Задержка выплаты зарплаты НАЛОГИ
Подборка наиболее важных документов по запросу Задержка выплаты зарплаты НАЛОГИ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ, установив, что дополнительные компенсационные выплаты за вредные и тяжелые условия труда фактически являлись оплатой труда работников. Общество оспорило доначисления. Суд установил, что в обществе не введены ни сокращенная продолжительность работы (ст. ст. 92, 94 ТК РФ), ни ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (ч. 1 ст. 116, ч. 1, 2 ст. 117 ТК РФ). Спорные выплаты производились на основании актов независимой экспертизы условий труда и обеспечения безопасности работников, составляемых организацией, которая не имела право проводить специальную оценку условий труда. Из представленных обществом трудовых договоров в количестве 101 штука только 8 имели дополнительные соглашения, в которых указаны: класс 3.1 (вредные условия труда), повышенная оплата труда - 4 процента, ежегодное проведение медицинских осмотров, дополнительная компенсация за вредные условия труда. Суд также установил, что в результате реализации схемы уклонения от уплаты НДФЛ организации, проводившие оценку условий труда, получали 25 процентов от сумм неуплаченных налогов, которые впоследствии обналичивали. Суд пришел к выводу, что дополнительные компенсации фактически являлись выплатами, составляющими заработную плату, и неправомерно исключены обществом из налоговой базы по НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ, установив, что дополнительные компенсационные выплаты за вредные и тяжелые условия труда фактически являлись оплатой труда работников. Общество оспорило доначисления. Суд установил, что в обществе не введены ни сокращенная продолжительность работы (ст. ст. 92, 94 ТК РФ), ни ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (ч. 1 ст. 116, ч. 1, 2 ст. 117 ТК РФ). Спорные выплаты производились на основании актов независимой экспертизы условий труда и обеспечения безопасности работников, составляемых организацией, которая не имела право проводить специальную оценку условий труда. Из представленных обществом трудовых договоров в количестве 101 штука только 8 имели дополнительные соглашения, в которых указаны: класс 3.1 (вредные условия труда), повышенная оплата труда - 4 процента, ежегодное проведение медицинских осмотров, дополнительная компенсация за вредные условия труда. Суд также установил, что в результате реализации схемы уклонения от уплаты НДФЛ организации, проводившие оценку условий труда, получали 25 процентов от сумм неуплаченных налогов, которые впоследствии обналичивали. Суд пришел к выводу, что дополнительные компенсации фактически являлись выплатами, составляющими заработную плату, и неправомерно исключены обществом из налоговой базы по НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 199 "Требования к заявлению о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными" АПК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось с заявлением о принятии обеспечительных мер в виде приостановления действия решений инспекции о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств. Общество указало, что непринятие обеспечительных мер сделает невозможными осуществление предпринимательской деятельности, уплату текущих налогов и сборов, выполнение обязательств по договорам, а также приведет к значительным финансовым потерям, задержке в выплате заработной платы. В качестве доказательств налогоплательщик представил только договоры субподряда на выполнение работ по строительству, в которых общество выступало в качестве субподрядчика, и копию штатного расписания. Суд пришел к выводу, что представленные доказательства не свидетельствуют о вероятности причинения налогоплательщику значительного ущерба в случае приостановления операций по счетам общества. Суд указал, что ссылка на возможные затруднения в осуществлении текущей хозяйственной деятельности вследствие приостановления операций по счетам сама по себе не может являться безусловным обстоятельством, указывающим на необходимость принятия обеспечительных мер. Общество не представило доказательств, с бесспорностью характеризующих его финансово-хозяйственную деятельность как стабильную, а также свидетельствующих о намерении погасить налоговую задолженность, не обосновало невозможность обращения в налоговый орган с заявлением о замене принятых обеспечительных мер. Суд отказал в принятии обеспечительных мер.