Законный представитель налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Законный представитель налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В свете изложенного предлагается для определения возраста наступления налоговой дееспособности обратиться к анализу ряда положений НК РФ. Пункт 1 ст. 45 НК РФ гласит, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Непосредственно в НК РФ нет каких-либо специальных норм, ограничивающих участие гражданина в налоговых отношениях определенным возрастом. Однако в силу п. 2 ст. 107 НК РФ физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с 16-летнего возраста. Способность нести самостоятельную ответственность за свои действия традиционно считается составной частью дееспособности. Следовательно, возраст наступления деликтоспособности и дееспособности в целом должны совпадать, так как недопустимо самостоятельное участие в налоговых отношениях лиц, не несущих налоговой ответственности за свои действия (бездействие), т.е. граждан моложе 16 лет. Соответствующие налоговые обязанности и права лиц в возрасте до 16 лет могут реализовать их законные представители. Пункт 2 ст. 27 НК РФ уточняет, что законными представителями налогоплательщика - физического лица - признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В свете изложенного предлагается для определения возраста наступления налоговой дееспособности обратиться к анализу ряда положений НК РФ. Пункт 1 ст. 45 НК РФ гласит, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Непосредственно в НК РФ нет каких-либо специальных норм, ограничивающих участие гражданина в налоговых отношениях определенным возрастом. Однако в силу п. 2 ст. 107 НК РФ физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с 16-летнего возраста. Способность нести самостоятельную ответственность за свои действия традиционно считается составной частью дееспособности. Следовательно, возраст наступления деликтоспособности и дееспособности в целом должны совпадать, так как недопустимо самостоятельное участие в налоговых отношениях лиц, не несущих налоговой ответственности за свои действия (бездействие), т.е. граждан моложе 16 лет. Соответствующие налоговые обязанности и права лиц в возрасте до 16 лет могут реализовать их законные представители. Пункт 2 ст. 27 НК РФ уточняет, что законными представителями налогоплательщика - физического лица - признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством.
Ситуация: Как и в какой срок взыскивается с физического лица налоговая задолженность?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)вручено лично под расписку (в том числе законному или уполномоченному представителю налогоплательщика);
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)вручено лично под расписку (в том числе законному или уполномоченному представителю налогоплательщика);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")- документы из уголовного дела, которое было возбуждено в отношении законного представителя налогоплательщика;
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")- документы из уголовного дела, которое было возбуждено в отношении законного представителя налогоплательщика;
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В данном случае решение сформировано и направлено по ТКС и получено налогоплательщиком. Состояние временной нетрудоспособности не помешало законному представителю налогоплательщика реализовать право на обжалование решения и требования о представлении документов (информации), а также обратиться в прокуратуру, направить уведомление о невозможности явки в налоговый орган и сообщить о невозможности представления в установленный срок документов по требованию.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В данном случае решение сформировано и направлено по ТКС и получено налогоплательщиком. Состояние временной нетрудоспособности не помешало законному представителю налогоплательщика реализовать право на обжалование решения и требования о представлении документов (информации), а также обратиться в прокуратуру, направить уведомление о невозможности явки в налоговый орган и сообщить о невозможности представления в установленный срок документов по требованию.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 НК РФ).
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 НК РФ).
Справочная информация: "Законные представители"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2. Законные представители юридических лиц
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2. Законные представители юридических лиц
Готовое решение: Кто может быть представителем налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2026)1. Кто может быть законным представителем налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2026)1. Кто может быть законным представителем налогоплательщика
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамДоверенность необходимо выдавать каждому лицу, которое выступает от имени налогоплательщика в отношениях с налоговыми органами, если только это лицо не является законным представителем налогоплательщика (ст. ст. 26, 29 НК РФ).
Готовое решение: Как выдать работнику справку о доходах
(КонсультантПлюс, 2026)Справку о доходах и суммах налога физлица подписывает законный представитель налогового агента. Это может быть руководитель организации либо иное должностное лицо, действующее на основании доверенности (п. п. 1, 4 ст. 26, п. 1 ст. 27, п. 3 ст. 29 НК РФ). Полномочия на подписание справок также можно предусмотреть в локальном акте организации (например, должностной инструкции, приказе руководителя).
(КонсультантПлюс, 2026)Справку о доходах и суммах налога физлица подписывает законный представитель налогового агента. Это может быть руководитель организации либо иное должностное лицо, действующее на основании доверенности (п. п. 1, 4 ст. 26, п. 1 ст. 27, п. 3 ст. 29 НК РФ). Полномочия на подписание справок также можно предусмотреть в локальном акте организации (например, должностной инструкции, приказе руководителя).
Статья: Некоторые аспекты совершенствования налогообложения имущества и доходов несовершеннолетних
(Чефранова Е.А.)
("Закон", 2023, N 7)Ключевые слова: налоговая обязанность, имущественные налоги, несовершеннолетнее лицо, законный представитель, налогоплательщик, субъект налогообложения.
(Чефранова Е.А.)
("Закон", 2023, N 7)Ключевые слова: налоговая обязанность, имущественные налоги, несовершеннолетнее лицо, законный представитель, налогоплательщик, субъект налогообложения.
