Займ от иностранного лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Займ от иностранного лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно завысил свои внереализационные расходы на сумму процентов по контролируемой задолженности по договорам займа с иностранным лицом (ст. 269 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно завысил свои внереализационные расходы на сумму процентов по контролируемой задолженности по договорам займа с иностранным лицом (ст. 269 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что правомерно включил в состав внереализационных расходов проценты по договорам займа. Налогоплательщик указывал, что сроки возврата займа и выплаты процентов продлевались в связи с распространением коронавирусной инфекции и связанными с этим ограничениями. Налоговый орган выявил "карусельное" движение денежных средств, направленное на уменьшение налоговых обязательств общества как участника группы взаимосвязанных компаний. Инспекция установила несоблюдение обществом сроков выплаты процентов, выплату дивидендов, несмотря на наличие убытка, неиспользование заемных средств в деятельности, направленной на получение дохода, и перечисление их в адрес аффилированных лиц, двигаясь по цепочке взаимозависимых компаний, заемные денежные средства в конечном итоге в виде дивидендов перечислялись на счета зарубежной компании. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что средства не выбывали из владения одной группы взаимосвязанных лиц, сделка по получению займа от иностранной компании направлена на увеличение расходов общества и на не облагаемый налогами вывод денежных средств российской организации в иностранную компанию. Относительно начисления пени суд указал, что расчет пени осуществляется программным способом - это позволяет верно определить периоды начисления, действующие ставки рефинансирования, сумму недоимки и исключить человеческий фактор. Расчет налогоплательщика, по результатам которого сумма пени исчислена в меньшем размере, обусловлен неверным определением ставки рефинансирования. Также налогоплательщик ошибочно не включил в расчет периоды, в течение которых допущено нарушение сроков уплаты авансовых платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что правомерно включил в состав внереализационных расходов проценты по договорам займа. Налогоплательщик указывал, что сроки возврата займа и выплаты процентов продлевались в связи с распространением коронавирусной инфекции и связанными с этим ограничениями. Налоговый орган выявил "карусельное" движение денежных средств, направленное на уменьшение налоговых обязательств общества как участника группы взаимосвязанных компаний. Инспекция установила несоблюдение обществом сроков выплаты процентов, выплату дивидендов, несмотря на наличие убытка, неиспользование заемных средств в деятельности, направленной на получение дохода, и перечисление их в адрес аффилированных лиц, двигаясь по цепочке взаимозависимых компаний, заемные денежные средства в конечном итоге в виде дивидендов перечислялись на счета зарубежной компании. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что средства не выбывали из владения одной группы взаимосвязанных лиц, сделка по получению займа от иностранной компании направлена на увеличение расходов общества и на не облагаемый налогами вывод денежных средств российской организации в иностранную компанию. Относительно начисления пени суд указал, что расчет пени осуществляется программным способом - это позволяет верно определить периоды начисления, действующие ставки рефинансирования, сумму недоимки и исключить человеческий фактор. Расчет налогоплательщика, по результатам которого сумма пени исчислена в меньшем размере, обусловлен неверным определением ставки рефинансирования. Также налогоплательщик ошибочно не включил в расчет периоды, в течение которых допущено нарушение сроков уплаты авансовых платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)5.1. О прощении долга по договору займа
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)5.1. О прощении долга по договору займа
Нормативные акты
"Примеры заполнения раздела 8 "Информация о надбавках к коэффициентам риска по отдельным видам активов" отчетности по форме 0409135 "Информация об обязательных нормативах и о других показателях деятельности кредитной организации" (далее - раздел 8 отчетности по форме 0409135)"
(утв. Банком России)Пример 3. По кредитам (займам), предоставленным физическим лицам в иностранной валюте на потребительские цели:
(утв. Банком России)Пример 3. По кредитам (займам), предоставленным физическим лицам в иностранной валюте на потребительские цели:
Указание Банка России от 16.12.2024 N 6960-У
"О видах активов, характеристиках видов активов, к которым устанавливаются надбавки к коэффициентам риска, и о применении к указанным видам активов надбавок при определении кредитными организациями нормативов достаточности капитала"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.12.2024 N 80632)Раздел VII. Кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов по кредитам (займам), предоставленным физическим лицам в иностранной валюте
