исчисления НДФЛ и страховых взносов посредством применения схемы выплаты заработной платы "в конверте" (Постановление АС ПО от 21.05.2025 N Ф06-2009/2025 по делу N А55-2700/2024).
Интервью: Т.А. Пыхтина: "Для всех должно быть очевидным: уход от уплаты налогов не останется безнаказанным"
("Российский налоговый курьер", 2007, N 21)- Искушения уменьшить налоги не избежали и организации культуры. Так, в ходе налоговых проверок выявлена и документально доказана оплата театрами договоров с авторами через третье лицо (авторское общество). Театры не производили начислений и выплачивали вознаграждения конкретным авторам, а представляли необходимую документацию авторскому обществу, с которым у театров был заключен не облагаемый ЕСН лицензионный договор. То есть умышленно создавалась ситуация, при которой ни театры, ни авторское общество не признаются плательщиками ЕСН с авторских вознаграждений: театры - по той причине, что не начисляют выплаты, а авторское общество - потому что не имеет отношений по трудовым или авторским договорам с получателями вознаграждений (авторами). Сумма доначислений по результатам проверки - почти 12 млн руб.
("Российский налоговый курьер", 2007, N 21)- Искушения уменьшить налоги не избежали и организации культуры. Так, в ходе налоговых проверок выявлена и документально доказана оплата театрами договоров с авторами через третье лицо (авторское общество). Театры не производили начислений и выплачивали вознаграждения конкретным авторам, а представляли необходимую документацию авторскому обществу, с которым у театров был заключен не облагаемый ЕСН лицензионный договор. То есть умышленно создавалась ситуация, при которой ни театры, ни авторское общество не признаются плательщиками ЕСН с авторских вознаграждений: театры - по той причине, что не начисляют выплаты, а авторское общество - потому что не имеет отношений по трудовым или авторским договорам с получателями вознаграждений (авторами). Сумма доначислений по результатам проверки - почти 12 млн руб.
Статья: В большинстве случаев инспекторы неправильно применяют расчетный метод при непредставлении им документов
(Мелконян Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 12)Некоторые суды занимают позицию, что расчетный метод в принципе не может быть применен для исчисления НДФЛ, удерживаемого с работников. В частности, ФАС Московского округа в Постановлении от 06.04.2011 N КА-А40/2505-11 отметил, что возможность использования расчетного метода установлена лишь для определения сумм налогов, подлежащих уплате налогоплательщиком (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). Учитывая это, суд признал доначисление НДФЛ на сумму "конвертных" зарплат неправомерным. Кроме того, в данном деле налоговики установили, что налогоплательщик выплачивал зарплату отдельным сотрудникам в конвертах на основании их опроса. Однако суды посчитали данные свидетельские показания противоречивыми.
(Мелконян Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 12)Некоторые суды занимают позицию, что расчетный метод в принципе не может быть применен для исчисления НДФЛ, удерживаемого с работников. В частности, ФАС Московского округа в Постановлении от 06.04.2011 N КА-А40/2505-11 отметил, что возможность использования расчетного метода установлена лишь для определения сумм налогов, подлежащих уплате налогоплательщиком (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). Учитывая это, суд признал доначисление НДФЛ на сумму "конвертных" зарплат неправомерным. Кроме того, в данном деле налоговики установили, что налогоплательщик выплачивал зарплату отдельным сотрудникам в конвертах на основании их опроса. Однако суды посчитали данные свидетельские показания противоречивыми.
Статья: Налоговая заинтересовалась уровнем зарплат. Что ответить?
(Ивлиева Ю., Тюрина А.)
("Расчет", 2018, N 10)- компания может быть отобрана для проведения выездной проверки и ревизоры, вполне вероятно, доначислят НДФЛ с разницы между реальной зарплатой и среднеотраслевой, поскольку будут считать, что компания выдает зарплату в конвертах;
(Ивлиева Ю., Тюрина А.)
("Расчет", 2018, N 10)- компания может быть отобрана для проведения выездной проверки и ревизоры, вполне вероятно, доначислят НДФЛ с разницы между реальной зарплатой и среднеотраслевой, поскольку будут считать, что компания выдает зарплату в конвертах;
Статья: Вправе ли ПФР доначислить страховые взносы на основании справок, выданных работнику для получения кредита?
(Стриж К.С.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 3)Ни для кого не секрет, что есть еще у нас в стране организации, которые выплачивают своим работникам так называемую серую зарплату, когда часть оформляется официально, с начислением страховых взносов, удержанием НДФЛ, сдачей соответствующей отчетности, а другая часть (как правило, большая) выдается в конвертах. При этом работник нередко обращается к работодателю с просьбой выдать ему для получения кредита справку в банк, где будет указан его реальный доход. Работодатель справку выдает. Впоследствии, когда налоговая инспекция проверяет правильность исчисления и уплаты НДФЛ, а внебюджетные фонды - страховых взносов, выясняется, что в справке для банка <1> указана иная сумма, чем в зарплатных ведомостях и форме 2-НДФЛ, и производятся соответствующие доначисления взносов и налога.