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось с заявлением о принятии обеспечительных мер в виде приостановления действия решений инспекции о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств. Общество указало, что непринятие обеспечительных мер сделает невозможными осуществление предпринимательской деятельности, уплату текущих налогов и сборов, выполнение обязательств по договорам, а также приведет к значительным финансовым потерям, задержке в выплате заработной платы. В качестве доказательств налогоплательщик представил только договоры субподряда на выполнение работ по строительству, в которых общество выступало в качестве субподрядчика, и копию штатного расписания. Суд пришел к выводу, что представленные доказательства не свидетельствуют о вероятности причинения налогоплательщику значительного ущерба в случае приостановления операций по счетам общества. Суд указал, что ссылка на возможные затруднения в осуществлении текущей хозяйственной деятельности вследствие приостановления операций по счетам сама по себе не может являться безусловным обстоятельством, указывающим на необходимость принятия обеспечительных мер. Общество не представило доказательств, с бесспорностью характеризующих его финансово-хозяйственную деятельность как стабильную, а также свидетельствующих о намерении погасить налоговую задолженность, не обосновало невозможность обращения в налоговый орган с заявлением о замене принятых обеспечительных мер. Суд отказал в принятии обеспечительных мер.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3. УЧЕТ КОМПЕНСАЦИИ ЗА ЗАДЕРЖКУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 02.07.2025 N 03-15-08/64751 <Уплата страховых взносов с суммы компенсации за нарушение срока выплаты заработной платы>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Задержка заработной платы - распространенная проблема, порождающая немало вопросов, в том числе касающихся налогообложения. Компенсация за нарушение сроков выплаты зарплаты, хоть и носит компенсационный характер, все же подлежит обложению страховыми взносами.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Задержка заработной платы - распространенная проблема, порождающая немало вопросов, в том числе касающихся налогообложения. Компенсация за нарушение сроков выплаты зарплаты, хоть и носит компенсационный характер, все же подлежит обложению страховыми взносами.
Статья: Четыре налоговых спора, дошедших до высших судебных инстанций
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)- в отличие от судебного подхода в делах о дроблении бизнеса <2>, в рассматриваемой ситуации имела место переквалификация гражданско-правового договора в трудовой договор, что нетождественно объединению бизнеса либо объединению имущества работодателя и работника. Налоговый агент в этом случае не может распоряжаться по своему усмотрению денежными средствами, выплаченными в качестве дохода (заработной платы) физическому лицу - работнику. В случае если налоговики выявили факт неуплаты налоговым агентом НДФЛ, то эти суммы должен уплатить работодатель за счет собственных средств, а переплату НПД самозанятый может вернуть по заявлению;
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)- в отличие от судебного подхода в делах о дроблении бизнеса <2>, в рассматриваемой ситуации имела место переквалификация гражданско-правового договора в трудовой договор, что нетождественно объединению бизнеса либо объединению имущества работодателя и работника. Налоговый агент в этом случае не может распоряжаться по своему усмотрению денежными средствами, выплаченными в качестве дохода (заработной платы) физическому лицу - работнику. В случае если налоговики выявили факт неуплаты налоговым агентом НДФЛ, то эти суммы должен уплатить работодатель за счет собственных средств, а переплату НПД самозанятый может вернуть по заявлению;
Статья: К вопросу о присуждении судебной неустойки (астрента) в трудовых спорах
(Бурнос Е.Н.)
("Российский судья", 2025, N 12)Судебная статистика трудовых споров за 2024 г. <4>, в свою очередь, свидетельствует о том, что работники активно обращаются в суд за защитой трудовых прав с требованиями как имущественного (например, о взыскании невыплаченной заработной платы, других выплат; о взыскании излишне удержанных из заработной платы сумм налога и др.), так и неимущественного характера (например, о восстановлении на работе (службе); о признании недействительным решения работодателя об отказе в приеме на работу, заключении трудового договора; иски об обязании изменить дату и формулировку причин увольнения, перевести на другую работу в связи с признанием приказа об увольнении недействительным; о возложении обязанности выдать трудовую книжку и др.).