"О видах активов, характеристиках видов активов, к которым устанавливаются надбавки к коэффициентам риска, и о применении к указанным видам активов надбавок при определении кредитными организациями нормативов достаточности капитала"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.12.2024 N 80632)Раздел VII. Кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов по кредитам (займам), предоставленным физическим лицам в иностранной валюте
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)таким образом, в настоящее время возможно зачисление на иностранные электронные средства платежа, предоставленные резидентам, а также на зарубежные счета резидентов денежных средств, полученных от нерезидентов по любым основаниям, включая выручку по экспортным контрактам, возврат авансового платежа в рамках импортного контракта или возврат займа. При этом при зачислении денежных средств, причитающихся физическому лицу - резиденту от нерезидента в соответствии с условиями договора займа, на иностранные электронные средства платежа, предоставленные физическим лицам - резидентам, и на их зарубежные счета такие физические лица - резиденты обеспечивают в целях соблюдения требования о репатриации, установленного статьей 19 комментируемого Закона, получение упомянутых денежных средств на свои банковские счета в уполномоченных банках с учетом примечаний 7, 9 и 10 к ст. 15.25 КоАП РФ.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)таким образом, в настоящее время возможно зачисление на иностранные электронные средства платежа, предоставленные резидентам, а также на зарубежные счета резидентов денежных средств, полученных от нерезидентов по любым основаниям, включая выручку по экспортным контрактам, возврат авансового платежа в рамках импортного контракта или возврат займа. При этом при зачислении денежных средств, причитающихся физическому лицу - резиденту от нерезидента в соответствии с условиями договора займа, на иностранные электронные средства платежа, предоставленные физическим лицам - резидентам, и на их зарубежные счета такие физические лица - резиденты обеспечивают в целях соблюдения требования о репатриации, установленного статьей 19 комментируемого Закона, получение упомянутых денежных средств на свои банковские счета в уполномоченных банках с учетом примечаний 7, 9 и 10 к ст. 15.25 КоАП РФ.
Статья: Стандарты доказывания факта незаконного установления контроля иностранного инвестора над стратегическим хозяйственным обществом
(Мильчакова О.В.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2023, N 2)В указанных делах суды признали достаточной совокупность следующих взаимосвязанных косвенных доказательств, свидетельствующих об отсутствии самостоятельности стратегического общества в осуществлении им своей предпринимательской деятельности при одновременной его финансовой, материально-технической и производственной зависимости от иностранного инвестора или группы лиц: формирование доходов от предпринимательской деятельности стратегического общества преимущественно за счет поступлений от иностранного лица и (или) организаций, входящих с ним в одну группу лиц; оплата расходов за стратегическое общество иностранным лицом и (или) организациями, входящими в его группу лиц; оплата расходов, формирующихся в рамках текущей деятельности стратегического общества, в основном за счет поступлений от иностранного лица и (или) организаций, входящих в его группу лиц; предоставление иностранным лицом и (или) организациями, входящими в его группу лиц, стратегическому обществу на регулярной основе беспроцентных и (или) безвозвратных займов; приобретение иностранным лицом всей или большей части продукции, производимой (добываемой) стратегическим обществом, в том числе по цене ниже рыночной; фактически сложившиеся отношения компенсационного финансирования, без получения которого от иностранного лица стратегическое общество не смогло бы осуществлять свою основную деятельность.
(Мильчакова О.В.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2023, N 2)В указанных делах суды признали достаточной совокупность следующих взаимосвязанных косвенных доказательств, свидетельствующих об отсутствии самостоятельности стратегического общества в осуществлении им своей предпринимательской деятельности при одновременной его финансовой, материально-технической и производственной зависимости от иностранного инвестора или группы лиц: формирование доходов от предпринимательской деятельности стратегического общества преимущественно за счет поступлений от иностранного лица и (или) организаций, входящих с ним в одну группу лиц; оплата расходов за стратегическое общество иностранным лицом и (или) организациями, входящими в его группу лиц; оплата расходов, формирующихся в рамках текущей деятельности стратегического общества, в основном за счет поступлений от иностранного лица и (или) организаций, входящих в его группу лиц; предоставление иностранным лицом и (или) организациями, входящими в его группу лиц, стратегическому обществу на регулярной основе беспроцентных и (или) безвозвратных займов; приобретение иностранным лицом всей или большей части продукции, производимой (добываемой) стратегическим обществом, в том числе по цене ниже рыночной; фактически сложившиеся отношения компенсационного финансирования, без получения которого от иностранного лица стратегическое общество не смогло бы осуществлять свою основную деятельность.