(Стриж К.С.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 3)Ни для кого не секрет, что есть еще у нас в стране организации, которые выплачивают своим работникам так называемую серую зарплату, когда часть оформляется официально, с начислением страховых взносов, удержанием НДФЛ, сдачей соответствующей отчетности, а другая часть (как правило, большая) выдается в конвертах. При этом работник нередко обращается к работодателю с просьбой выдать ему для получения кредита справку в банк, где будет указан его реальный доход. Работодатель справку выдает. Впоследствии, когда налоговая инспекция проверяет правильность исчисления и уплаты НДФЛ, а внебюджетные фонды - страховых взносов, выясняется, что в справке для банка <1> указана иная сумма, чем в зарплатных ведомостях и форме 2-НДФЛ, и производятся соответствующие доначисления взносов и налога.
Статья: Как взыскать зарплату: с работодателя и с... работника
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 9)Чтобы доказать факт таких выплат, юристы предлагают такие доказательства: свидетельские показания работников или бывших работников, конверты, на которых будут стоять Ф.И.О. работника и сумма выплаты, факты доначисления налоговыми органами НДФЛ работодателю в прежних периодах, переписки, связанные с работой, в том числе и по электронной почте. Напоминают также о том, что пригодятся сообщения по электронке от работодателя о начислении такой зарплаты, а если серую часть начисляли на карту - выписки из банков.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 9)Чтобы доказать факт таких выплат, юристы предлагают такие доказательства: свидетельские показания работников или бывших работников, конверты, на которых будут стоять Ф.И.О. работника и сумма выплаты, факты доначисления налоговыми органами НДФЛ работодателю в прежних периодах, переписки, связанные с работой, в том числе и по электронной почте. Напоминают также о том, что пригодятся сообщения по электронке от работодателя о начислении такой зарплаты, а если серую часть начисляли на карту - выписки из банков.
"Налоговые" аспекты трудового законодательства"
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2012)При оспаривании действий налоговых органов по доначислению сумм НДФЛ суды зачастую становятся на сторону работодателей, указывая на то, что для обоснования претензий инспекция должна привести данные по аналогичным налоговым агентам, а не средние по отрасли или доказать выплату зарплаты в конвертах достоверно применительно к данному работодателю, выявив конкретные точные размеры выплат (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 13.03.2008 N КА-А41/1566-08 по делу N А41-К2-7916/07; ФАС Северо-Кавказского округа от 23.07.2010 по делу N А32-42199/2009-51/745; ФАС Уральского округа от 29.03.2010 N Ф09-1824/10-С2 по делу N А76-22380/2009-47-307 и др.).
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2012)При оспаривании действий налоговых органов по доначислению сумм НДФЛ суды зачастую становятся на сторону работодателей, указывая на то, что для обоснования претензий инспекция должна привести данные по аналогичным налоговым агентам, а не средние по отрасли или доказать выплату зарплаты в конвертах достоверно применительно к данному работодателю, выявив конкретные точные размеры выплат (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 13.03.2008 N КА-А41/1566-08 по делу N А41-К2-7916/07; ФАС Северо-Кавказского округа от 23.07.2010 по делу N А32-42199/2009-51/745; ФАС Уральского округа от 29.03.2010 N Ф09-1824/10-С2 по делу N А76-22380/2009-47-307 и др.).
Статья: Споры при применении части первой НК РФ
(Смышляева С.)
("Налоговый вестник", 2012, N 3)Налогоплательщик представил налоговому органу документы, подтверждающие размер выплачиваемой работникам заработной платы (приказы о приеме на работу указанных лиц, расчетные ведомости). Несмотря на это, налоговый орган определил суммы НДФЛ расчетным путем на основании пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. В указанном деле суд признал доначисление НДФЛ на сумму "серых" зарплат персоналу неправомерным. Аналогичные выводы были сделаны ранее в Постановлении ФАС Поволжского округа от 26.06.2008 по делу N А65-30791/2007-СА1-42.
(Смышляева С.)
("Налоговый вестник", 2012, N 3)Налогоплательщик представил налоговому органу документы, подтверждающие размер выплачиваемой работникам заработной платы (приказы о приеме на работу указанных лиц, расчетные ведомости). Несмотря на это, налоговый орган определил суммы НДФЛ расчетным путем на основании пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. В указанном деле суд признал доначисление НДФЛ на сумму "серых" зарплат персоналу неправомерным. Аналогичные выводы были сделаны ранее в Постановлении ФАС Поволжского округа от 26.06.2008 по делу N А65-30791/2007-СА1-42.
