Заполнение 2-ндфл зарплата за декабрь
Подборка наиболее важных документов по запросу Заполнение 2-ндфл зарплата за декабрь (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 07.10.2013 N БС-4-11/17931@
(Медведева Т.М.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 23)Специалисты ФНС России в Письме N БС-4-11/17931@ толкуют названные нормы так: работодатель должен удерживать и перечислять налог в бюджет с заработной платы сотрудника один раз в месяц при окончательном расчете дохода такого работника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход <2>. Следовательно, при заполнении справки 2-НДФЛ доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых они фактически были выплачены работнику. Поэтому заработную плату, начисленную за декабрь 2012 г., но выплаченную в апреле 2013 г., нужно учитывать в качестве дохода физического лица, полученного им в 2013 г.
(Медведева Т.М.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 23)Специалисты ФНС России в Письме N БС-4-11/17931@ толкуют названные нормы так: работодатель должен удерживать и перечислять налог в бюджет с заработной платы сотрудника один раз в месяц при окончательном расчете дохода такого работника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход <2>. Следовательно, при заполнении справки 2-НДФЛ доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых они фактически были выплачены работнику. Поэтому заработную плату, начисленную за декабрь 2012 г., но выплаченную в апреле 2013 г., нужно учитывать в качестве дохода физического лица, полученного им в 2013 г.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 05.06.2002 N 27-11н/25871
<Об определении момента получения доходов>Физические лица указывают в налоговых декларациях сведения о своих доходах, полученных от налоговых агентов, на основании справок о доходах по форме 2-НДФЛ, выданных этими налоговыми агентами. В свою очередь, справки о доходах заполняются на основании налоговых карточек, то есть данные о доходах указываются в налоговых декларациях в том периоде, в котором они указаны в налоговой карточке. Для приведенных в вопросе примеров налоговая карточка заполняется следующим образом.
<Об определении момента получения доходов>Физические лица указывают в налоговых декларациях сведения о своих доходах, полученных от налоговых агентов, на основании справок о доходах по форме 2-НДФЛ, выданных этими налоговыми агентами. В свою очередь, справки о доходах заполняются на основании налоговых карточек, то есть данные о доходах указываются в налоговых декларациях в том периоде, в котором они указаны в налоговой карточке. Для приведенных в вопросе примеров налоговая карточка заполняется следующим образом.
Вопрос: Налоговый агент после сдачи в налоговый орган отчетности по форме 2-НДФЛ в апреле 2013 г. погашает перед работниками имеющуюся задолженность по зарплате, начисленной за декабрь 2012 г. В целях заполнения справок по форме 2-НДФЛ в доходах какого налогового периода (2012 г. или 2013 г.) следует отражать соответствующие суммы?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Налоговый агент после сдачи в налоговый орган отчетности по форме 2-НДФЛ в апреле 2013 г. погашает перед работниками имеющуюся задолженность по зарплате, начисленной за декабрь 2012 г. В целях заполнения справок по форме 2-НДФЛ в доходах какого налогового периода (2012 г. или 2013 г.) следует отражать соответствующие суммы?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Налоговый агент после сдачи в налоговый орган отчетности по форме 2-НДФЛ в апреле 2013 г. погашает перед работниками имеющуюся задолженность по зарплате, начисленной за декабрь 2012 г. В целях заполнения справок по форме 2-НДФЛ в доходах какого налогового периода (2012 г. или 2013 г.) следует отражать соответствующие суммы?
Статья: Справка 2-НДФЛ: представление, заполнение, исправление
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2014, N 2)На практике нередко возникает ситуация, когда заработная плата за декабрь 2013 г. начислена работникам и выплачена в январе 2014 г. Это случается, когда в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка работодателя, а также с трудовым договором выплата зарплаты осуществляется, например, 5-го числа каждого месяца, следующего за истекшим. В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Следовательно, заработная плата работников за декабрь 2013 г. относится к доходам 2013 г. и включается в справки 2-НДФЛ за 2013 г. Согласно разд. II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ (Приложение к этой форме, утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@) в п. 5.5 "Сумма налога перечисленная" справки 2-НДФЛ указывается сумма налога, перечисленная за налоговый период. Из этой формулировки не ясно, о какой именно сумме НДФЛ идет речь: о перечисленной только в течение данного налогового периода или о перечисленной за данный налоговый период как в течение этого периода, так и после его окончания. Официальная позиция налоговых органов по данной проблеме такова. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2014, N 2)На практике нередко возникает ситуация, когда заработная плата за декабрь 2013 г. начислена работникам и выплачена в январе 2014 г. Это случается, когда в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка работодателя, а также с трудовым договором выплата зарплаты осуществляется, например, 5-го числа каждого месяца, следующего за истекшим. В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Следовательно, заработная плата работников за декабрь 2013 г. относится к доходам 2013 г. и включается в справки 2-НДФЛ за 2013 г. Согласно разд. II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ (Приложение к этой форме, утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@) в п. 5.5 "Сумма налога перечисленная" справки 2-НДФЛ указывается сумма налога, перечисленная за налоговый период. Из этой формулировки не ясно, о какой именно сумме НДФЛ идет речь: о перечисленной только в течение данного налогового периода или о перечисленной за данный налоговый период как в течение этого периода, так и после его окончания. Официальная позиция налоговых органов по данной проблеме такова. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Вопрос: О порядке заполнения Справок о доходах физических лиц в случае, если заработная плата за декабрь 2011 г. начислена работникам и выплачена в январе 2012 г.