Вопрос: Физическое лицо - резидент РФ предоставило заем иностранной организации. Возможен ли возврат займа на зарубежный счет резидента? Распространяется ли требование репатриации иностранной валюты на суммы займа, полученные на зарубежный счет?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физическое лицо - резидент РФ предоставило заем иностранной организации. Возможен ли возврат займа на зарубежный счет резидента? Распространяется ли требование репатриации иностранной валюты на суммы займа, полученные на зарубежный счет?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физическое лицо - резидент РФ предоставило заем иностранной организации. Возможен ли возврат займа на зарубежный счет резидента? Распространяется ли требование репатриации иностранной валюты на суммы займа, полученные на зарубежный счет?
Ситуация: Что нужно учесть при составлении договора беспроцентного займа между физическими лицами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Предоставление займов лицам, связанным с иностранными государствами, осуществляющими недружественные действия, либо находящимся под контролем таких лиц, ограничено (пп. "а", "б" п. 1 Указа Президента РФ от 01.03.2022 N 81; п. 1, пп. "а" п. 2 Указа Президента РФ от 03.05.2022 N 252; Правила, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.03.2022 N 295).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Предоставление займов лицам, связанным с иностранными государствами, осуществляющими недружественные действия, либо находящимся под контролем таких лиц, ограничено (пп. "а", "б" п. 1 Указа Президента РФ от 01.03.2022 N 81; п. 1, пп. "а" п. 2 Указа Президента РФ от 03.05.2022 N 252; Правила, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.03.2022 N 295).
Готовое решение: Как заключить договор денежного займа между юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что установлен особый порядок осуществления (исполнения) резидентами сделок (операций) по предоставлению займов (в рублях) лицам недружественных иностранных государств (кроме случаев, когда выдавать займы запрещено в соответствии с нормативными правовыми актами РФ). Такие сделки (операции) могут осуществляться (исполняться) на основании разрешений, которые выдает Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ на основании утвержденных Правил. Разрешения при необходимости могут содержать условия осуществления (исполнения) этих сделок (операций). Рекомендуемая форма заявления о выдаче такого разрешения доведена Минфином России (пп. "а", "б" п. 1 Указа Президента РФ от 01.03.2022 N 81, п. 1 Выписки из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ от 19.01.2023 N 127/3 (доведена Минфином России 14.03.2023 N 05-06-10/ВН-11274)).
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что установлен особый порядок осуществления (исполнения) резидентами сделок (операций) по предоставлению займов (в рублях) лицам недружественных иностранных государств (кроме случаев, когда выдавать займы запрещено в соответствии с нормативными правовыми актами РФ). Такие сделки (операции) могут осуществляться (исполняться) на основании разрешений, которые выдает Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ на основании утвержденных Правил. Разрешения при необходимости могут содержать условия осуществления (исполнения) этих сделок (операций). Рекомендуемая форма заявления о выдаче такого разрешения доведена Минфином России (пп. "а", "б" п. 1 Указа Президента РФ от 01.03.2022 N 81, п. 1 Выписки из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ от 19.01.2023 N 127/3 (доведена Минфином России 14.03.2023 N 05-06-10/ВН-11274)).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно завысил свои внереализационные расходы на сумму процентов по контролируемой задолженности по договорам займа с иностранным лицом (ст. 269 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно завысил свои внереализационные расходы на сумму процентов по контролируемой задолженности по договорам займа с иностранным лицом (ст. 269 НК РФ).
Готовое решение: Налогообложение выдачи беспроцентного займа учредителю
(КонсультантПлюс, 2025)А сделки по предоставлению займов взаимозависимым иностранным лицам или резидентам офшоров, которые могут попасть под контроль, для плательщиков на УСН нехарактерны из-за довольно высокого суммового критерия (п. п. 1, 3 ст. 105.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)А сделки по предоставлению займов взаимозависимым иностранным лицам или резидентам офшоров, которые могут попасть под контроль, для плательщиков на УСН нехарактерны из-за довольно высокого суммового критерия (п. п. 1, 3 ст. 105.14 НК РФ).