Статья: Допустимые схемы снижения выплат налогов на доходы физических лиц и реформирования ЕСН
(Анищенко А.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 19-20)Налоговики будут пытаться доказать факт выплаты заработной платы "в конверте" и на этой основе произвести доначисления ЕСН и НДФЛ.
(Анищенко А.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 19-20)Налоговики будут пытаться доказать факт выплаты заработной платы "в конверте" и на этой основе произвести доначисления ЕСН и НДФЛ.
Интервью: Борьба за НДФЛ
("Бюджет", 2012, N 8)Но не все руководители предприятий и индивидуальные предприниматели реагируют на предложения комиссии по выводу заработной платы из тени и полному перечислению налоговых платежей в бюджет. Такие работодатели - кандидаты для включения их в планы выездных налоговых проверок. Налоговые проверки назначаются и по обращениям граждан по выдаче заработной платы в конвертах. В текущем году проведено 176 выездных налоговых проверок по НДФЛ, по результатам которых в бюджет доначислен налог в сумме 60 млн руб.
("Бюджет", 2012, N 8)Но не все руководители предприятий и индивидуальные предприниматели реагируют на предложения комиссии по выводу заработной платы из тени и полному перечислению налоговых платежей в бюджет. Такие работодатели - кандидаты для включения их в планы выездных налоговых проверок. Налоговые проверки назначаются и по обращениям граждан по выдаче заработной платы в конвертах. В текущем году проведено 176 выездных налоговых проверок по НДФЛ, по результатам которых в бюджет доначислен налог в сумме 60 млн руб.
Статья: Банковская тайна в налоговом тумане
(Ушакова А.)
("Консультант", 2007, N 23)"Надо быть готовыми к тому, что банки представляют в инспекцию не только информацию, непосредственно касающуюся счетов клиентов - юридических лиц. В рамках широко развернувшейся сегодня борьбы с "теневыми" зарплатами инспекторы могут также запросить данные, полученные банком от работников проверяемой организации при получении кредита. В числе прочего для получения кредита физическое лицо указывает уровень дохода (а нередко и представляет справку из бухгалтерии, содержащую сведения о реальном доходе). Соответственно, если между данными банка и работодателя будут существенные расхождения, инспекция может прийти к выводу о том, что компания занижает базу по зарплатным налогам. Конечно, маловероятно, что на основании одних этих данных суд вынесет решение о доначислении ЕСН и НДФЛ, однако, если имеются другие свидетельства о выдаче зарплат "в конверте", доказать свою правоту организации будет сложно. Заметим, что с такими проблемами может столкнуться не только недобросовестная организация. Ведь нередки ситуации, когда работники преувеличивают сумму собственного дохода, чтобы наверняка получить кредит, или даже обращаются в бухгалтерию с просьбой выдать справку о доходах на сумму, которая превышает действительную. Работники бухгалтерии зачастую идут навстречу коллегам, считая, что выданная справка в любом случае не будет фигурировать ни в бухгалтерской, ни в налоговой отчетности. Учитывая неопределенную ситуацию с банковской тайной и то, к каким методам получения информации прибегают налоговые органы, организациям следует особенно внимательно относиться к документам, выдаваемым сотрудникам".
(Ушакова А.)
("Консультант", 2007, N 23)"Надо быть готовыми к тому, что банки представляют в инспекцию не только информацию, непосредственно касающуюся счетов клиентов - юридических лиц. В рамках широко развернувшейся сегодня борьбы с "теневыми" зарплатами инспекторы могут также запросить данные, полученные банком от работников проверяемой организации при получении кредита. В числе прочего для получения кредита физическое лицо указывает уровень дохода (а нередко и представляет справку из бухгалтерии, содержащую сведения о реальном доходе). Соответственно, если между данными банка и работодателя будут существенные расхождения, инспекция может прийти к выводу о том, что компания занижает базу по зарплатным налогам. Конечно, маловероятно, что на основании одних этих данных суд вынесет решение о доначислении ЕСН и НДФЛ, однако, если имеются другие свидетельства о выдаче зарплат "в конверте", доказать свою правоту организации будет сложно. Заметим, что с такими проблемами может столкнуться не только недобросовестная организация. Ведь нередки ситуации, когда работники преувеличивают сумму собственного дохода, чтобы наверняка получить кредит, или даже обращаются в бухгалтерию с просьбой выдать справку о доходах на сумму, которая превышает действительную. Работники бухгалтерии зачастую идут навстречу коллегам, считая, что выданная справка в любом случае не будет фигурировать ни в бухгалтерской, ни в налоговой отчетности. Учитывая неопределенную ситуацию с банковской тайной и то, к каким методам получения информации прибегают налоговые органы, организациям следует особенно внимательно относиться к документам, выдаваемым сотрудникам".