Запоздавшая первичка
Подборка наиболее важных документов по запросу Запоздавшая первичка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ВАС РФ устранил неопределенность с периодом вычетов НДС
(Рюмин С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 16)Однако такой произвольный перенос периода вычета без объективной причины (отсутствие сумм налога к начислению, более позднее получение первичных документов и счетов-фактур и т.д.) налоговые органы, как правило, не поддерживают (см., например, Письмо УФНС России по г. Москве от 03.02.2009 N 16-15/8653). При проверках налоговики требуют осуществлять вычеты за тот период, в котором выписан (исправлен) "запоздавший" документ, аргументируя это тем, что НК РФ не предоставляет налогоплательщику права на применение или не применение вычета по собственному усмотрению, исходя из целесообразности таких действий в конкретном налоговом периоде. Часто такая позиция находила поддержку судей, также требующих отражать сумму налоговых вычетов применительно к тому налоговому периоду, в котором выполнены условия, дающие налогоплательщику право на такие вычеты. Такая точка зрения, в частности, отражена в Постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.04.2008 N А10-4226/07-Ф02-1504/08, Дальневосточного округа от 26.09.2008 N Ф03-А73/08-2/3576 и от 29.07.2008 N Ф03-А73/08-2/2190, Уральского округа от 22.01.2008 N Ф09-11300/07-С2, Волго-Вятского округа от 21.05.2008 по делу N А17-5215/2007-05-20.
(Рюмин С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 16)Однако такой произвольный перенос периода вычета без объективной причины (отсутствие сумм налога к начислению, более позднее получение первичных документов и счетов-фактур и т.д.) налоговые органы, как правило, не поддерживают (см., например, Письмо УФНС России по г. Москве от 03.02.2009 N 16-15/8653). При проверках налоговики требуют осуществлять вычеты за тот период, в котором выписан (исправлен) "запоздавший" документ, аргументируя это тем, что НК РФ не предоставляет налогоплательщику права на применение или не применение вычета по собственному усмотрению, исходя из целесообразности таких действий в конкретном налоговом периоде. Часто такая позиция находила поддержку судей, также требующих отражать сумму налоговых вычетов применительно к тому налоговому периоду, в котором выполнены условия, дающие налогоплательщику право на такие вычеты. Такая точка зрения, в частности, отражена в Постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.04.2008 N А10-4226/07-Ф02-1504/08, Дальневосточного округа от 26.09.2008 N Ф03-А73/08-2/3576 и от 29.07.2008 N Ф03-А73/08-2/2190, Уральского округа от 22.01.2008 N Ф09-11300/07-С2, Волго-Вятского округа от 21.05.2008 по делу N А17-5215/2007-05-20.
Статья: Когда на требования ИФНС можно ответить вежливым отказом
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 2)Внимание! Если в ходе выездной проверки налоговики захотели ознакомиться с подлинниками первичных документов, направить в инспекцию вместо бумажных оригиналов скан-образы, даже заверенные усиленной квалифицированной ЭП, нельзя. При этом оригиналом (подлинником) считается первый или единственный экземпляр документа <18>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 2)Внимание! Если в ходе выездной проверки налоговики захотели ознакомиться с подлинниками первичных документов, направить в инспекцию вместо бумажных оригиналов скан-образы, даже заверенные усиленной квалифицированной ЭП, нельзя. При этом оригиналом (подлинником) считается первый или единственный экземпляр документа <18>.
Статья: Влияет ли "опоздавшая" "первичка" на обязательства по НДС?
(Кравченко С.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 10)Напомним, бумажный документ можно составить и передать в более позднем периоде по сравнению с тем, которым датировано время его оформления. Составление бумажных документов задним числом не ново: "первичка" часто датируется концом расчетного месяца, хотя фактически она составляется и подписывается сторонами в следующем месяце. В итоге при бумажном документообороте проще "подогнать" запоздавшую "первичку" под завершившийся период.
(Кравченко С.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 10)Напомним, бумажный документ можно составить и передать в более позднем периоде по сравнению с тем, которым датировано время его оформления. Составление бумажных документов задним числом не ново: "первичка" часто датируется концом расчетного месяца, хотя фактически она составляется и подписывается сторонами в следующем месяце. В итоге при бумажном документообороте проще "подогнать" запоздавшую "первичку" под завершившийся период.