Последние изменения: Оформление и осуществление валютного платежа
(КонсультантПлюс, 2025)на кредитной организации (некредитной финансовой организации) при проведении платежей, имеющих целью предоставление резидентом займа в иностранной валюте, лежит обязанность по установлению того, относится ли получатель займа к иностранным лицам из недружественных стран или лицам, которые находятся под их контролем (п. 1.2 Разъяснений). Разъяснение соответствует ранее данному и отмененному;
(КонсультантПлюс, 2025)на кредитной организации (некредитной финансовой организации) при проведении платежей, имеющих целью предоставление резидентом займа в иностранной валюте, лежит обязанность по установлению того, относится ли получатель займа к иностранным лицам из недружественных стран или лицам, которые находятся под их контролем (п. 1.2 Разъяснений). Разъяснение соответствует ранее данному и отмененному;
"Механизмы банкротства и их роль в обеспечении благосостояния человека: монография"
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2022)В настоящее время все правовые средства в рамках института несостоятельности (банкротства) должны преследовать не только цели защиты прав и законных интересов организации, ее кредиторов, работников, но и цели защиты национальных интересов России, обеспечения ее финансовой стабильности. Арбитражным судом Кировской области уже было вынесено решение, где суд, ссылаясь на "недружественный характер" страны - места нахождения одной из сторон, а также введенные ограничительные меры в отношении России, расценил действия стороны как злоупотребление правом и отказал в удовлетворении требования <12>. В существующих условиях ссылка на отнесение лица, участвующего в деле, к числу "недружественных стран" возможна, но судам следует быть внимательнее при анализе действий сторон как оснований для отказа в удовлетворении требования. Так, действующее законодательство содержит закрытый перечень действий, которые не могут совершаться с резидентами "недружественных стран": сделки с ценными бумагами и недвижимостью, сделки (операции) по предоставлению кредитов и займов лицам иностранных государств, совершающих недружественные действия. Если указанное решение станет прецедентным, формирующим практику обоснованности аргумента о "недружественном характере" страны, мы увидим тенденцию неформального изменения действия Закона о несостоятельности (банкротстве) по кругу лиц.
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2022)В настоящее время все правовые средства в рамках института несостоятельности (банкротства) должны преследовать не только цели защиты прав и законных интересов организации, ее кредиторов, работников, но и цели защиты национальных интересов России, обеспечения ее финансовой стабильности. Арбитражным судом Кировской области уже было вынесено решение, где суд, ссылаясь на "недружественный характер" страны - места нахождения одной из сторон, а также введенные ограничительные меры в отношении России, расценил действия стороны как злоупотребление правом и отказал в удовлетворении требования <12>. В существующих условиях ссылка на отнесение лица, участвующего в деле, к числу "недружественных стран" возможна, но судам следует быть внимательнее при анализе действий сторон как оснований для отказа в удовлетворении требования. Так, действующее законодательство содержит закрытый перечень действий, которые не могут совершаться с резидентами "недружественных стран": сделки с ценными бумагами и недвижимостью, сделки (операции) по предоставлению кредитов и займов лицам иностранных государств, совершающих недружественные действия. Если указанное решение станет прецедентным, формирующим практику обоснованности аргумента о "недружественном характере" страны, мы увидим тенденцию неформального изменения действия Закона о несостоятельности (банкротстве) по кругу лиц.
Готовое решение: Контролируемые сделки по договору займа с взаимозависимым лицом
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! По договорам займа нужно установить, признается ли задолженность контролируемой по п. 2 ст. 269 НК РФ. Например, контролируемой будет признана задолженность, когда российская компания взяла заем у взаимозависимого иностранного лица, которое признается таковым по пп. 1, 2, 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, если такое иностранное лицо прямо или косвенно участвует в организации-заемщике. При этом Верховный Суд РФ обратил внимание, что предусмотренное в п. 2 ст. 269 НК РФ законодательное регулирование направлено на противодействие злоупотреблению правом и предполагает необходимость учитывать фактические обстоятельства при отнесении задолженности к контролируемой (Определение от 14.09.2020 N 309-ЭС20-7376 (приведено в п. 22 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2020), п. 6 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения за третий квартал 2020 г.)). Если задолженность признана контролируемой, то применяются положения п. п. 3 - 6 ст. 269 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! По договорам займа нужно установить, признается ли задолженность контролируемой по п. 2 ст. 269 НК РФ. Например, контролируемой будет признана задолженность, когда российская компания взяла заем у взаимозависимого иностранного лица, которое признается таковым по пп. 1, 2, 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, если такое иностранное лицо прямо или косвенно участвует в организации-заемщике. При этом Верховный Суд РФ обратил внимание, что предусмотренное в п. 2 ст. 269 НК РФ законодательное регулирование направлено на противодействие злоупотреблению правом и предполагает необходимость учитывать фактические обстоятельства при отнесении задолженности к контролируемой (Определение от 14.09.2020 N 309-ЭС20-7376 (приведено в п. 22 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2020), п. 6 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения за третий квартал 2020 г.)). Если задолженность признана контролируемой, то применяются положения п. п. 3 - 6 ст. 269 НК РФ.