Заполнение декларации по УСН для некоммерческих организаций
Подборка наиболее важных документов по запросу Заполнение декларации по УСН для некоммерческих организаций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Типовой государственный контракт на оказание услуг по организации и проведению форумов, семинаров, съездов, премий, конференций, конгрессов, конкурсов/мастер-классов, творческих школ, концертов, фестивалей, культурно-просветительских акций/программ, дней российской культуры в зарубежных странах, по обеспечению визитов глав иностранных государств, глав правительств иностранных государств, руководителей международных организаций, парламентских делегаций, правительственных делегаций, делегаций иностранных государств, по обеспечению участия российских деятелей культуры и искусства в зарубежных мероприятиях, по созданию экспозиций
(Приказ Минкультуры России от 10.06.2019 N 745)а) декларацию о принадлежности соисполнителя к субъектам малого предпринимательства, социально ориентированной некоммерческой организации, составленную в простой письменной форме, подписанную руководителем (иным уполномоченным лицом) субъекта малого предпринимательства, социально ориентированной некоммерческой организации и заверенную печатью (при наличии печати);
(Приказ Минкультуры России от 10.06.2019 N 745)а) декларацию о принадлежности соисполнителя к субъектам малого предпринимательства, социально ориентированной некоммерческой организации, составленную в простой письменной форме, подписанную руководителем (иным уполномоченным лицом) субъекта малого предпринимательства, социально ориентированной некоммерческой организации и заверенную печатью (при наличии печати);
Форма: Типовой государственный контракт на оказание услуг по проведению научного/аналитического исследования, мониторинга и разработки в области общественных и гуманитарных наук
(Приказ Минкультуры России от 10.06.2019 N 745)а) декларацию о принадлежности соисполнителя к субъектам малого предпринимательства, социально ориентированной некоммерческой организации, составленную в простой письменной форме, подписанную руководителем (иным уполномоченным лицом) субъекта малого предпринимательства, социально ориентированной некоммерческой организации и заверенную печатью (при наличии печати);
(Приказ Минкультуры России от 10.06.2019 N 745)а) декларацию о принадлежности соисполнителя к субъектам малого предпринимательства, социально ориентированной некоммерческой организации, составленную в простой письменной форме, подписанную руководителем (иным уполномоченным лицом) субъекта малого предпринимательства, социально ориентированной некоммерческой организации и заверенную печатью (при наличии печати);
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 10.08.2010 N ВАС-8299/10 по делу N А29-872/2009
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как, отказывая в удовлетворении заявления, суд обоснованно исходил из того, что действия заявителя были направлены на занижение налоговой базы путем перераспределения доходов с целью недопущения превышения размера предельного дохода, дающего право на применение упрощенной системы налогообложения, то есть на получение необоснованной налоговой выгоды.В ходе проверки инспекция установила, что налогоплательщик, являющийся плательщиком единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не полностью уплатил единый налог за 1 - 3 кварталы 2005 года, а в 4 квартале 2005 года допустил превышение предельной суммы доходов и с 01.10.2005 утратил право на применение упрощенной системы налогообложения, допустил за проверяемый период неуплату налогов, подлежащих уплате в соответствии с общей системой налогообложения: налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, единого социального налога, налога на имущество, а также непредставление соответствующих налоговых деклараций.
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как, отказывая в удовлетворении заявления, суд обоснованно исходил из того, что действия заявителя были направлены на занижение налоговой базы путем перераспределения доходов с целью недопущения превышения размера предельного дохода, дающего право на применение упрощенной системы налогообложения, то есть на получение необоснованной налоговой выгоды.В ходе проверки инспекция установила, что налогоплательщик, являющийся плательщиком единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не полностью уплатил единый налог за 1 - 3 кварталы 2005 года, а в 4 квартале 2005 года допустил превышение предельной суммы доходов и с 01.10.2005 утратил право на применение упрощенной системы налогообложения, допустил за проверяемый период неуплату налогов, подлежащих уплате в соответствии с общей системой налогообложения: налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, единого социального налога, налога на имущество, а также непредставление соответствующих налоговых деклараций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности исчисления НДС для некоммерческих организаций на упрощенной системе налогообложения
(Олейник М.А., Казанков К.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)Одним из основных компонентов налоговой системы является НДС, но существуют особенности его применения к некоммерческим организациям, работающим по УСН. Хотя НКО часто освобождаются от уплаты НДС, бывают ситуации, в которых им приходится перечислять этот налог, например при проведении операций, связанных с НДС, или при работе с контрагентами, которые подпадают под действие обычной системы налогообложения [12]. Подробная процедура возврата НДС представлена на рис. 2, которая может быть применима к некоммерческим организациям, даже если они используют упрощенную систему налогообложения. Подача декларации вместе с заявленной суммой НДС, подлежащей возмещению, является первым шагом в процедуре. Следующим шагом, который может занять до трех месяцев, является камеральная проверка со стороны налоговых органов. В случае выявления нарушений в ходе проверки инспекторы составляют отчет о проверке. В течение семи дней, если нарушений обнаружено не будет, налоговые органы принимают решение о возврате, зачете или возмещении НДС.
