Займы между взаимозависимыми лицами: налоговые последствия
Подборка наиболее важных документов по запросу Займы между взаимозависимыми лицами: налоговые последствия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О признании сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами - российскими организациями контролируемой.
(Письмо Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830)В соответствии с подпунктом 7 пункта 4 статьи 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация, не признаются контролируемыми вне зависимости от того, удовлетворяют ли такие сделки условиям, предусмотренным пунктами 1 - 3 указанной статьи.
(Письмо Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830)В соответствии с подпунктом 7 пункта 4 статьи 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация, не признаются контролируемыми вне зависимости от того, удовлетворяют ли такие сделки условиям, предусмотренным пунктами 1 - 3 указанной статьи.
Вопрос: Отец учредителя юрлица на ОСН, не являющийся налоговым резидентом РФ, предоставляет этому юрлицу беспроцентный заем для погашения доначисленных по результатам налоговой проверки налогов. Денежные средства будут перечислены в рублях со счета в банке на территории РФ. Какие налоговые риски могут возникнуть у сторон сделки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Ответ: При предоставлении невзаимозависимым физлицом юрлицу беспроцентного займа налоговые последствия не возникают.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Ответ: При предоставлении невзаимозависимым физлицом юрлицу беспроцентного займа налоговые последствия не возникают.
Вопрос: Можно ли предоставлять беспроцентный заем в размере 1 млн руб. между двумя юрлицами, применяющими УСН "доходы", учредителем и гендиректором которых является одно физлицо? Каковы последствия по налогу на прибыль?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Вопрос: Можно ли предоставлять беспроцентный заем в размере 1 млн руб. между двумя юрлицами, применяющими УСН "доходы", учредителем и гендиректором которых является одно физлицо? Каковы последствия по налогу на прибыль?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Вопрос: Можно ли предоставлять беспроцентный заем в размере 1 млн руб. между двумя юрлицами, применяющими УСН "доходы", учредителем и гендиректором которых является одно физлицо? Каковы последствия по налогу на прибыль?
Статья: Аффилированные лица: раскрытие информации для целей бухгалтерского учета и налогообложения
(Орлова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2000, N 12)Организации и (или) физические лица признаются взаимозависимыми в случае, если особые отношения между ними могут оказывать непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. Поэтому единственным правовым последствием признания лиц взаимозависимыми является то, что налоговые органы вправе контролировать правильность применения цен по сделкам между ними для целей налогообложения в соответствии с п.п.2 и 8 ст.40 НК РФ. Во всех остальных случаях какая-либо "взаимозависимость" значения не имеет, если иное не будет предусмотрено частью второй НК РФ в отношении отдельных налогов. Тем не менее рекомендуем при принятии решения о совершении любых сделок (купли - продажи, услуг и т.д.) между работниками одной и той же организации еще раз убедиться в наличии или отсутствии подчиненности по должностному положению согласно внутренним документам организации (приказам, штатному расписанию, должностным инструкциям и т.д.).
(Орлова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2000, N 12)Организации и (или) физические лица признаются взаимозависимыми в случае, если особые отношения между ними могут оказывать непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. Поэтому единственным правовым последствием признания лиц взаимозависимыми является то, что налоговые органы вправе контролировать правильность применения цен по сделкам между ними для целей налогообложения в соответствии с п.п.2 и 8 ст.40 НК РФ. Во всех остальных случаях какая-либо "взаимозависимость" значения не имеет, если иное не будет предусмотрено частью второй НК РФ в отношении отдельных налогов. Тем не менее рекомендуем при принятии решения о совершении любых сделок (купли - продажи, услуг и т.д.) между работниками одной и той же организации еще раз убедиться в наличии или отсутствии подчиненности по должностному положению согласно внутренним документам организации (приказам, штатному расписанию, должностным инструкциям и т.д.).
Вопрос: Вправе ли ООО выдать беспроцентный заем ИП, если он один из учредителей и директор? Признается ли такой заем сделкой с взаимозависимыми лицами? Возникает ли у ИП облагаемый НДФЛ доход?
(Консультация эксперта, 2025)В ситуации, когда заем предоставляется обществом индивидуальному предпринимателю, который является одним из учредителей и директором этого общества, можно говорить о том, что такая сделка заключена между взаимозависимыми лицами (пп. 2, 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В ситуации, когда заем предоставляется обществом индивидуальному предпринимателю, который является одним из учредителей и директором этого общества, можно говорить о том, что такая сделка заключена между взаимозависимыми лицами (пп. 2, 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
Вопрос: Какие последствия по налогу на прибыль могут возникнуть у организации-заемщика (ООО) в случае выдачи ей беспроцентного займа другим ООО?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Беспроцентный заем: налоговые последствия и проводки
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Беспроцентный заем: налоговые последствия и проводки
Статья: Недобросовестность налогоплательщика: позиция ВАС РФ
(Брызгалин В.В.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2006, N 7)- совершение операций между аффилированными или взаимозависимыми лицами, связанных с предоставлением займов, реализацией товаров (работ, услуг) с последующим зачетом встречных требований, уменьшающим налоговые обязательства.
