Заполнение книги продаж принципалом
Подборка наиболее важных документов по запросу Заполнение книги продаж принципалом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Учитывая изложенное, посредник после перечисления денег иностранному контрагенту должен своевременно передать соответствующую информацию об оплате комитенту (принципалу). На основании полученной от посредника информации комитент (принципал) должен исчислить НДС, выписать счет-фактуру и зарегистрировать его в своей книге продаж с кодом вида операции "06" в том квартале, когда посредником была произведена оплата иностранному поставщику. При составлении по итогам этого квартала декларации по НДС комитент должен в нее включить разд. 2, отразив в нем исчисленную сумму НДС и наименование иностранного контрагента - продавца.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Учитывая изложенное, посредник после перечисления денег иностранному контрагенту должен своевременно передать соответствующую информацию об оплате комитенту (принципалу). На основании полученной от посредника информации комитент (принципал) должен исчислить НДС, выписать счет-фактуру и зарегистрировать его в своей книге продаж с кодом вида операции "06" в том квартале, когда посредником была произведена оплата иностранному поставщику. При составлении по итогам этого квартала декларации по НДС комитент должен в нее включить разд. 2, отразив в нем исчисленную сумму НДС и наименование иностранного контрагента - продавца.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-агента операции по приобретению недвижимости (здания) для принципала, если по условиям договора агент действует от своего имени, участвует в расчетах и получает агентское вознаграждение на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2026)Выставленный (перевыставленный) принципалу счет-фактура регистрируется в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур агента (пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур). В книге продаж такой счет-фактура не регистрируется. Это связано с тем, что в ней регистрируются счета-фактуры в тех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). В рассматриваемой ситуации такой обязанности у агента не возникает.
(Консультация эксперта, 2026)Выставленный (перевыставленный) принципалу счет-фактура регистрируется в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур агента (пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур). В книге продаж такой счет-фактура не регистрируется. Это связано с тем, что в ней регистрируются счета-фактуры в тех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). В рассматриваемой ситуации такой обязанности у агента не возникает.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При получении от комитента (принципала, доверителя) суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания посреднических услуг при использовании комитентом (принципалом, доверителем) безденежной формы расчетов комиссионеры (агенты, поверенные) составляют счета-фактуры, которые регистрируются в книге продаж.
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При получении от комитента (принципала, доверителя) суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания посреднических услуг при использовании комитентом (принципалом, доверителем) безденежной формы расчетов комиссионеры (агенты, поверенные) составляют счета-фактуры, которые регистрируются в книге продаж.
Федеральный закон от 29.05.2024 N 100-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""3.2. Иностранные лица, подлежащие постановке на учет в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, счета-фактуры не составляют, книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур при оказании услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, а также при реализации товаров в соответствии со статьей 174.3 настоящего Кодекса не ведут.";
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""3.2. Иностранные лица, подлежащие постановке на учет в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, счета-фактуры не составляют, книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур при оказании услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, а также при реализации товаров в соответствии со статьей 174.3 настоящего Кодекса не ведут.";
Готовое решение: Какой порядок учета НДС и регистрации счетов-фактур по агентскому договору, если агент применяет ОСН, а принципал УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что агент на ОСН и принципал на УСН, который освобожден от НДС, вправе заключить соглашение о несоставлении счетов-фактур. В таком случае агент не выставляет принципалу счета-фактуры на свое вознаграждение, а в книге продаж регистрирует первичные учетные документы или документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям за период (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что агент на ОСН и принципал на УСН, который освобожден от НДС, вправе заключить соглашение о несоставлении счетов-фактур. В таком случае агент не выставляет принципалу счета-фактуры на свое вознаграждение, а в книге продаж регистрирует первичные учетные документы или документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям за период (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги продаж).