(Письмо ФНС РФ от 12.01.2012 N ЕД-4-3/74)Вопрос: О порядке заполнения Справок о доходах физических лиц в случае, если заработная плата за декабрь 2011 г. начислена работникам и выплачена в январе 2012 г.
(Письмо ФНС РФ от 12.01.2012 N ЕД-4-3/74)Вопрос: О порядке заполнения Справок о доходах физических лиц в случае, если заработная плата за декабрь 2011 г. начислена работникам и выплачена в январе 2012 г.
Статья: Зарплата за декабрь, выплаченная после 1 апреля следующего года, включается в доходы года ее выдачи физлицу
(Вайтман Е.В., Комиссарова М.А.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 24)Во втором запросе организация просила разъяснить, как ей следовало заполнить справку о доходах физического лица за 2012 г. (форма 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@) в отношении зарплаты за декабрь 2012 г., которую она выплатила работнику лишь в апреле 2013 г. Налоговое ведомство указало, что при заполнении этой справки доходы необходимо отражать в тех месяцах налогового периода, в которых они были фактически выплачены. Поэтому налоговики пришли к следующему выводу (Письмо ФНС России от 07.10.2013 N БС-4-11/17931@):
(Вайтман Е.В., Комиссарова М.А.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 24)Во втором запросе организация просила разъяснить, как ей следовало заполнить справку о доходах физического лица за 2012 г. (форма 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@) в отношении зарплаты за декабрь 2012 г., которую она выплатила работнику лишь в апреле 2013 г. Налоговое ведомство указало, что при заполнении этой справки доходы необходимо отражать в тех месяцах налогового периода, в которых они были фактически выплачены. Поэтому налоговики пришли к следующему выводу (Письмо ФНС России от 07.10.2013 N БС-4-11/17931@):
Статья: 2-НДФЛ за 2017 год. Как правильно заполнять
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2018, NN 10, 11)Например, если зарплата за декабрь 2017 года выплачена в январе 2018 года и налог с нее удержан и перечислен в бюджет в январе 2018 года, то сумму перечисленного налога все равно нужно отражать в справке 2-НДФЛ за 2017 год, так как зарплата за декабрь 2017 года считается фактически полученной в 2017 году независимо от даты выплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ, гл. VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2018, NN 10, 11)Например, если зарплата за декабрь 2017 года выплачена в январе 2018 года и налог с нее удержан и перечислен в бюджет в январе 2018 года, то сумму перечисленного налога все равно нужно отражать в справке 2-НДФЛ за 2017 год, так как зарплата за декабрь 2017 года считается фактически полученной в 2017 году независимо от даты выплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ, гл. VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
Статья: Как не ошибиться при заполнении 6-НДФЛ
(Никитина С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2016, N 4)Сделать это без ошибок позволяет подход, рекомендованный нами при заполнении расчета. Кроме того, он перекликается с теми рекомендациями, которые ранее давала ФНС России по отражению декабрьской зарплаты в справке 2-НДФЛ: если на момент сдачи справки зарплата выплачена, то и налог следует отражать как удержанный и перечисленный с дохода прошлого года, а не того, в котором реально налог был перечислен в бюджет (Письмо ФНС России от 02.03.2015 N БС-4-11/3283).
(Никитина С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2016, N 4)Сделать это без ошибок позволяет подход, рекомендованный нами при заполнении расчета. Кроме того, он перекликается с теми рекомендациями, которые ранее давала ФНС России по отражению декабрьской зарплаты в справке 2-НДФЛ: если на момент сдачи справки зарплата выплачена, то и налог следует отражать как удержанный и перечисленный с дохода прошлого года, а не того, в котором реально налог был перечислен в бюджет (Письмо ФНС России от 02.03.2015 N БС-4-11/3283).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2011 год
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Королева М.В., Вятчинова Т.И., Ефремова Е.С.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 11)Таким образом, при заполнении карточки по учету доходов физического лица и справки о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ сумма перерасчета заработной платы должна отражаться в декабре 2010 г. В том случае если справка N 2-НДФЛ за 2010 г. выдается работнику после внесения исправлений, то в справке указывается сумма дохода за налоговый период с учетом перерасчета за декабрь. В том случае если справка N 2-НДФЛ за 2010 г. была выдана до момента внесения исправлений, то налоговый агент обязан выдать новую справку N 2-НДФЛ за 2010 г. с учетом внесенных исправлений.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Королева М.В., Вятчинова Т.И., Ефремова Е.С.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 11)Таким образом, при заполнении карточки по учету доходов физического лица и справки о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ сумма перерасчета заработной платы должна отражаться в декабре 2010 г. В том случае если справка N 2-НДФЛ за 2010 г. выдается работнику после внесения исправлений, то в справке указывается сумма дохода за налоговый период с учетом перерасчета за декабрь. В том случае если справка N 2-НДФЛ за 2010 г. была выдана до момента внесения исправлений, то налоговый агент обязан выдать новую справку N 2-НДФЛ за 2010 г. с учетом внесенных исправлений.