Статья: "Опоздавшие" документы
(Лукинова Л.Г.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 8)Что же получается? При бумажном документообороте можно "подогнать" запоздавшую "первичку" под расчетный период, а при электронном - нет. Само по себе такое различие не должно влиять на методологию учета, для которой главное - признание фактов из их экономической сущности, а не из нюансов документального оформления. В связи с этим в обоих случаях факт хозяйственной жизни должен отражаться в одном периоде, когда он имел место, а не тогда, когда он нашел отражение в документообороте.
(Лукинова Л.Г.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 8)Что же получается? При бумажном документообороте можно "подогнать" запоздавшую "первичку" под расчетный период, а при электронном - нет. Само по себе такое различие не должно влиять на методологию учета, для которой главное - признание фактов из их экономической сущности, а не из нюансов документального оформления. В связи с этим в обоих случаях факт хозяйственной жизни должен отражаться в одном периоде, когда он имел место, а не тогда, когда он нашел отражение в документообороте.
Статья: Расторгаем трудовые отношения при ликвидации или сокращении численности и штата организации
(Шадрина Т.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 1)Особая процедура сокращения предусмотрена для работников, являющихся членами профсоюза. Чтобы расторгнуть трудовой договор по данному основанию с такими работниками, работодателю придется учесть мотивированное мнение выборного профсоюзного органа (ч. 2 ст. 82 ТК РФ). Это может быть территориальный, региональный или межрегиональный комитет профсоюза, центральный комитет соответствующего профсоюза либо руководящий орган (президиум, совет и т.п.) объединения профсоюзов. Работодатель обязан направить такому органу проект приказа об увольнении работника, а также копии документов-оснований (уведомление о предстоящем увольнении, отказ работника от перевода на другую работу). В течение 7 рабочих дней со дня получения этих документов профсоюзный орган обязан ответить работодателю в письменной форме. Если профсоюз запоздал с ответом, то работодатель его не учитывает. А вот если профком не согласен с увольнением, то дается еще 3 рабочих дня, чтобы провести дополнительные консультации с работодателем, которые оформляются протоколом. Если после таковых профсоюз так и не дал согласия на расторжение трудового договора, работодатель вправе уволить работника. Для этого у него есть время по истечении 10 рабочих дней со дня первичного представления документов в профком, но позднее того, когда истечет месяц со дня получения мотивированного решения профкома (ст. 373 ТК РФ, ч. 2 п. 25 Постановления Пленума ВС РФ N 2 <1>). Такой же порядок применяют при сокращении должностей, занимаемых работниками, избранными в состав комиссий по трудовым спорам (ст. 171 ТК РФ).
(Шадрина Т.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 1)Особая процедура сокращения предусмотрена для работников, являющихся членами профсоюза. Чтобы расторгнуть трудовой договор по данному основанию с такими работниками, работодателю придется учесть мотивированное мнение выборного профсоюзного органа (ч. 2 ст. 82 ТК РФ). Это может быть территориальный, региональный или межрегиональный комитет профсоюза, центральный комитет соответствующего профсоюза либо руководящий орган (президиум, совет и т.п.) объединения профсоюзов. Работодатель обязан направить такому органу проект приказа об увольнении работника, а также копии документов-оснований (уведомление о предстоящем увольнении, отказ работника от перевода на другую работу). В течение 7 рабочих дней со дня получения этих документов профсоюзный орган обязан ответить работодателю в письменной форме. Если профсоюз запоздал с ответом, то работодатель его не учитывает. А вот если профком не согласен с увольнением, то дается еще 3 рабочих дня, чтобы провести дополнительные консультации с работодателем, которые оформляются протоколом. Если после таковых профсоюз так и не дал согласия на расторжение трудового договора, работодатель вправе уволить работника. Для этого у него есть время по истечении 10 рабочих дней со дня первичного представления документов в профком, но позднее того, когда истечет месяц со дня получения мотивированного решения профкома (ст. 373 ТК РФ, ч. 2 п. 25 Постановления Пленума ВС РФ N 2 <1>). Такой же порядок применяют при сокращении должностей, занимаемых работниками, избранными в состав комиссий по трудовым спорам (ст. 171 ТК РФ).
Статья: Можно ли признать расходы предыдущих лет в том году, когда по ним получена "первичка"?