(Олейник М.А., Казанков К.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)Одним из основных компонентов налоговой системы является НДС, но существуют особенности его применения к некоммерческим организациям, работающим по УСН. Хотя НКО часто освобождаются от уплаты НДС, бывают ситуации, в которых им приходится перечислять этот налог, например при проведении операций, связанных с НДС, или при работе с контрагентами, которые подпадают под действие обычной системы налогообложения [12]. Подробная процедура возврата НДС представлена на рис. 2, которая может быть применима к некоммерческим организациям, даже если они используют упрощенную систему налогообложения. Подача декларации вместе с заявленной суммой НДС, подлежащей возмещению, является первым шагом в процедуре. Следующим шагом, который может занять до трех месяцев, является камеральная проверка со стороны налоговых органов. В случае выявления нарушений в ходе проверки инспекторы составляют отчет о проверке. В течение семи дней, если нарушений обнаружено не будет, налоговые органы принимают решение о возврате, зачете или возмещении НДС.
Готовое решение: Как организации заполнить декларацию по УСН (до 1 января 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)8.1. Кто заполняет разд. 3 декларации по УСН
(КонсультантПлюс, 2024)8.1. Кто заполняет разд. 3 декларации по УСН
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на II квартал 2016 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Вступает в силу новая форма налоговой декларации по УСН и порядок ее заполнения
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Вступает в силу новая форма налоговой декларации по УСН и порядок ее заполнения
<Письмо> ФНС России от 20.02.2015 N ГД-4-3/2700@
"О заполнении налоговых деклараций по единому сельскохозяйственному налогу и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения"Согласно пункту 7.1 приложения N 3 "Порядок заполнения налоговой декларации по ЕСХН" к приказу ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@ и пункту 8.1 приложения N 3 "Порядок заполнения налоговой декларации по УСН" к приказу ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@ графы 2 и 5 раздела 3 заполняют благотворительные организации, образованные в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", некоммерческие организации при получении средств целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования, и коммерческие организации, получившие средства целевого финансирования согласно пункту 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации, по которым установлен срок использования.
"О заполнении налоговых деклараций по единому сельскохозяйственному налогу и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения"Согласно пункту 7.1 приложения N 3 "Порядок заполнения налоговой декларации по ЕСХН" к приказу ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@ и пункту 8.1 приложения N 3 "Порядок заполнения налоговой декларации по УСН" к приказу ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@ графы 2 и 5 раздела 3 заполняют благотворительные организации, образованные в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", некоммерческие организации при получении средств целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования, и коммерческие организации, получившие средства целевого финансирования согласно пункту 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации, по которым установлен срок использования.
Вопрос: Должна ли некоммерческая организация, применяющая УСН, представлять в налоговый орган по окончании налогового периода лист N 7 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности..." налоговой декларации по налогу на прибыль?
("Малая бухгалтерия", 2007, N 3)В связи с этим некоммерческая организация, применяющая УСН, в целях подтверждения обоснованности невключения в состав доходов, учитываемых при налогообложении, сумм целевых поступлений обязана представлять в налоговые органы лист N 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Форма и Порядок заполнения этой декларации утверждены Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н.
("Малая бухгалтерия", 2007, N 3)В связи с этим некоммерческая организация, применяющая УСН, в целях подтверждения обоснованности невключения в состав доходов, учитываемых при налогообложении, сумм целевых поступлений обязана представлять в налоговые органы лист N 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Форма и Порядок заполнения этой декларации утверждены Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н.
