Заработная плата прямые или косвенные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Заработная плата прямые или косвенные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, налогоплательщик вправе в целях налогообложения отнести страховые взносы, начисленные на суммы расходов на оплату труда основных производственных рабочих и инженерно-технических работников, к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности включить их в прямые расходы, применив при этом экономически обоснованные показатели.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, налогоплательщик вправе в целях налогообложения отнести страховые взносы, начисленные на суммы расходов на оплату труда основных производственных рабочих и инженерно-технических работников, к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности включить их в прямые расходы, применив при этом экономически обоснованные показатели.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, к прямым расходам относятся расходы на оплату труда производственного персонала. Перечень прямых расходов закрепите в учетной политике. Прямые расходы на оплату труда списывайте по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимость которых они вошли (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, к прямым расходам относятся расходы на оплату труда производственного персонала. Перечень прямых расходов закрепите в учетной политике. Прямые расходы на оплату труда списывайте по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимость которых они вошли (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
Готовое решение: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы признаете расходы по методу начисления, то начисленные в 2024 г. зарплаты и премии независимо от того, за какой период они начислены и в какую дату выплачены, учитываются в налоговой базе по прибыли за 2024 г., а начисленные в 2025 г. (например, в январе 2025 г. начислены премии за производственные результаты по итогам 2024 г.) - в налоговой базе по прибыли за 2025 г. Это касается расходов на оплату труда, которые учитываются в косвенных расходах. Прямые расходы на оплату труда списываются по мере реализации товаров (работ, услуг), в стоимость которых они вошли (п. 4 ст. 272, п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы признаете расходы по методу начисления, то начисленные в 2024 г. зарплаты и премии независимо от того, за какой период они начислены и в какую дату выплачены, учитываются в налоговой базе по прибыли за 2024 г., а начисленные в 2025 г. (например, в январе 2025 г. начислены премии за производственные результаты по итогам 2024 г.) - в налоговой базе по прибыли за 2025 г. Это касается расходов на оплату труда, которые учитываются в косвенных расходах. Прямые расходы на оплату труда списываются по мере реализации товаров (работ, услуг), в стоимость которых они вошли (п. 4 ст. 272, п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383 <Об учете в целях налога на прибыль расходов, понесенных в период простоя>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Согласно ст. 318 Кодекса фирма самостоятельно определяет в налоговой учетной политике перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Затраты, относимые к прямым (зарплата работников, амортизация не переведенного на консервацию оборудования), которые фирма несет во время простоя, учитывают во внереализационных расходах. Основание - п. 2 ст. 265 ключевого фискального НПА. А что с косвенными расходами, которые фирма продолжает нести при простое? Их включают в состав соответствующих групп расходов в порядке, установленном гл. 25 НК РФ.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Согласно ст. 318 Кодекса фирма самостоятельно определяет в налоговой учетной политике перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Затраты, относимые к прямым (зарплата работников, амортизация не переведенного на консервацию оборудования), которые фирма несет во время простоя, учитывают во внереализационных расходах. Основание - п. 2 ст. 265 ключевого фискального НПА. А что с косвенными расходами, которые фирма продолжает нести при простое? Их включают в состав соответствующих групп расходов в порядке, установленном гл. 25 НК РФ.
Статья: Расходы на оплату труда: ассорти вопросов
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Обратите внимание! К прямым расходам относятся расходы на оплату труда производственного персонала. Перечень прямых расходов закрепляется в учетной политике. Прямые расходы на оплату труда списываются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учитываются (п. 1, 2 ст. 318 НК РФ). К косвенным расходам целесообразно отнести оплату труда административного персонала и других работников, которые непосредственно не участвуют в производстве. Эти затраты списываются в расходы в полном объеме в том периоде, к которому они относятся, без учета реализации товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Обратите внимание! К прямым расходам относятся расходы на оплату труда производственного персонала. Перечень прямых расходов закрепляется в учетной политике. Прямые расходы на оплату труда списываются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учитываются (п. 1, 2 ст. 318 НК РФ). К косвенным расходам целесообразно отнести оплату труда административного персонала и других работников, которые непосредственно не участвуют в производстве. Эти затраты списываются в расходы в полном объеме в том периоде, к которому они относятся, без учета реализации товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Статья: Методический аспект бухгалтерского учета производственных затрат
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2022, N 12)Нормы прямых затрат, входящих в производственную себестоимость единицы продукции, работ, услуг, пересматривать не следует, поскольку они являются прямыми и обусловлены объемом изготовленной продукции. Нормы условно-постоянных косвенных расходов (амортизация технологического оборудования, зданий и сооружений производственных подразделений, заработная плата с отчислениями на социальное страхование и обеспечение управленческого персонала цехов, производств, переделов и др.) при калькулировании себестоимости единицы продукции будут снижаться из-за роста объемов производства. Нормы условно-переменных расходов (расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и др.) будут скорректированы, исходя из увеличенного объема производства и установленной зависимости этих расходов от него. Решение этих несложных задач в условиях автоматизации создания нормативного хозяйства и нормирования затрат, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг, представляет собой рутинные операции.
