Зарплата по договору гпх
Подборка наиболее важных документов по запросу Зарплата по договору гпх (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Оплата по договору ГПХ, расторжение договора ГПХ
(КонсультантПлюс, 2025)Оплату за фактически выполненные по договору ГПХ работы взыскивают, даже если заказчик не подписывает акт выполненных работ без обоснованных претензий по их объему и качеству, ссылаясь на трудовые отношения с подрядчиком - физлицом
(КонсультантПлюс, 2025)Оплату за фактически выполненные по договору ГПХ работы взыскивают, даже если заказчик не подписывает акт выполненных работ без обоснованных претензий по их объему и качеству, ссылаясь на трудовые отношения с подрядчиком - физлицом
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Анализ движения денежных средств свидетельствует об отсутствии перечислений денежных средств за выполненные строительно-монтажные работы, а также выплат по заработной плате, договорам ГПХ. Из объяснений физических лиц, непосредственно выполнявших работы на объектах, следует, что спорные организации им не известны, а работы выполнялись самим налогоплательщиком.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Анализ движения денежных средств свидетельствует об отсутствии перечислений денежных средств за выполненные строительно-монтажные работы, а также выплат по заработной плате, договорам ГПХ. Из объяснений физических лиц, непосредственно выполнявших работы на объектах, следует, что спорные организации им не известны, а работы выполнялись самим налогоплательщиком.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"1. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"1. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера бюджетной организации"Договоры ГПХ дублировали функции штатных единиц - суд признал оплату нецелевым расходом (06.11.2025)
Статья: ПФ РФ: как он может и контролирует компании. Анализ споров, и как их избежать
(Жукова А.)
("Административное право", 2021, N 1)- если начисленные работнику денежные суммы не являются заработной платой, вознаграждением по договору гражданско-правового характера и не облагаются страховыми взносами, компания должна иметь документальное обоснование начисления и расходования данных сумм;
(Жукова А.)
("Административное право", 2021, N 1)- если начисленные работнику денежные суммы не являются заработной платой, вознаграждением по договору гражданско-правового характера и не облагаются страховыми взносами, компания должна иметь документальное обоснование начисления и расходования данных сумм;
Статья: Проблемы разграничения трудовых и гражданско-правовых отношений, связанных с использованием личного труда, в судебной практике
(Сухарев А.Е.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 1)К другой проблеме, на мой взгляд, существенно осложняющей на практике разграничение трудовых и гражданско-правовых отношений, относится сближение в отдельных случаях правовых режимов выплаты вознаграждения по гражданско-правовому договору и выплаты заработной платы по трудовому договору. Подчеркиваю в этой связи, что в некоторых заключенных на продолжительный срок гражданско-правовых договорах подряда и возмездного оказания услуг стороны, исходя в первую очередь из интересов подрядчика (исполнителя), договариваются об оплате выполненной работы не после окончательной сдачи результатов работ (услуг), а ежемесячно (либо каждые полмесяца) в порядке предварительной оплаты. В последующем, в случае возникновения спора о признании возникших отношений трудовыми отношениями, подобный порядок расчетов рассматривается истцом как доказательство выплаты ему не вознаграждения по гражданско-правовому договору, а заработной платы по трудовому договору (с учетом сроков ее выплаты, установленных ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Полагаю, что приведенная выше внешняя схожесть выплаты (сроков выплаты) вознаграждения в указанном случае по гражданско-правовому договору и выплаты (ее сроков) заработной платы по трудовому договору не приводит к смешению отраслевых юридических средств гражданского и трудового права. Ее (данной схожести) будет недостаточно для однозначного признания по указанному признаку возникших отношений трудовыми отношениями, поскольку указанные регулярные выплаты исполнителю (подрядчику) могут быть обеспечены юридическими средствами гражданского, а не трудового права. Так, ст. 711 ГК РФ допускает то, что договором подряда может быть предусмотрена предварительная оплата выполненной работы и отдельных ее этапов, что, на мой взгляд, придает легитимность ежемесячным выплатам подрядчику (исполнителю) в рамках существующих между ним и заказчиком гражданско-правовых отношений. Считаю в этой связи полностью обоснованным и правомерным вывод, содержащийся в указанном решении Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга: "Факт того, что выплаты производились двумя частями, не подтверждает доводы истца на выплату истцу именно заработной платы (аванса и окончательного расчета), поскольку действующее законодательство предоставляет сторонам договора согласовывать форму оплаты по заключенным между ними договорам частями, в том числе используя форму частичной предварительной оплаты по договору". В таких ситуациях выбора подобного варианта оплаты работ или услуг по гражданско-правовому договору суды обычно также проверяют, в какой форме заказчиком направлялась отчетность по выплаченным денежным средствам в Пенсионный фонд РФ и в Федеральную налоговую службу России. Как предусмотрено в подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, "в базу для исчисления страховых взносов... также не включаются... в части страховых взносов на обязательное социальное страхование... любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера...". Как обоснованно отмечается в указанном решении Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга, "вышеуказанное (отчетность, сформированная и отправленная в Пенсионный фонд РФ) свидетельствует о том, что Ч. оказывал услуги на основании договора возмездного оказания услуг". В Федеральной налоговой службе заказчики также должны отчитываться по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных физическими лицами по выплатам по гражданско-правовым договорам (код дохода 2010), а не по трудовым договорам.