Тематический выпуск: Некоммерческие организации: бухгалтерский учет и налогообложение
(Бехтерева Е.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 22)Никаких особенностей заполнения указанных деклараций для некоммерческих организаций не отмечается, поэтому порядок их заполнения аналогичен порядку заполнения декларации коммерческими организациями в соответствии с указанными Приказами.
(Бехтерева Е.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 22)Никаких особенностей заполнения указанных деклараций для некоммерческих организаций не отмечается, поэтому порядок их заполнения аналогичен порядку заполнения декларации коммерческими организациями в соответствии с указанными Приказами.
Статья: Декларация по налогу, уплачиваемому при УСНО: трудности заполнения раздела 3
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)В Порядке заполнения декларации по налогу, уплачиваемому при УСНО, сказано, что графы 2 и 5 разд. 3 заполняют благотворительные организации, образованные в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", некоммерческие организации при получении средств целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных передающей стороной (с указанием срока использования), и коммерческие организации, получившие средства целевого финансирования согласно п. 1 ст. 251 НК РФ, по которым установлен срок использования.
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)В Порядке заполнения декларации по налогу, уплачиваемому при УСНО, сказано, что графы 2 и 5 разд. 3 заполняют благотворительные организации, образованные в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", некоммерческие организации при получении средств целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных передающей стороной (с указанием срока использования), и коммерческие организации, получившие средства целевого финансирования согласно п. 1 ст. 251 НК РФ, по которым установлен срок использования.
Вопрос: Обязана ли некоммерческая организация, которая применяет УСН и в течение налогового периода получала целевые поступления, представлять в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией по УСН отчет о целевом использовании полученных средств в виде листа 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения"?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Обязана ли некоммерческая организация, которая применяет УСН и в течение налогового периода получала целевые поступления, представлять в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией по УСН отчет о целевом использовании полученных средств в виде листа 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения"?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Обязана ли некоммерческая организация, которая применяет УСН и в течение налогового периода получала целевые поступления, представлять в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией по УСН отчет о целевом использовании полученных средств в виде листа 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения"?
Статья: Обзор новостей от 31.10.2008
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 11)В ст. 149 НК РФ перечислены операции, не подлежащие обложению НДС. Так, в п. 2 этой статьи числятся такие операции, как реализация медицинских услуг, услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях, услуг в сфере образования и т.д. При соблюдении прочих условий, установленных Налоговым кодексом, организация обязана применять данную льготу, поскольку право выбора (применять или отказаться от использования льготы) предоставлено только в отношении операций, указанных в п. 3 ст. 149 НК РФ. Поэтому если некоммерческая организация, имеющая право применять льготу на основании п. 2 ст. 149 НК РФ, выставит своим покупателям счет-фактуру с выделением в нем суммы налога, имейте в виду, по мнению Минфина, покупатель в этом случае не вправе предъявить этот НДС к вычету (Письмо от 10.10.2008 N 03-07-07/104). Кроме того, некоммерческая организация также не может предъявить к вычету суммы НДС, относящиеся к товарам (работам, услугам), использованным для осуществления операций, не подлежащих обложению НДС (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Данная ситуация аналогична той, с которой сталкиваются некоммерческие организации, перешедшие на применение УСНО и выставляющие своим покупателям счета-фактуры с НДС (об этом мы писали в прошлом номере).
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 11)В ст. 149 НК РФ перечислены операции, не подлежащие обложению НДС. Так, в п. 2 этой статьи числятся такие операции, как реализация медицинских услуг, услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях, услуг в сфере образования и т.д. При соблюдении прочих условий, установленных Налоговым кодексом, организация обязана применять данную льготу, поскольку право выбора (применять или отказаться от использования льготы) предоставлено только в отношении операций, указанных в п. 3 ст. 149 НК РФ. Поэтому если некоммерческая организация, имеющая право применять льготу на основании п. 2 ст. 149 НК РФ, выставит своим покупателям счет-фактуру с выделением в нем суммы налога, имейте в виду, по мнению Минфина, покупатель в этом случае не вправе предъявить этот НДС к вычету (Письмо от 10.10.2008 N 03-07-07/104). Кроме того, некоммерческая организация также не может предъявить к вычету суммы НДС, относящиеся к товарам (работам, услугам), использованным для осуществления операций, не подлежащих обложению НДС (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Данная ситуация аналогична той, с которой сталкиваются некоммерческие организации, перешедшие на применение УСНО и выставляющие своим покупателям счета-фактуры с НДС (об этом мы писали в прошлом номере).
