Займ от учредителя нерезидента
Подборка наиболее важных документов по запросу Займ от учредителя нерезидента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогоплательщик получил заем от другого налогоплательщика
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 7)Правда, специальные правила применялись, если заем был получен от лиц, которые не являются плательщиками налога на прибыль (включая нерезидентов), или лиц, которые согласно НКУ имеют льготы по названному налогу, в том числе право применять ставки налога ниже, чем установленные п. 151.1 НКУ. Если заем, полученный от такого контрагента, оставался невозвращенным на конец отчетного периода, то невозвращенная сумма включалась в доходы этого отчетного периода. Учесть ту же сумму в расходах можно было только в том периоде, когда заем был фактически возвращен. Уточнялось, что приведенное правило не распространяется на суммы возвратной финансовой помощи, полученной от учредителя (участника) (в том числе нерезидента) налогоплательщика, в случае возврата такой помощи не позднее 365 календарных дней со дня ее получения. Понятно, что названная норма была призвана предупредить применение схем по неоправданной налоговой оптимизации, основанной на использовании налогоплательщиками разных налоговых режимов.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 7)Правда, специальные правила применялись, если заем был получен от лиц, которые не являются плательщиками налога на прибыль (включая нерезидентов), или лиц, которые согласно НКУ имеют льготы по названному налогу, в том числе право применять ставки налога ниже, чем установленные п. 151.1 НКУ. Если заем, полученный от такого контрагента, оставался невозвращенным на конец отчетного периода, то невозвращенная сумма включалась в доходы этого отчетного периода. Учесть ту же сумму в расходах можно было только в том периоде, когда заем был фактически возвращен. Уточнялось, что приведенное правило не распространяется на суммы возвратной финансовой помощи, полученной от учредителя (участника) (в том числе нерезидента) налогоплательщика, в случае возврата такой помощи не позднее 365 календарных дней со дня ее получения. Понятно, что названная норма была призвана предупредить применение схем по неоправданной налоговой оптимизации, основанной на использовании налогоплательщиками разных налоговых режимов.
Вопрос: О заполнении примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности НФО в части долговых финансовых обязательств по привлеченным средствам от физлиц и ИП, оцениваемых по амортизированной стоимости.
(Письмо Банка России от 20.10.2022 N 17-2-1/612)Ранее был получен адресный ответ Банка России от 25.08.2021 N 17-2-1/421 на запрос от 28.07.2021, в котором указывалось, что учет привлеченных займов от ИП-учредителей следует отражать по счетам N 423 "Привлеченные средства физических лиц" / N 426 "Привлеченные средства физических лиц - нерезидентов".
(Письмо Банка России от 20.10.2022 N 17-2-1/612)Ранее был получен адресный ответ Банка России от 25.08.2021 N 17-2-1/421 на запрос от 28.07.2021, в котором указывалось, что учет привлеченных займов от ИП-учредителей следует отражать по счетам N 423 "Привлеченные средства физических лиц" / N 426 "Привлеченные средства физических лиц - нерезидентов".
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Договор займа с учредителем
(КонсультантПлюс, 2026)2. Заем от учредителя наличными
(КонсультантПлюс, 2026)2. Заем от учредителя наличными
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 02.06.2000 N 03-12/21288
<О расчете налога на прибыль>Вопрос: Подлежат ли включению в налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль по расчету за 1999 год суммы денежных средств, полученных в 1997 году от учредителя - нерезидента в иностранной валюте по договору долгосрочного займа со сроком погашения до 2005 года на пополнение собственных оборотных средств и развитие материально - технической базы российского предприятия - заемщика и направленных по решению учредителя в виде уменьшения задолженности по данному договору на погашение убытка, образовавшегося по данным годового бухгалтерского отчета за 1998 год?
<О расчете налога на прибыль>Вопрос: Подлежат ли включению в налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль по расчету за 1999 год суммы денежных средств, полученных в 1997 году от учредителя - нерезидента в иностранной валюте по договору долгосрочного займа со сроком погашения до 2005 года на пополнение собственных оборотных средств и развитие материально - технической базы российского предприятия - заемщика и направленных по решению учредителя в виде уменьшения задолженности по данному договору на погашение убытка, образовавшегося по данным годового бухгалтерского отчета за 1998 год?
Статья: Инструменты внутреннего заимствования и кредитования участника группы компаний
(Адамов Н., Козенкова Т.)
("Финансовая газета", 2008, N 47)Другое ограничение касается организаций, учредителями которых являются иностранные компании. Если контролируемая задолженность <1> по займам, полученным от учредителей-нерезидентов, превышает более чем в 3 раза (для банков, а также для организаций, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, - более чем в 12,5 раза) собственный капитал организации (разницу между суммой активов и величиной обязательств), налогоплательщик обязан определять предельную величину процентов, подлежащих включению в состав расходов.
(Адамов Н., Козенкова Т.)
("Финансовая газета", 2008, N 47)Другое ограничение касается организаций, учредителями которых являются иностранные компании. Если контролируемая задолженность <1> по займам, полученным от учредителей-нерезидентов, превышает более чем в 3 раза (для банков, а также для организаций, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, - более чем в 12,5 раза) собственный капитал организации (разницу между суммой активов и величиной обязательств), налогоплательщик обязан определять предельную величину процентов, подлежащих включению в состав расходов.
"Типичные ошибки при исчислении налогов и страховых взносов"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А., Соловьева Д.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Если фирма получила заем от гражданина (например, от своего учредителя), то для него проценты, которые фирма будет платить, считаются доходом. Поэтому при их выплате фирма обязана удержать НДФЛ (с резидента - по ставке 13%, с нерезидента - по ставке 30%).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А., Соловьева Д.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Если фирма получила заем от гражданина (например, от своего учредителя), то для него проценты, которые фирма будет платить, считаются доходом. Поэтому при их выплате фирма обязана удержать НДФЛ (с резидента - по ставке 13%, с нерезидента - по ставке 30%).