("Российский налоговый курьер", 2014, N 4)Общие же правила исправления ошибок прошлых лет предписывают налогоплательщикам корректировать налоговую базу и сумму налога за тот период, в котором была совершена ошибка или допущено иное искажение налогового учета (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ). Таким образом, если к моменту получения запоздавших документов компания уже представила декларацию по налогу на прибыль за год, к которому относится эта "первичка", ей необходимо пересчитать базу именно за этот год и подать в инспекцию уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ)".
("Российский налоговый курьер", 2014, N 4)Общие же правила исправления ошибок прошлых лет предписывают налогоплательщикам корректировать налоговую базу и сумму налога за тот период, в котором была совершена ошибка или допущено иное искажение налогового учета (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ). Таким образом, если к моменту получения запоздавших документов компания уже представила декларацию по налогу на прибыль за год, к которому относится эта "первичка", ей необходимо пересчитать базу именно за этот год и подать в инспекцию уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ)".
Статья: Что делать, если счет-фактура опоздал...
(Орлова И.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 10)По данным сайта, подавляющее большинство опрошенных бухгалтеров (около 88 процентов) регистрируют опоздавший счет-фактуру датой поступления и в периоде поступления заявляют вычет. При этом основная часть приверженцев данного метода (более 70 процентов всех опрошенных) в периоде поступления первичных документов отражают и приход товаров (факт выполнения работ, оказания услуг). А вот 12 процентов опрошенных предпочитают применять вычет в периоде выписки счета-фактуры, оформляя при этом дополнительные листы книги покупок. Причем более половины тех, кто поступает таким образом (порядка 7,5 процента всех опрошенных), отражают в бухучете операции по оприходованию также датой выписки запоздавших первичных документов.
(Орлова И.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 10)По данным сайта, подавляющее большинство опрошенных бухгалтеров (около 88 процентов) регистрируют опоздавший счет-фактуру датой поступления и в периоде поступления заявляют вычет. При этом основная часть приверженцев данного метода (более 70 процентов всех опрошенных) в периоде поступления первичных документов отражают и приход товаров (факт выполнения работ, оказания услуг). А вот 12 процентов опрошенных предпочитают применять вычет в периоде выписки счета-фактуры, оформляя при этом дополнительные листы книги покупок. Причем более половины тех, кто поступает таким образом (порядка 7,5 процента всех опрошенных), отражают в бухучете операции по оприходованию также датой выписки запоздавших первичных документов.
"Амортизация: исчисление, налоговый учет, отчетность"
(Красноперова О.А.)
("Налоговый вестник", 2010)Налоговый кодекс РФ предписывает производить перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, когда были допущены ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ). И только если период совершения ошибки (искажения) установить невозможно, налоговая база должна быть пересчитана в периоде ее выявления. По мнению многих арбитражных судов, расходы по "запоздавшей" "первичке" налогоплательщики не могут учитывать в периоде, когда эти документы получены, и у них возникает обязанность скорректировать налоговую базу предыдущего периода и представить уточненную декларацию (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 28.11.2008 N Ф04-7245/2008(16462-А46-37), ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.11.2007 N А19-9257/07-57-Ф02-8708/07, ФАС Волго-Вятского округа от 19.11.2007 N А29-549/2007).
(Красноперова О.А.)
("Налоговый вестник", 2010)Налоговый кодекс РФ предписывает производить перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, когда были допущены ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ). И только если период совершения ошибки (искажения) установить невозможно, налоговая база должна быть пересчитана в периоде ее выявления. По мнению многих арбитражных судов, расходы по "запоздавшей" "первичке" налогоплательщики не могут учитывать в периоде, когда эти документы получены, и у них возникает обязанность скорректировать налоговую базу предыдущего периода и представить уточненную декларацию (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 28.11.2008 N Ф04-7245/2008(16462-А46-37), ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.11.2007 N А19-9257/07-57-Ф02-8708/07, ФАС Волго-Вятского округа от 19.11.2007 N А29-549/2007).
Статья: Расходы по запоздавшим документам: бухгалтерский учет
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)РАСХОДЫ ПО ЗАПОЗДАВШИМ ДОКУМЕНТАМ: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)РАСХОДЫ ПО ЗАПОЗДАВШИМ ДОКУМЕНТАМ: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)При этом в целях идентификации продавца услуг по перевозке пассажиров налоговый орган вправе истребовать первичные и иные документы, относящиеся к таким операциям.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)При этом в целях идентификации продавца услуг по перевозке пассажиров налоговый орган вправе истребовать первичные и иные документы, относящиеся к таким операциям.