(Сухарев А.Е.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 1)К другой проблеме, на мой взгляд, существенно осложняющей на практике разграничение трудовых и гражданско-правовых отношений, относится сближение в отдельных случаях правовых режимов выплаты вознаграждения по гражданско-правовому договору и выплаты заработной платы по трудовому договору. Подчеркиваю в этой связи, что в некоторых заключенных на продолжительный срок гражданско-правовых договорах подряда и возмездного оказания услуг стороны, исходя в первую очередь из интересов подрядчика (исполнителя), договариваются об оплате выполненной работы не после окончательной сдачи результатов работ (услуг), а ежемесячно (либо каждые полмесяца) в порядке предварительной оплаты. В последующем, в случае возникновения спора о признании возникших отношений трудовыми отношениями, подобный порядок расчетов рассматривается истцом как доказательство выплаты ему не вознаграждения по гражданско-правовому договору, а заработной платы по трудовому договору (с учетом сроков ее выплаты, установленных ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Полагаю, что приведенная выше внешняя схожесть выплаты (сроков выплаты) вознаграждения в указанном случае по гражданско-правовому договору и выплаты (ее сроков) заработной платы по трудовому договору не приводит к смешению отраслевых юридических средств гражданского и трудового права. Ее (данной схожести) будет недостаточно для однозначного признания по указанному признаку возникших отношений трудовыми отношениями, поскольку указанные регулярные выплаты исполнителю (подрядчику) могут быть обеспечены юридическими средствами гражданского, а не трудового права. Так, ст. 711 ГК РФ допускает то, что договором подряда может быть предусмотрена предварительная оплата выполненной работы и отдельных ее этапов, что, на мой взгляд, придает легитимность ежемесячным выплатам подрядчику (исполнителю) в рамках существующих между ним и заказчиком гражданско-правовых отношений. Считаю в этой связи полностью обоснованным и правомерным вывод, содержащийся в указанном решении Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга: "Факт того, что выплаты производились двумя частями, не подтверждает доводы истца на выплату истцу именно заработной платы (аванса и окончательного расчета), поскольку действующее законодательство предоставляет сторонам договора согласовывать форму оплаты по заключенным между ними договорам частями, в том числе используя форму частичной предварительной оплаты по договору". В таких ситуациях выбора подобного варианта оплаты работ или услуг по гражданско-правовому договору суды обычно также проверяют, в какой форме заказчиком направлялась отчетность по выплаченным денежным средствам в Пенсионный фонд РФ и в Федеральную налоговую службу России. Как предусмотрено в подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, "в базу для исчисления страховых взносов... также не включаются... в части страховых взносов на обязательное социальное страхование... любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера...". Как обоснованно отмечается в указанном решении Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга, "вышеуказанное (отчетность, сформированная и отправленная в Пенсионный фонд РФ) свидетельствует о том, что Ч. оказывал услуги на основании договора возмездного оказания услуг". В Федеральной налоговой службе заказчики также должны отчитываться по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных физическими лицами по выплатам по гражданско-правовым договорам (код дохода 2010), а не по трудовым договорам.
Готовое решение: В каких случаях и как составить ведомость дополнительных доходов физических лиц, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами (ф. 0504094)
(КонсультантПлюс, 2025)Ведомость дополнительных доходов физических лиц, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами (ф. 0504094), применяется для формирования в электронном виде сведений о командировочных, компенсационных, иных выплатах физлицам (кроме выплат, связанных с оплатой труда, выплат по договорам ГПХ), сведений о доходах физлиц в натуральной форме, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами.
(КонсультантПлюс, 2025)Ведомость дополнительных доходов физических лиц, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами (ф. 0504094), применяется для формирования в электронном виде сведений о командировочных, компенсационных, иных выплатах физлицам (кроме выплат, связанных с оплатой труда, выплат по договорам ГПХ), сведений о доходах физлиц в натуральной форме, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами.
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N П-4
(КонсультантПлюс, 2025)2.4.2. Как отразить информацию об оплате труда внешних совместителей, а также работающих по гражданско-правовым договорам (графы 9 - 10)
(КонсультантПлюс, 2025)2.4.2. Как отразить информацию об оплате труда внешних совместителей, а также работающих по гражданско-правовым договорам (графы 9 - 10)
Статья: Договор - не приговор. Когда ТД (трудовой договор) в отдельных пунктах суды признают неправомерным?
(Корнев Е., Мацкевич П., Маняхина Н.)
("Трудовое право", 2025, N 1)К этому списку можно добавить: замену трудового договора гражданско-правовым; выплату заработной платы (ежемесячного заработка) в размере менее установленного МРОТ; увеличение испытательного срока до 6 месяцев (возможно только для руководящих должностей); непредставление экземпляра трудового договора; введение в заблуждение об условиях работы, месте работы, неуведомление об ухудшении условий труда и т.д. и т.п.
(Корнев Е., Мацкевич П., Маняхина Н.)
("Трудовое право", 2025, N 1)К этому списку можно добавить: замену трудового договора гражданско-правовым; выплату заработной платы (ежемесячного заработка) в размере менее установленного МРОТ; увеличение испытательного срока до 6 месяцев (возможно только для руководящих должностей); непредставление экземпляра трудового договора; введение в заблуждение об условиях работы, месте работы, неуведомление об ухудшении условий труда и т.д. и т.п.
Готовое решение: Как заполнять форму федерального статистического наблюдения N П-4 (по 31 января 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)2.4.2. Как отразить информацию об оплате труда внешних совместителей, а также работающих по гражданско-правовым договорам (графы 9 - 10)
(КонсультантПлюс, 2025)2.4.2. Как отразить информацию об оплате труда внешних совместителей, а также работающих по гражданско-правовым договорам (графы 9 - 10)
Типовая ситуация: Заключение гражданско-правового договора подряда, оказания услуг с физлицом: условия, налоги, взносы (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ начисляйте. Взносы на травматизм начисляйте, если это прямо предусмотрено договором подряда или оказания услуг (пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона N 326-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ начисляйте. Взносы на травматизм начисляйте, если это прямо предусмотрено договором подряда или оказания услуг (пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона N 326-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ).