Заполнение 3-НДФЛ дивиденды
Подборка наиболее важных документов по запросу Заполнение 3-НДФЛ дивиденды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Налогоплательщик получил доход в виде дивидендов от источника за пределами РФ (иностранной организации). Доход был выплачен в российских рублях. Каков порядок уплаты НДФЛ и заполнения налоговой декларации в указанной ситуации?
(Письмо Минфина РФ от 26.06.2008 N 03-04-05-01/222)Доход в виде дивидендов, полученный налогоплательщиком от иностранной организации, отражается в листе Б налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). В случае если указанный доход был получен налогоплательщиком в рублях, показатели строк 060 и 070 листа Б налоговой декларации не заполняются.
(Письмо Минфина РФ от 26.06.2008 N 03-04-05-01/222)Доход в виде дивидендов, полученный налогоплательщиком от иностранной организации, отражается в листе Б налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). В случае если указанный доход был получен налогоплательщиком в рублях, показатели строк 060 и 070 листа Б налоговой декларации не заполняются.
Статья: Уплата НДФЛ предпринимателем на УСНО
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Отдельное положение касательно уплаты НДФЛ есть в ст. 214 НК РФ: если источником полученного налогоплательщиком дохода в виде дивидендов является российская организация, она признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной п. 4 ст. 224 НК РФ, в порядке, установленном ст. 275 НК РФ. В случае выплаты дивидендов от источников за пределами Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога (п. 1 ст. 214 НК РФ) и уплачивает ее в бюджет. Словом, при получении дивидендов предприниматель-"упрощенец" применяет принцип, действующий и при уплате налога на прибыль организаций: если дивиденды выплачивает российская организация, она является налоговым агентом, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с дивидендов. В случае получения дивидендов от источников за пределами РФ предприниматель исчисляет и перечисляет в бюджет НДФЛ самостоятельно.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Отдельное положение касательно уплаты НДФЛ есть в ст. 214 НК РФ: если источником полученного налогоплательщиком дохода в виде дивидендов является российская организация, она признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной п. 4 ст. 224 НК РФ, в порядке, установленном ст. 275 НК РФ. В случае выплаты дивидендов от источников за пределами Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога (п. 1 ст. 214 НК РФ) и уплачивает ее в бюджет. Словом, при получении дивидендов предприниматель-"упрощенец" применяет принцип, действующий и при уплате налога на прибыль организаций: если дивиденды выплачивает российская организация, она является налоговым агентом, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с дивидендов. В случае получения дивидендов от источников за пределами РФ предприниматель исчисляет и перечисляет в бюджет НДФЛ самостоятельно.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2003 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Д.М. Щекин)Суд признал законными формы деклараций по налогу на доходы физических лиц N 3-НДФЛ и N 4-НДФЛ и Инструкцию по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц. Суд отметил, что при заполнении декларации по форме N 3-НДФЛ физическое лицо, получившее доход от налогового агента в виде дивидендов, указывает в ней сумму облагаемого дохода (т.е. сумму, уменьшенную налоговым агентом в соответствии со ст. 275 Кодекса) и сумму налога, отраженную налоговым агентом в разд. 4 "Дивиденды" формы N 2-НДФЛ (справка о доходах физического лица за 2002 г.).
(Д.М. Щекин)Суд признал законными формы деклараций по налогу на доходы физических лиц N 3-НДФЛ и N 4-НДФЛ и Инструкцию по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц. Суд отметил, что при заполнении декларации по форме N 3-НДФЛ физическое лицо, получившее доход от налогового агента в виде дивидендов, указывает в ней сумму облагаемого дохода (т.е. сумму, уменьшенную налоговым агентом в соответствии со ст. 275 Кодекса) и сумму налога, отраженную налоговым агентом в разд. 4 "Дивиденды" формы N 2-НДФЛ (справка о доходах физического лица за 2002 г.).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@
(ред. от 07.10.2019)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.10.2018 N 52438)Общая сумма доходов в виде дивидендов отражается в строке 010 отдельно от иных доходов, полученных в налоговом периоде, и определяется исходя из сумм данных видов доходов, облагаемых по соответствующей налоговой ставке, указанных в строках 070 Приложения 1 и в строках 070 Приложения 2.