Вопрос: Какие организации должны заполнять разд. 3 декларации при применении УСН?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)При этом не важно, какой у вас объект по УСН: "доходы" или "доходы минус расходы".
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)При этом не важно, какой у вас объект по УСН: "доходы" или "доходы минус расходы".
"Налоги в Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве"
(Мамбеталиев Н.Т., Мамбеталиева А.Н.)
("Налоговый вестник", 2012)отсутствуют нарушения по результатам проверок ведомственной контрольно-ревизионной службы либо представивших ежегодные положительные аудиторские заключения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности (для субъектов предпринимательской деятельности, подлежащих обязательному аудиту, а также для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения);
(Мамбеталиев Н.Т., Мамбеталиева А.Н.)
("Налоговый вестник", 2012)отсутствуют нарушения по результатам проверок ведомственной контрольно-ревизионной службы либо представивших ежегодные положительные аудиторские заключения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности (для субъектов предпринимательской деятельности, подлежащих обязательному аудиту, а также для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения);
Статья: Целевые средства: готовим отчет для налоговиков
(Снегирев А.Г.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 3)АУ и АНО, применяющие обычную систему налогообложения, могут организовать раздельный учет на счетах бухгалтерского учета, а также составить регистры налогового учета. А вот что делать "упрощенцам", которые согласно п. 3 ст. 4 Закона о бухгалтерском учете <2> освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов? Они должны вести учет доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ. Однако положения этой главы не предусматривают особых форм ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и целевых поступлений. Поэтому, как считает Минфин, организация вправе самостоятельно разработать необходимые формы для ведения раздельного учета доходов (расходов) и утвердить их соответствующим приказом (Письмо от 13.03.2006 N 03-11-04/2/59). По нашему мнению, АУ и АНО - "упрощенцам" не стоит отказываться от ведения бухгалтерского учета, поскольку это универсальный способ организовать раздельный учет доходов и расходов. Кроме того, не понадобится восстанавливать данные бухгалтерского учета, если некоммерческая организация утратит право на применение специального режима в виде УСНО. Также стоит составить регистры налогового учета, которые будут являться источником информации для заполнения листа 07 налоговой декларации по налогу на прибыль.
(Снегирев А.Г.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 3)АУ и АНО, применяющие обычную систему налогообложения, могут организовать раздельный учет на счетах бухгалтерского учета, а также составить регистры налогового учета. А вот что делать "упрощенцам", которые согласно п. 3 ст. 4 Закона о бухгалтерском учете <2> освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов? Они должны вести учет доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ. Однако положения этой главы не предусматривают особых форм ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и целевых поступлений. Поэтому, как считает Минфин, организация вправе самостоятельно разработать необходимые формы для ведения раздельного учета доходов (расходов) и утвердить их соответствующим приказом (Письмо от 13.03.2006 N 03-11-04/2/59). По нашему мнению, АУ и АНО - "упрощенцам" не стоит отказываться от ведения бухгалтерского учета, поскольку это универсальный способ организовать раздельный учет доходов и расходов. Кроме того, не понадобится восстанавливать данные бухгалтерского учета, если некоммерческая организация утратит право на применение специального режима в виде УСНО. Также стоит составить регистры налогового учета, которые будут являться источником информации для заполнения листа 07 налоговой декларации по налогу на прибыль.
Статья: Новости от 25.05.2007
("Упрощенка", 2007, N 6)АНО, "упрощенка" и налог на имущество
("Упрощенка", 2007, N 6)АНО, "упрощенка" и налог на имущество
Вопрос: Об учете СНТ, применяющим УСН, в составе доходов взносов учредителей (участников, членов) и платежей членов СНТ за электроэнергию, а также о ведении Книги учета доходов и расходов и представлении декларации по налогу, уплачиваемому при применении УСН.
(Письмо Минфина России от 20.02.2014 N 03-11-06/2/7291)Кроме того, в соответствии со ст. 346.23 Кодекса по итогам налогового периода организации представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(Письмо Минфина России от 20.02.2014 N 03-11-06/2/7291)Кроме того, в соответствии со ст. 346.23 Кодекса по итогам налогового периода организации представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.