Запрос о предоставлении выписок по операциям на счетах
Подборка наиболее важных документов по запросу Запрос о предоставлении выписок по операциям на счетах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 135.1 "Непредставление банком, кредитной организацией, у которой отозвана лицензия на осуществление банковских операций, справок (выписок) по операциям и счетам (счету инвестиционного товарищества) в налоговый орган" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Банк в ответ на запрос инспекции о предоставлении выписок по операциям на счетах организации со сроком ответа до 13.05.2019 направил 06.05.2019 и 08.05.2019 файлы, которые инспекции не удалось расшифровать. Впоследствии, 14.05.2019, банк в составе нового архива направил повторно выписки, которые были успешно приняты инспекцией. Инспекция пришла к выводу, что причиной непринятия налоговым органом файлов от 06.05.2019, от 08.05.2019 стала проблема с шифрованием файлов у банка, и привлекла банк к ответственности на основании ст. 135.1 НК РФ. Поскольку часть файлов, поступивших в рамках первичного ответа от банка, была успешно расшифрована, а доказательств невозможности исполнения запроса инспекции по объективным, не зависящим от банка причинам не было представлено, суд признал привлечение банка к ответственности правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Банк в ответ на запрос инспекции о предоставлении выписок по операциям на счетах организации со сроком ответа до 13.05.2019 направил 06.05.2019 и 08.05.2019 файлы, которые инспекции не удалось расшифровать. Впоследствии, 14.05.2019, банк в составе нового архива направил повторно выписки, которые были успешно приняты инспекцией. Инспекция пришла к выводу, что причиной непринятия налоговым органом файлов от 06.05.2019, от 08.05.2019 стала проблема с шифрованием файлов у банка, и привлекла банк к ответственности на основании ст. 135.1 НК РФ. Поскольку часть файлов, поступивших в рамках первичного ответа от банка, была успешно расшифрована, а доказательств невозможности исполнения запроса инспекции по объективным, не зависящим от банка причинам не было представлено, суд признал привлечение банка к ответственности правомерным.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 135.1 "Непредставление банком, кредитной организацией, у которой отозвана лицензия на осуществление банковских операций, справок (выписок) по операциям и счетам (счету инвестиционного товарищества) в налоговый орган" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд установил, что при предоставлении сведений банк не отражал данные об IP-адресе, МАС-адресе, номере SIM-карты, номере телефона и (или) иного идентификатора устройства клиента. Банк, используя форму, утвержденную ЦБ РФ, полагал, что отражение указанной информации является необязательным. Признавая подход банка неправомерным, суд указал, что отражение указанных данных является необязательным только при отсутствии у банка сведений. Банк обладал необходимой информацией. Суд также указал, что положения Приказа ФНС России от 31.12.2019 N ММВ-7-2/679@ "Об утверждении форм представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов" устанавливают форму выписки по операциям на счете (специальном банковском счете), которая предусматривает указание реквизитов IP-адреса, МАС-адреса, номера SIM-карты, номера телефона и (или) иного идентификатора устройства. Суд пришел к выводу, что, направив инспекции выписки по операциям на счетах клиентов без указания данной информации, банком были нарушены требования п. 2 ст. 86 НК РФ. Суд признал правомерным привлечение банка к ответственности за представление налоговому органу недостоверных сведений.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд установил, что при предоставлении сведений банк не отражал данные об IP-адресе, МАС-адресе, номере SIM-карты, номере телефона и (или) иного идентификатора устройства клиента. Банк, используя форму, утвержденную ЦБ РФ, полагал, что отражение указанной информации является необязательным. Признавая подход банка неправомерным, суд указал, что отражение указанных данных является необязательным только при отсутствии у банка сведений. Банк обладал необходимой информацией. Суд также указал, что положения Приказа ФНС России от 31.12.2019 N ММВ-7-2/679@ "Об утверждении форм представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов" устанавливают форму выписки по операциям на счете (специальном банковском счете), которая предусматривает указание реквизитов IP-адреса, МАС-адреса, номера SIM-карты, номера телефона и (или) иного идентификатора устройства. Суд пришел к выводу, что, направив инспекции выписки по операциям на счетах клиентов без указания данной информации, банком были нарушены требования п. 2 ст. 86 НК РФ. Суд признал правомерным привлечение банка к ответственности за представление налоговому органу недостоверных сведений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обязана ли ИФНС сообщить кредитору о движении денежных средств по счетам должника