(ред. от 07.10.2019)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.10.2018 N 52438)Общая сумма доходов в виде дивидендов отражается в строке 010 отдельно от иных доходов, полученных в налоговом периоде, и определяется исходя из сумм данных видов доходов, облагаемых по соответствующей налоговой ставке, указанных в строках 070 Приложения 1 и в строках 070 Приложения 2.
Приказ ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@
(ред. от 25.10.2017)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.01.2015 N 35796)5.2. Если налогоплательщиком в налоговом периоде были получены доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то расчет налоговой базы и суммы налога подлежащей уплате в бюджет (возврату из бюджета), заполняется на отдельном листе для сумм налогов по доходам, облагаемым по каждой налоговой ставке.
(ред. от 25.10.2017)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.01.2015 N 35796)5.2. Если налогоплательщиком в налоговом периоде были получены доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то расчет налоговой базы и суммы налога подлежащей уплате в бюджет (возврату из бюджета), заполняется на отдельном листе для сумм налогов по доходам, облагаемым по каждой налоговой ставке.
"Налог на доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ (с учетом положений Федерального закона от 16.05.2007 N 76-ФЗ)"
(Акимова В.М.)
("Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2007)Сумма налога в отношении дивидендов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников за пределами Российской Федерации определяется этими налогоплательщиками самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов. При получении дивидендов от иностранного источника налогоплательщики - налоговые резиденты России обязаны задекларировать такие доходы. Для этого ими заполняется налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, которая должна быть представлена в налоговый орган по месту жительства этих лиц в Российской Федерации.
(Акимова В.М.)
("Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2007)Сумма налога в отношении дивидендов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников за пределами Российской Федерации определяется этими налогоплательщиками самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов. При получении дивидендов от иностранного источника налогоплательщики - налоговые резиденты России обязаны задекларировать такие доходы. Для этого ими заполняется налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, которая должна быть представлена в налоговый орган по месту жительства этих лиц в Российской Федерации.
Интервью: Е.А. Останина: "С 2009 года представляется новая форма 3-НДФЛ. В ней предусмотрены новые виды налоговых вычетов, которые не указывались в прежней форме"
("Российский налоговый курьер", 2009, N 7)- В чем отличие новой формы 3-НДФЛ от прежней? Какие поправки в налоговом законодательстве стали причиной изменений в форме и Порядке ее заполнения?
("Российский налоговый курьер", 2009, N 7)- В чем отличие новой формы 3-НДФЛ от прежней? Какие поправки в налоговом законодательстве стали причиной изменений в форме и Порядке ее заполнения?
Вопрос: Необходимо ли сдавать 3-НДФЛ индивидуальному предпринимателю за 2020 г., который осуществлял деятельность по розничной торговле и применял спецрежим ЕНВД?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)В случае получения дохода, облагаемого НДФЛ, ИП на ЕНВД в общем порядке заполняет декларацию 3-НДФЛ и представляет ее в налоговый орган по месту учета.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)В случае получения дохода, облагаемого НДФЛ, ИП на ЕНВД в общем порядке заполняет декларацию 3-НДФЛ и представляет ее в налоговый орган по месту учета.
Вопрос: Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ, если физическое лицо - резидент на брокерский счет получило дивиденды от американской организации, если форма W-8BEN заполнялась?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2021)Вопрос: Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ, если физическое лицо - резидент на брокерский счет получило дивиденды от американской организации, если форма W-8BEN заполнялась?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2021)Вопрос: Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ, если физическое лицо - резидент на брокерский счет получило дивиденды от американской организации, если форма W-8BEN заполнялась?
Статья: Доходы, не учитываемые при УСНО. Уплата налога на прибыль и НДФЛ "упрощенцами"
(Серебрякова А.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9)Но в случае получения дивидендов от источников за пределами РФ индивидуальный предприниматель - "упрощенец" обязан подать декларацию по НДФЛ.
(Серебрякова А.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9)Но в случае получения дивидендов от источников за пределами РФ индивидуальный предприниматель - "упрощенец" обязан подать декларацию по НДФЛ.