(Брызгалин В.В.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2006, N 7)- совершение операций между аффилированными или взаимозависимыми лицами, связанных с предоставлением займов, реализацией товаров (работ, услуг) с последующим зачетом встречных требований, уменьшающим налоговые обязательства.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2018, N 3)Налогоплательщик и KMI Holdings Limited (Кипр) являются взаимозависимыми лицами, и сделка между этими организациями признается контролируемой. Договор займа от 07.07.2010 - сделка займа, условия которой были изменены в 2014 г. и о которой Общество должно было уведомить инспекцию в соответствии с пп. 1 и 2 ст. 105.16 НК РФ, то есть не позднее 20.05.2015. Поскольку Общество не отразило в уведомлении о контролируемых сделках за 2014 г. сделку с KMI Holdings Limited, инспекция пришла к выводу, что представленное налогоплательщиком уведомление содержало недостоверные сведения. Общество правомерно привлечено к налоговой ответственности по ст. 129.4 НК РФ в виде штрафа в размере 5 000 руб.
("Налоговый вестник", 2018, N 3)Налогоплательщик и KMI Holdings Limited (Кипр) являются взаимозависимыми лицами, и сделка между этими организациями признается контролируемой. Договор займа от 07.07.2010 - сделка займа, условия которой были изменены в 2014 г. и о которой Общество должно было уведомить инспекцию в соответствии с пп. 1 и 2 ст. 105.16 НК РФ, то есть не позднее 20.05.2015. Поскольку Общество не отразило в уведомлении о контролируемых сделках за 2014 г. сделку с KMI Holdings Limited, инспекция пришла к выводу, что представленное налогоплательщиком уведомление содержало недостоверные сведения. Общество правомерно привлечено к налоговой ответственности по ст. 129.4 НК РФ в виде штрафа в размере 5 000 руб.
Вопрос: О признании контролируемыми сделок по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами.
(Письмо Минфина России от 28.08.2018 N 03-12-11/1/61109)В соответствии с подпунктом 7 пункта 4 статьи 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация, не признаются контролируемыми вне зависимости от того, удовлетворяют ли такие сделки условиям, предусмотренным пунктами 1 - 3 указанной статьи.
(Письмо Минфина России от 28.08.2018 N 03-12-11/1/61109)В соответствии с подпунктом 7 пункта 4 статьи 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация, не признаются контролируемыми вне зависимости от того, удовлетворяют ли такие сделки условиям, предусмотренным пунктами 1 - 3 указанной статьи.
Статья: Изменение налогового законодательства в части учета процентов по долговым обязательствам
(Юридическая фирма "Гольцблат БЛП", Налоговая практика по России/СНГ / Налоговая практика)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)2.1. Для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами: от 0% до 180% ключевой ставки ЦБ РФ в 2015 году. Тем самым в 2015 году возможно иметь беспроцентные займы без негативных налоговых последствий.
(Юридическая фирма "Гольцблат БЛП", Налоговая практика по России/СНГ / Налоговая практика)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)2.1. Для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами: от 0% до 180% ключевой ставки ЦБ РФ в 2015 году. Тем самым в 2015 году возможно иметь беспроцентные займы без негативных налоговых последствий.
Вопрос: ...Банк привлекает беспроцентный заем от иностранной организации (резидента Нидерландов), являющейся взаимозависимым лицом. Возникают ли у банка обязанности налогового агента по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2017)В соответствии с п. 1 ст. 105.3 НК РФ, в случае если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разд. V.1 НК РФ сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.
(Консультация эксперта, 2017)В соответствии с п. 1 ст. 105.3 НК РФ, в случае если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разд. V.1 НК РФ сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.
"Налог на прибыль: Руководство по формированию налоговой базы, исчислению и уплате налога: Учебно-практическое пособие"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Новоселов К.В.)
("АйСи Групп", 2016)При этом если контролирующими органами будет установлено, что сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами соответствуют определению предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 2 ГК РФ) и условия данных сделок не отличаются от тех, которые имели бы место в сопоставимых сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то основания для корректировки налоговых обязательств такого налогоплательщика отсутствуют (Письмо Минфина России от 18.07.2012 N 03-01-18/5-97).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Новоселов К.В.)
("АйСи Групп", 2016)При этом если контролирующими органами будет установлено, что сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами соответствуют определению предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 2 ГК РФ) и условия данных сделок не отличаются от тех, которые имели бы место в сопоставимых сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то основания для корректировки налоговых обязательств такого налогоплательщика отсутствуют (Письмо Минфина России от 18.07.2012 N 03-01-18/5-97).