(Бурнос Е.Н.)
("Российский судья", 2025, N 12)Судебная статистика трудовых споров за 2024 г. <4>, в свою очередь, свидетельствует о том, что работники активно обращаются в суд за защитой трудовых прав с требованиями как имущественного (например, о взыскании невыплаченной заработной платы, других выплат; о взыскании излишне удержанных из заработной платы сумм налога и др.), так и неимущественного характера (например, о восстановлении на работе (службе); о признании недействительным решения работодателя об отказе в приеме на работу, заключении трудового договора; иски об обязании изменить дату и формулировку причин увольнения, перевести на другую работу в связи с признанием приказа об увольнении недействительным; о возложении обязанности выдать трудовую книжку и др.).
Вопрос: ИП на УСН ("доходы") выплатил работнику зарплату с задержкой. В связи с этим работнику была выплачена компенсация за задержку выплаты зарплаты, с которой уплачены страховые взносы. Может ли ИП уменьшить сумму налога по УСН на уплаченные страховые взносы, исчисленные с компенсации за задержку выплаты зарплаты?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН ("доходы") выплатил работнику зарплату с задержкой. В связи с этим работнику была выплачена компенсация за задержку выплаты зарплаты, с которой уплачены страховые взносы. Может ли ИП уменьшить сумму налога по УСН на уплаченные страховые взносы, исчисленные с компенсации за задержку выплаты зарплаты?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН ("доходы") выплатил работнику зарплату с задержкой. В связи с этим работнику была выплачена компенсация за задержку выплаты зарплаты, с которой уплачены страховые взносы. Может ли ИП уменьшить сумму налога по УСН на уплаченные страховые взносы, исчисленные с компенсации за задержку выплаты зарплаты?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ4.1.2. Смягчат ли ответственность за неуплату налога, если есть долг по зарплате работникам либо из-за штрафа ее невозможно выплатить?
Статья: Особенности проведения отдельных следственных действий при расследовании невыплаты заработной платы
(Лада А.А.)
("Российский следователь", 2023, N 4)Осмотр места происшествия при расследовании невыплаты заработной платы может проводиться в ситуациях, когда поступают заявления от лиц, длительное время не получавших заработную плату, когда поступают материалы проверок из контролирующих органов и прокуратуры, когда информация о невыплате заработной платы становится известна из материалов расследования других уголовных дел, к примеру при расследовании неуплаты налогов и сборов юридическим лицом.
(Лада А.А.)
("Российский следователь", 2023, N 4)Осмотр места происшествия при расследовании невыплаты заработной платы может проводиться в ситуациях, когда поступают заявления от лиц, длительное время не получавших заработную плату, когда поступают материалы проверок из контролирующих органов и прокуратуры, когда информация о невыплате заработной платы становится известна из материалов расследования других уголовных дел, к примеру при расследовании неуплаты налогов и сборов юридическим лицом.
Готовое решение: Как заполнить справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ)
(КонсультантПлюс, 2026)Как заполнить справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) при задержке выплаты заработной платы
(КонсультантПлюс, 2026)Как заполнить справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) при задержке выплаты заработной платы
Статья: Правовая проблематика страхования D&O и как его усилить юридически
(Чехин И.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)2) уголовная ответственность - широкий круг составов, как то: уклонение от уплаты налогов, невыплата заработной платы, отмывание денежных средств, незаконное предпринимательство, мошенничество, преднамеренное банкротство и другое; виды уголовной санкции, как то: штрафы, лишение свободы, обязательные, исправительные, принудительные работы и другое;
(Чехин И.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)2) уголовная ответственность - широкий круг составов, как то: уклонение от уплаты налогов, невыплата заработной платы, отмывание денежных средств, незаконное предпринимательство, мошенничество, преднамеренное банкротство и другое; виды уголовной санкции, как то: штрафы, лишение свободы, обязательные, исправительные, принудительные работы и другое;