Статья: Изменения в налоговом законодательстве
("Финансовая газета", 2004, N 2)¦ ¦ ¦ ¦указанные дивиденды ¦
("Финансовая газета", 2004, N 2)¦ ¦ ¦ ¦указанные дивиденды ¦
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.11.2025 N 03-04-06/115220 <Дивиденды от источников за пределами РФ и НДФЛ>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 1)Если резидент РФ получил дивиденды от иностранной компании, то он подает декларацию 3-НДФЛ и обязательно заполняет Приложение N 2. В нем отражается информация о доходах от источников за пределами РФ. За 2025 год плательщики отчитываются по новой форме 3-НДФЛ из Приказа ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 1)Если резидент РФ получил дивиденды от иностранной компании, то он подает декларацию 3-НДФЛ и обязательно заполняет Приложение N 2. В нем отражается информация о доходах от источников за пределами РФ. За 2025 год плательщики отчитываются по новой форме 3-НДФЛ из Приказа ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@.
Вопрос: О ставке НДФЛ и заполнении декларации по форме 3-НДФЛ физлицом - резидентом РФ при получении в 2021 г. дивидендов от источников за пределами РФ.
(Письмо ФНС России от 05.03.2022 N БС-3-11/2022@)Вопрос: О ставке НДФЛ и заполнении декларации по форме 3-НДФЛ физлицом - резидентом РФ при получении в 2021 г. дивидендов от источников за пределами РФ.
(Письмо ФНС России от 05.03.2022 N БС-3-11/2022@)Вопрос: О ставке НДФЛ и заполнении декларации по форме 3-НДФЛ физлицом - резидентом РФ при получении в 2021 г. дивидендов от источников за пределами РФ.
Вопрос: Об отражении в декларации по НДФЛ доходов в виде дивидендов с целью зачета суммы налога на прибыль, удержанного у источника выплаты дивидендов в РФ.
(Письмо ФНС России от 17.02.2022 N БС-3-11/1433@)Форма налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год и порядок ее заполнения (далее - Порядок) утверждены приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме".
(Письмо ФНС России от 17.02.2022 N БС-3-11/1433@)Форма налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год и порядок ее заполнения (далее - Порядок) утверждены приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме".
Вопрос: ...Налоговый резидент РФ получает от немецкой организации зарплату и дивиденды. Ставка налога, удерживаемого с зарплаты, выше, чем ставка НДФЛ, а с дивидендов - ниже. Совокупная сумма налогов превышает совокупную сумму НДФЛ. Должно ли физическое лицо доплачивать НДФЛ с дивидендов?
(Консультация эксперта, 2016)Ответ: В случае если физическое лицо - налоговый резидент РФ получает от немецкой организации доходы двух видов: заработную плату и дивиденды, ставка налога, удерживаемого с заработной платы, в иностранном государстве выше, чем ставка НДФЛ в РФ, ставка налога, удерживаемого с дивидендов, меньше, чем ставка НДФЛ в РФ. Необходимо учитывать: в гл. 23 Налогового кодекса РФ отсутствуют указания на то, что зачет в РФ суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом РФ в иностранном государстве, должен осуществляться в разрезе отдельных видов доходов. Вместе с тем действующий порядок заполнения налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) обусловливает невозможность зачета совокупной суммы налога, удержанного в иностранном государстве.
(Консультация эксперта, 2016)Ответ: В случае если физическое лицо - налоговый резидент РФ получает от немецкой организации доходы двух видов: заработную плату и дивиденды, ставка налога, удерживаемого с заработной платы, в иностранном государстве выше, чем ставка НДФЛ в РФ, ставка налога, удерживаемого с дивидендов, меньше, чем ставка НДФЛ в РФ. Необходимо учитывать: в гл. 23 Налогового кодекса РФ отсутствуют указания на то, что зачет в РФ суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом РФ в иностранном государстве, должен осуществляться в разрезе отдельных видов доходов. Вместе с тем действующий порядок заполнения налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) обусловливает невозможность зачета совокупной суммы налога, удержанного в иностранном государстве.