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)В силу ст. 86 НК РФ банк формально проверяет запрос налогового органа на наличие информации о проведении проверки в отношении лица, имеющего расчетный счет в банке. Согласно п. 3 ст. 86 НК РФ запросы в банк направляются налоговыми органами в электронной форме. При этом направить запрос о предоставлении выписки по операциям на счетах физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, операциям по их вкладам (депозитам) налоговый орган вправе только с согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) ФНС России (абз. 3 п. 2 ст. 86 НК РФ). Формы запросов о предоставлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) и операциям по вкладам (депозитам) утверждены Приказом ФНС России от 19.07.2018 N ММВ-7-2/460@.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)В силу ст. 86 НК РФ банк формально проверяет запрос налогового органа на наличие информации о проведении проверки в отношении лица, имеющего расчетный счет в банке. Согласно п. 3 ст. 86 НК РФ запросы в банк направляются налоговыми органами в электронной форме. При этом направить запрос о предоставлении выписки по операциям на счетах физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, операциям по их вкладам (депозитам) налоговый орган вправе только с согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) ФНС России (абз. 3 п. 2 ст. 86 НК РФ). Формы запросов о предоставлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) и операциям по вкладам (депозитам) утверждены Приказом ФНС России от 19.07.2018 N ММВ-7-2/460@.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.07.2018 N ММВ-7-2/460@
(ред. от 27.12.2022)
"Об утверждении форм и форматов направления налоговым органом запросов в банк (оператору по переводу денежных средств) в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.10.2018 N 52306)8. ФОРМАТ ЗАПРОСА О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ВЫПИСКИ ПО ОПЕРАЦИЯМ НА СЧЕТАХ (СПЕЦИАЛЬНЫХ БАНКОВСКИХ СЧЕТАХ), ПО ОПЕРАЦИЯМ ПО ВКЛАДАМ (ДЕПОЗИТАМ), СПРАВКИ О ПЕРЕВОДАХ ОСТАТКА ЭЛЕКТРОННЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ
(ред. от 27.12.2022)
"Об утверждении форм и форматов направления налоговым органом запросов в банк (оператору по переводу денежных средств) в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.10.2018 N 52306)8. ФОРМАТ ЗАПРОСА О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ВЫПИСКИ ПО ОПЕРАЦИЯМ НА СЧЕТАХ (СПЕЦИАЛЬНЫХ БАНКОВСКИХ СЧЕТАХ), ПО ОПЕРАЦИЯМ ПО ВКЛАДАМ (ДЕПОЗИТАМ), СПРАВКИ О ПЕРЕВОДАХ ОСТАТКА ЭЛЕКТРОННЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Антимонопольный орган направил в банк запрос о представлении сведений обо всех операциях (выписку о движении денежных средств) по всем открытым и закрытым счетам банка с указанием контрагентов и наименования операций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Антимонопольный орган направил в банк запрос о представлении сведений обо всех операциях (выписку о движении денежных средств) по всем открытым и закрытым счетам банка с указанием контрагентов и наименования операций.
Вопрос: Как оформляется валютный заем от иностранной организации?
(Консультация эксперта, 2025)Запрашиваемые документы представляются органам и агентам валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него.
(Консультация эксперта, 2025)Запрашиваемые документы представляются органам и агентам валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него.
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 17.05.2024 N ЕД-7-31/398@ "О внесении изменений в Приказ ФНС России от 24.03.2023 N ЕД-7-31/181@ "Об утверждении Методики проведения оценки юридического лица на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" АИС "Налог-3"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)- отсутствие вынесенного решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)- отсутствие вынесенного решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика;
Вопрос: В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган запросил у организации выписки по банковскому счету за проверяемый период с указанием времени списания денежных средств со счета. Обязан ли банк представить по запросу организации выписку, которая соответствовала бы ее требованиям?