Вопрос: С 2026 г. организация на УСН, сдающая в аренду недвижимость, уплачивает НДС по ставке 5%. Раз в год в здании проводится чистка кондиционеров с привлечением специализированной организации, расходы на эти услуги арендодатель предъявляет арендаторам к возмещению. Облагается ли такое возмещение НДС по ставке 5%?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Так, составленный в общеустановленном порядке счет-фактура на посреднические услуги должен быть выставлен не позднее пяти календарных дней с даты получения аванса в счет предстоящего оказания услуг агента (комиссионера) (удержания предоплаты из средств принципала (комитента)) либо с даты подписания акта об оказании посреднических услуг или отчета посредника (п. 3 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-03-06/1/6340). Данный счет-фактура на вознаграждение посредника подлежит регистрации посредником в книге продаж без отражения в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. п. 3, 20 Правил ведения книги продаж, п. 1(2) Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Так, составленный в общеустановленном порядке счет-фактура на посреднические услуги должен быть выставлен не позднее пяти календарных дней с даты получения аванса в счет предстоящего оказания услуг агента (комиссионера) (удержания предоплаты из средств принципала (комитента)) либо с даты подписания акта об оказании посреднических услуг или отчета посредника (п. 3 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-03-06/1/6340). Данный счет-фактура на вознаграждение посредника подлежит регистрации посредником в книге продаж без отражения в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. п. 3, 20 Правил ведения книги продаж, п. 1(2) Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
Путеводитель по сделкам. Агентирование. Агент (субагент)С суммы поступившей предоплаты (аванса) (с суммы аванса, удержанного самим агентом) необходимо уплатить НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Не позднее пяти календарных дней со дня поступления (удержания) предоплаты (аванса) агенту, как правило, следует выставить счет-фактуру на имя принципала на соответствующую сумму (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, абз. 4, 5 п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). При этом при составлении счета-фактуры на сумму предоплаты (аванса), полученной в безденежной форме (в данном случае - при удержании), в строке 5 агент вправе поставить прочерк (пп. "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).
Готовое решение: Как оформить счет-фактуру, если цена по договору указана в условных единицах
(КонсультантПлюс, 2026)В книге продаж счета-фактуры по договорам в у. е. регистрируйте в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)В книге продаж счета-фактуры по договорам в у. е. регистрируйте в общем порядке.
Путеводитель по сделкам. Агентирование. ПринципалНа сумму полученной предоплаты в течение пяти календарных дней принципал, как правило, должен выставить счет-фактуру (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Исключение из общего правила составляют случаи, указанные в пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ. Счет-фактура может быть выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ). При этом (абз. 2, 3 п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137):
Вопрос: Организация (ОСН) привлекает агента на УСН, освобожденного от исполнения обязанностей плательщика НДС, для оказания услуг физлицам от его имени. Как в этом случае оформлять счета-фактуры и отражать операции в книге продаж и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом агентом должны быть переданы принципалу копия выставленного покупателю счета-фактуры или соответствующие сведения из данного счета-фактуры в любой форме, на основании которых принципал уже от своего имени перевыставит агенту счет-фактуру с теми же показателями и отразит его в своей книге продаж за налоговый период, соответствующий дате получения предварительной оплаты или оказания услуг (пп. "а", "и" - "л" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, абз. 2 п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж)).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом агентом должны быть переданы принципалу копия выставленного покупателю счета-фактуры или соответствующие сведения из данного счета-фактуры в любой форме, на основании которых принципал уже от своего имени перевыставит агенту счет-фактуру с теми же показателями и отразит его в своей книге продаж за налоговый период, соответствующий дате получения предварительной оплаты или оказания услуг (пп. "а", "и" - "л" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, абз. 2 п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж)).
Вопрос: Об НДС при предоставлении ИП, применяющим УСН, прав использования обнародованных произведений автора, в том числе в рамках агентского договора.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-11/33546)В соответствии с пунктом 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, принципалы, реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по агентскому договору, заключенному от имени агента, регистрируют в книге продаж выданные агенту счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных агентом покупателю. Принципалы, реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по агентскому договору, заключенному от своего имени, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-11/33546)В соответствии с пунктом 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, принципалы, реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по агентскому договору, заключенному от имени агента, регистрируют в книге продаж выданные агенту счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных агентом покупателю. Принципалы, реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по агентскому договору, заключенному от своего имени, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю.
Готовое решение: Как заполнить обновленную форму книги продаж
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно заполнять графы 7 и 8, если (пп. "ж", "з" п. 7 Правил ведения книги продаж):
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно заполнять графы 7 и 8, если (пп. "ж", "з" п. 7 Правил ведения книги продаж):
Готовое решение: Как до 31 марта 2026 г. включительно заполнить рекомендуемую форму книги продаж
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно заполнять графы 7 и 8, если (пп. "к", "л" п. 7 Правил ведения книги продаж):
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно заполнять графы 7 и 8, если (пп. "к", "л" п. 7 Правил ведения книги продаж):
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы действуете от своего имени и продаете товары (работы, услуги) принципала - плательщика НДС, то вы должны выставлять покупателям счета-фактуры и регистрировать их в журнале учета. Книгу продаж по таким счетам-фактурам вести не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы действуете от своего имени и продаете товары (работы, услуги) принципала - плательщика НДС, то вы должны выставлять покупателям счета-фактуры и регистрировать их в журнале учета. Книгу продаж по таким счетам-фактурам вести не нужно.