Готовое решение: Как учесть помощь от учредителя при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)выдать процентный или беспроцентный заем.
(КонсультантПлюс, 2026)выдать процентный или беспроцентный заем.
"Сложные сделки: учет, налоги, право"
(Кисурина Л.Г.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2007)Во-вторых, ограничение связано с деятельностью организаций, учредителями которых являются иностранные компании. При выполнении ряда условий задолженность по займам, полученным от учредителей-нерезидентов, которая более чем в 3 раза превышает собственный капитал организации, признается контролируемой задолженностью. В этом случае организации необходимо на последнее число каждого отчетного периода рассчитывать коэффициент капитализации, который определяется исходя из величины контролируемой задолженности, собственного капитала и доли иностранного участника в уставном капитале. Проценты, начисленные по контролируемой задолженности, можно учесть в составе расходов только после их корректировки на коэффициент капитализации.
(Кисурина Л.Г.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2007)Во-вторых, ограничение связано с деятельностью организаций, учредителями которых являются иностранные компании. При выполнении ряда условий задолженность по займам, полученным от учредителей-нерезидентов, которая более чем в 3 раза превышает собственный капитал организации, признается контролируемой задолженностью. В этом случае организации необходимо на последнее число каждого отчетного периода рассчитывать коэффициент капитализации, который определяется исходя из величины контролируемой задолженности, собственного капитала и доли иностранного участника в уставном капитале. Проценты, начисленные по контролируемой задолженности, можно учесть в составе расходов только после их корректировки на коэффициент капитализации.
Статья: Общий порядок удержания НДФЛ
(Межуева Т.)
("Кадровый вопрос", 2012, N 1)Если фирма получила заем от гражданина (например, от своего учредителя), то для него проценты, которые фирма будет платить, считаются доходом. Поэтому при их выплате фирма обязана удержать НДФЛ (с резидента - по ставке 13%, с нерезидента - по ставке 30%).
(Межуева Т.)
("Кадровый вопрос", 2012, N 1)Если фирма получила заем от гражданина (например, от своего учредителя), то для него проценты, которые фирма будет платить, считаются доходом. Поэтому при их выплате фирма обязана удержать НДФЛ (с резидента - по ставке 13%, с нерезидента - по ставке 30%).
Статья: Учет займов от учредителей
(Ефимова Т.С.)
("Бухгалтерский учет", 2012, N 12)Отдельного рассмотрения заслуживает случай, когда заем получен от иностранного учредителя - нерезидента Российской Федерации, не осуществляющего деятельность на территории России через постоянное представительство.
(Ефимова Т.С.)
("Бухгалтерский учет", 2012, N 12)Отдельного рассмотрения заслуживает случай, когда заем получен от иностранного учредителя - нерезидента Российской Федерации, не осуществляющего деятельность на территории России через постоянное представительство.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)Как организация уплачивает НДФЛ с процентов по договору займа от учредителя
(КонсультантПлюс, 2026)Как организация уплачивает НДФЛ с процентов по договору займа от учредителя
"Зарплатные налоги: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы"
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2009)Если фирма получила заем от гражданина (например, от своего учредителя), то для него проценты, которые фирма будет платить, считаются доходом. Поэтому при их выплате фирма обязана удержать НДФЛ (с резидента - по ставке 13%, с нерезидента - по ставке 30%).
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2009)Если фирма получила заем от гражданина (например, от своего учредителя), то для него проценты, которые фирма будет платить, считаются доходом. Поэтому при их выплате фирма обязана удержать НДФЛ (с резидента - по ставке 13%, с нерезидента - по ставке 30%).
Вопрос: Займы получены в иностранной валюте от учредителя - физического лица, нерезидента РФ (резидента Израиля), который владеет 75% уставного капитала. Договором займа предусмотрены проценты в размере 2% годовых. Должна ли организация удерживать НДФЛ при перечислении заимодавцу процентов по договору займа? Как избежать двойного налогообложения?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Займы получены в иностранной валюте от учредителя - физического лица, нерезидента РФ (резидента Израиля), который владеет 75% уставного капитала. Договором займа предусмотрены проценты в размере 2% годовых. Должна ли организация удерживать НДФЛ при перечислении заимодавцу процентов по договору займа? Как избежать двойного налогообложения?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Займы получены в иностранной валюте от учредителя - физического лица, нерезидента РФ (резидента Израиля), который владеет 75% уставного капитала. Договором займа предусмотрены проценты в размере 2% годовых. Должна ли организация удерживать НДФЛ при перечислении заимодавцу процентов по договору займа? Как избежать двойного налогообложения?
Вопрос: ...Вправе ли учредитель - иностранный гражданин с видом на жительство в РФ предоставить организации-резиденту заем в рублях и внести сумму займа наличными в кассу организации?
(Консультация эксперта, 2017)Под валютной операцией понимается, в частности, отчуждение нерезидентом в пользу резидента валюты Российской Федерации (п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ), то есть получение займа в валюте РФ юридическим лицом - резидентом РФ от нерезидента признается валютной операцией. Однако иностранцы - физические лица, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, являются резидентами и, соответственно, не признаются нерезидентами (п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2017)Под валютной операцией понимается, в частности, отчуждение нерезидентом в пользу резидента валюты Российской Федерации (п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ), то есть получение займа в валюте РФ юридическим лицом - резидентом РФ от нерезидента признается валютной операцией. Однако иностранцы - физические лица, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, являются резидентами и, соответственно, не признаются нерезидентами (п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).