(Консультация эксперта, 2024)Однако существует унифицированная форма выписки по операциям на счете (специальном банковском счете), которую банк обязан представить налоговому органу по его мотивированному запросу (п. 2 ст. 86 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Однако существует унифицированная форма выписки по операциям на счете (специальном банковском счете), которую банк обязан представить налоговому органу по его мотивированному запросу (п. 2 ст. 86 Налогового кодекса РФ).
Ситуация: В каких случаях необходимо предоставление сведений о счетах (вкладах) гражданина третьим лицам?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По мотивированному запросу налогового органа в установленных случаях справки о наличии счетов (вкладов) в банке, об остатках на них денежных средств, выписки по операциям на счетах (по вкладам) предоставляются банком в налоговый орган (ч. 32 ст. 26 Закона N 395-1; п. 2 ст. 86 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По мотивированному запросу налогового органа в установленных случаях справки о наличии счетов (вкладов) в банке, об остатках на них денежных средств, выписки по операциям на счетах (по вкладам) предоставляются банком в налоговый орган (ч. 32 ст. 26 Закона N 395-1; п. 2 ст. 86 НК РФ).
Статья: Виды цифровых следов преступлений в сфере экономической деятельности и особенности их исследования экспертом
(Буйнов Д.О.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 11)Так, например, согласно приговору N 1-208/2019 от 28.06.2019 по делу N 1-208/2019 в рамках расследования дела о незаконном предпринимательстве была назначена судебная бухгалтерская экспертиза для определения суммы дохода, полученного в результате оказания услуг по теплоснабжению без получения лицензии на данную деятельность. Эксперту на исследование были представлены оптические диски CD-R, содержащие файлы формата ".xls" и другие с банковскими выписками по операциям и счетам общества с ограниченной ответственностью, отражающие получение денежных средств на счета общества в крупном размере. Эти бухгалтерские документы были представлены банком по запросу следствия <9>.
(Буйнов Д.О.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 11)Так, например, согласно приговору N 1-208/2019 от 28.06.2019 по делу N 1-208/2019 в рамках расследования дела о незаконном предпринимательстве была назначена судебная бухгалтерская экспертиза для определения суммы дохода, полученного в результате оказания услуг по теплоснабжению без получения лицензии на данную деятельность. Эксперту на исследование были представлены оптические диски CD-R, содержащие файлы формата ".xls" и другие с банковскими выписками по операциям и счетам общества с ограниченной ответственностью, отражающие получение денежных средств на счета общества в крупном размере. Эти бухгалтерские документы были представлены банком по запросу следствия <9>.
Статья: Криптовалютные счета как предмет автоматического обмена информацией по налоговым вопросам
(Агеев С.С.)
("Банковское право", 2021, N 6)Так, банки будут обязаны предоставлять ФНС России выписки по операциям на счетах физических лиц, не являющихся ИП, справки о переводах электронных денежных средств, если поступит соответствующий запрос. Такой запрос будет иметь место при установлении признаков, указывающих на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, и при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя ФНС России в случаях, если операции на счетах связаны с операциями по переводу цифровой валюты.
(Агеев С.С.)
("Банковское право", 2021, N 6)Так, банки будут обязаны предоставлять ФНС России выписки по операциям на счетах физических лиц, не являющихся ИП, справки о переводах электронных денежных средств, если поступит соответствующий запрос. Такой запрос будет иметь место при установлении признаков, указывающих на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, и при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя ФНС России в случаях, если операции на счетах связаны с операциями по переводу цифровой валюты.
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Обязаны ли банки представлять в антимонопольный орган документы, составляющие банковскую тайну
(КонсультантПлюс, 2025)Антимонопольный орган направил в банк запрос о представлении сведений обо всех операциях (выписку о движении денежных средств) по всем открытым и закрытым счетам банка с указанием контрагентов и наименования операций.
Обязаны ли банки представлять в антимонопольный орган документы, составляющие банковскую тайну
(КонсультантПлюс, 2025)Антимонопольный орган направил в банк запрос о представлении сведений обо всех операциях (выписку о движении денежных средств) по всем открытым и закрытым счетам банка с указанием контрагентов и наименования операций.