Статья: Защита имущественных прав несовершеннолетних при банкротстве их законных представителей: вопросы теории и практики
(Жукова О.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 5)В правоприменительной практике возникают сложности и при исполнении обязанности несовершеннолетних по уплате налогов <18>. Например, несовершеннолетние могут получить долю в праве собственности на недвижимость, приобретенную с использованием средств материнского (семейного) капитала, или стать собственниками имущества в порядке наследования и т.д. Налоговый кодекс РФ устанавливает обязанность всех собственников платить налог на имущество (ст. 400), но не содержит отдельного положения, закрепляющего порядок уплаты налогов несовершеннолетними. Часть 2 ст. 27 НК РФ закрепляет, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ. Исходя из анализа этой нормы, можно сделать вывод о том, что малолетние налогоплательщики участвуют в налоговых правоотношениях только через своих законных представителей, которые и исполняют их обязанности по уплате налогов, а несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет вправе с согласия законных представителей самостоятельно распоряжаться своим имуществом и уплачивать налоги, либо их обязанность по уплате налогов исполняют законные представители.
(Жукова О.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 5)В правоприменительной практике возникают сложности и при исполнении обязанности несовершеннолетних по уплате налогов <18>. Например, несовершеннолетние могут получить долю в праве собственности на недвижимость, приобретенную с использованием средств материнского (семейного) капитала, или стать собственниками имущества в порядке наследования и т.д. Налоговый кодекс РФ устанавливает обязанность всех собственников платить налог на имущество (ст. 400), но не содержит отдельного положения, закрепляющего порядок уплаты налогов несовершеннолетними. Часть 2 ст. 27 НК РФ закрепляет, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ. Исходя из анализа этой нормы, можно сделать вывод о том, что малолетние налогоплательщики участвуют в налоговых правоотношениях только через своих законных представителей, которые и исполняют их обязанности по уплате налогов, а несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет вправе с согласия законных представителей самостоятельно распоряжаться своим имуществом и уплачивать налоги, либо их обязанность по уплате налогов исполняют законные представители.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Согласно п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Согласно п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Статья: Проблема квалификации деяния, предусмотренного ст. 199 Уголовного кодекса РФ, по субъективным признакам
(Савченко М.М., Клещенко Ю.Г.)
("Российский следователь", 2025, N 6)Первые два способа представляют собой деяние в форме бездействия. В соответствии с уголовным законодательством бездействие может быть признано преступлением при наличии обязанности действовать определенным образом. Обязанность представлять налоговую отчетность возложена на законных представителей налогоплательщика-организации, указанных в ст. 27 НК РФ (лицо, уполномоченное представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов). При этом выдача доверенности на представительство в налоговых правоотношениях третьим лицам не отменяет обязанности, возложенной в соответствии с законом. То есть по факту субъектом деяния, если оно заключается в бездействии (непредставлении декларации и/или иных документов), может быть только лицо, являющееся законным представителем налогоплательщика-организации.
(Савченко М.М., Клещенко Ю.Г.)
("Российский следователь", 2025, N 6)Первые два способа представляют собой деяние в форме бездействия. В соответствии с уголовным законодательством бездействие может быть признано преступлением при наличии обязанности действовать определенным образом. Обязанность представлять налоговую отчетность возложена на законных представителей налогоплательщика-организации, указанных в ст. 27 НК РФ (лицо, уполномоченное представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов). При этом выдача доверенности на представительство в налоговых правоотношениях третьим лицам не отменяет обязанности, возложенной в соответствии с законом. То есть по факту субъектом деяния, если оно заключается в бездействии (непредставлении декларации и/или иных документов), может быть только лицо, являющееся законным представителем налогоплательщика-организации.
Готовое решение: Кто может быть представителем учреждения-налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2026)1. Кто является законным представителем учреждения-налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2026)1. Кто является законным представителем учреждения-налогоплательщика
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Госрегистрация изменений в устав ООО и внесение изменений в сведения об обществе в ЕГРЮЛ.
Кого суды признают надлежащим плательщиком госпошлины за регистрацию изменений в уставе ООО
(КонсультантПлюс, 2026)В силу указаний статьи 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов. Действия законных представителей организации, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями этой организации (статьи 28 НК РФ).
Кого суды признают надлежащим плательщиком госпошлины за регистрацию изменений в уставе ООО
(КонсультантПлюс, 2026)В силу указаний статьи 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов. Действия законных представителей организации, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями этой организации (статьи 28 НК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)В данном случае решение сформировано и направлено по ТКС и получено налогоплательщиком. Состояние временной нетрудоспособности не помешало законному представителю налогоплательщика реализовать право на обжалование решения и требования о представлении документов (информации), а также обратиться в прокуратуру, направить уведомление о невозможности явки в налоговый орган и сообщить о невозможности представления в установленный срок документов по требованию.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)В данном случае решение сформировано и направлено по ТКС и получено налогоплательщиком. Состояние временной нетрудоспособности не помешало законному представителю налогоплательщика реализовать право на обжалование решения и требования о представлении документов (информации), а также обратиться в прокуратуру, направить уведомление о невозможности явки в налоговый орган и сообщить о невозможности представления в установленный срок документов по требованию.