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2022, N 12)Нормы прямых затрат, входящих в производственную себестоимость единицы продукции, работ, услуг, пересматривать не следует, поскольку они являются прямыми и обусловлены объемом изготовленной продукции. Нормы условно-постоянных косвенных расходов (амортизация технологического оборудования, зданий и сооружений производственных подразделений, заработная плата с отчислениями на социальное страхование и обеспечение управленческого персонала цехов, производств, переделов и др.) при калькулировании себестоимости единицы продукции будут снижаться из-за роста объемов производства. Нормы условно-переменных расходов (расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и др.) будут скорректированы, исходя из увеличенного объема производства и установленной зависимости этих расходов от него. Решение этих несложных задач в условиях автоматизации создания нормативного хозяйства и нормирования затрат, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг, представляет собой рутинные операции.
Готовое решение: Как обосновать начальную цену единицы товара (работы, услуги)
(КонсультантПлюс, 2025)Информацию о таких затратах необходимо запросить у потенциальных поставщиков или взять из открытых источников. К затратам относятся арендная плата, зарплата персонала, налоги, расходы на комплектующие (сырье), ГСМ, коммунальные расходы, электроэнергию и т.д.
(КонсультантПлюс, 2025)Информацию о таких затратах необходимо запросить у потенциальных поставщиков или взять из открытых источников. К затратам относятся арендная плата, зарплата персонала, налоги, расходы на комплектующие (сырье), ГСМ, коммунальные расходы, электроэнергию и т.д.
Статья: Прямой или косвенный налоговый расход: о чем спорят в судах
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Организация отнесла к косвенным расходам зарплату ряда работников производственных участков горных работ. А зарплата остальных работников тех же участков была учтена как прямой расход. Инспекция посчитала все эти расходы прямыми. Тем более что и в бухучете это были тоже прямые расходы. Суд поддержал налоговую инспекцию.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Организация отнесла к косвенным расходам зарплату ряда работников производственных участков горных работ. А зарплата остальных работников тех же участков была учтена как прямой расход. Инспекция посчитала все эти расходы прямыми. Тем более что и в бухучете это были тоже прямые расходы. Суд поддержал налоговую инспекцию.
Готовое решение: Как иностранной организации заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль по новой форме за I квартал 2026 г. и последующие периоды
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на формирование резерва на оплату отпусков относятся к расходам на оплату труда и отражаются в декларации по прибыли в аналогичном порядке - в Приложении N 2 к листу 02 в составе прямых или косвенных расходов (п. 24 ст. 255, п. 1 ст. 318, п. 2 ст. 324.1 НК РФ, п. п. 126, 127 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на формирование резерва на оплату отпусков относятся к расходам на оплату труда и отражаются в декларации по прибыли в аналогичном порядке - в Приложении N 2 к листу 02 в составе прямых или косвенных расходов (п. 24 ст. 255, п. 1 ст. 318, п. 2 ст. 324.1 НК РФ, п. п. 126, 127 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Вопрос: Как формируется себестоимость продукции по методу директ-костинга?
(Консультация эксперта, 2025)Для формирования себестоимости продукции по методу директ-костинга целесообразно использовать данные бухгалтерского учета. В зависимости от применяемого метода потребуется информация о величине переменных затрат на производство: прямых (как правило, оплата труда и материалы) и косвенных (затраты, без которых невозможна работа производственного подразделения).
(Консультация эксперта, 2025)Для формирования себестоимости продукции по методу директ-костинга целесообразно использовать данные бухгалтерского учета. В зависимости от применяемого метода потребуется информация о величине переменных затрат на производство: прямых (как правило, оплата труда и материалы) и косвенных (затраты, без которых невозможна работа производственного подразделения).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Так, под прямыми затратами понимаются расходы, связанные с производством отдельных видов продукции (на сырье, основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, заработную плату производственных рабочих и др.), которые могут быть прямо и непосредственно включены в их себестоимость. Под косвенными затратами понимаются расходы, связанные с производством нескольких видов продукции (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, общезаводские и др.), включаемые в их себестоимость с помощью специальных методов, указанных в Положении.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Так, под прямыми затратами понимаются расходы, связанные с производством отдельных видов продукции (на сырье, основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, заработную плату производственных рабочих и др.), которые могут быть прямо и непосредственно включены в их себестоимость. Под косвенными затратами понимаются расходы, связанные с производством нескольких видов продукции (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, общезаводские и др.), включаемые в их себестоимость с помощью специальных методов, указанных в Положении.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет НЗП - пытаемся сблизить
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Расходы на доставку товара вашим покупателям - всегда косвенные расходы. А какие еще расходы относят в торговле к косвенным? Если расходы не прямые и не внереализационные, то они косвенные. Например, это расходы на оплату труда и взносы, расходы на запчасти и канцтовары, на аренду офиса и склада. Косвенные расходы распределять не нужно, их списывают в полном объеме в том периоде, когда они имели место <12>.
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Расходы на доставку товара вашим покупателям - всегда косвенные расходы. А какие еще расходы относят в торговле к косвенным? Если расходы не прямые и не внереализационные, то они косвенные. Например, это расходы на оплату труда и взносы, расходы на запчасти и канцтовары, на аренду офиса и склада. Косвенные расходы распределять не нужно, их списывают в полном объеме в том периоде, когда они имели место <12>.