Зачет процентов по займу
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет процентов по займу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: НКО А имеет задолженность перед организацией Б на ОСН. Организация Б оформляет замену стороны на организацию В на УСН "доходы минус расходы". Как операция отражается в налоговом учете у организации В, если у нее есть задолженность перед организацией А по договору пожертвования и обязательства прекращаются зачетом?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Некоммерческая организация А (не является СОНКО) имеет задолженность перед организацией Б на ОСН по договору процентного займа по основному долгу. Организация Б оформляет замену стороны по этому договору займа на организацию В на УСН "доходы минус расходы".
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Некоммерческая организация А (не является СОНКО) имеет задолженность перед организацией Б на ОСН по договору процентного займа по основному долгу. Организация Б оформляет замену стороны по этому договору займа на организацию В на УСН "доходы минус расходы".
Вопрос: Каков порядок оформления предоставления финансовой помощи учредителем?
(Консультация эксперта, 2026)Для реализации такой возможности участник или акционер заключает с организацией договор конвертируемого займа, который помимо условий, предусмотренных ст. ст. 807 и 809 ГК РФ, должен предусматривать срок или иные обстоятельства, при наступлении которых у заимодавца возникает право конвертировать сумму займа с процентами в доли или акции организации, цену размещения акций или сумму, на которую увеличивается его доля в капитале организации.
(Консультация эксперта, 2026)Для реализации такой возможности участник или акционер заключает с организацией договор конвертируемого займа, который помимо условий, предусмотренных ст. ст. 807 и 809 ГК РФ, должен предусматривать срок или иные обстоятельства, при наступлении которых у заимодавца возникает право конвертировать сумму займа с процентами в доли или акции организации, цену размещения акций или сумму, на которую увеличивается его доля в капитале организации.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 333 ГК РФвзыскиваются проценты по договору займа >>>
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)Строка 090 заполняется налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими от налогового органа подтверждение права на имущественный налоговый вычет по расходам, понесенным на новое строительство либо приобретение имущества, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, после того, как с доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование ими заемными (кредитными) средствами, выданными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации объекта, был фактически удержан налоговыми агентами НДФЛ по ставке 35 процентов.
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)Строка 090 заполняется налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими от налогового органа подтверждение права на имущественный налоговый вычет по расходам, понесенным на новое строительство либо приобретение имущества, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, после того, как с доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование ими заемными (кредитными) средствами, выданными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации объекта, был фактически удержан налоговыми агентами НДФЛ по ставке 35 процентов.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2026)"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 5А/2026)С учетом сформированной практики применения статьи 319 ГК РФ в первую очередь подлежат погашению издержки кредитора по получению исполнения (платежи, которые кредитор обязан совершить в связи с принудительной реализацией своего требования к должнику), во вторую очередь - проценты за пользование суммой займа, кредита, аванса, предоплаты и т.д., в третью очередь - основная сумма долга.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 5А/2026)С учетом сформированной практики применения статьи 319 ГК РФ в первую очередь подлежат погашению издержки кредитора по получению исполнения (платежи, которые кредитор обязан совершить в связи с принудительной реализацией своего требования к должнику), во вторую очередь - проценты за пользование суммой займа, кредита, аванса, предоплаты и т.д., в третью очередь - основная сумма долга.
Вопрос: Нужно ли организации применять ККТ при выплате процентов по займу, не связанному с оплатой товаров (работ, услуг), физическому лицу?
(Консультация эксперта, 2026)Минфин России для целей применения ККТ считает внесение процентов по займу платой за услуги (Письмо от 05.03.2024 N 30-01-15/19736). То есть в общем случае при уплате процентов по займу необходимо применять ККТ.
(Консультация эксперта, 2026)Минфин России для целей применения ККТ считает внесение процентов по займу платой за услуги (Письмо от 05.03.2024 N 30-01-15/19736). То есть в общем случае при уплате процентов по займу необходимо применять ККТ.
Вопрос: ООО начислило участнику дивиденды (2 млн руб.), подписано соглашение о зачете ранее выданного займа (1 млн руб.) и процентов по нему (100 тыс. руб.). Акт взаимозачета подписан 20 апреля, выплата дивидендов (после зачета) произведена 25 мая. В какой срок и в отношении каких сумм ООО должно подать уведомление об НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: ООО начислило участнику дивиденды (2 млн руб.), подписано соглашение о зачете ранее выданного займа (1 млн руб.) и процентов по нему (100 тыс. руб.). Акт взаимозачета подписан 20 апреля, выплата дивидендов (после зачета) произведена 25 мая. В какой срок и в отношении каких сумм ООО должно подать уведомление об НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: ООО начислило участнику дивиденды (2 млн руб.), подписано соглашение о зачете ранее выданного займа (1 млн руб.) и процентов по нему (100 тыс. руб.). Акт взаимозачета подписан 20 апреля, выплата дивидендов (после зачета) произведена 25 мая. В какой срок и в отношении каких сумм ООО должно подать уведомление об НДФЛ?
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Риск претензий возрастает в случае многократного продления срока действия договора с соответствующей отсрочкой уплаты процентов, а также в случае последующих переуступок задолженности по договору займа с начисленными, но не уплаченными процентами и в конечном счете, погашении долга не деньгами, а, например, зачетом или прощением долга.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Риск претензий возрастает в случае многократного продления срока действия договора с соответствующей отсрочкой уплаты процентов, а также в случае последующих переуступок задолженности по договору займа с начисленными, но не уплаченными процентами и в конечном счете, погашении долга не деньгами, а, например, зачетом или прощением долга.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, - при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами;
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, - при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами;
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Сельскохозяйственная организация - застройщик имеет право на вычет сумм НДС, предъявленных поставщиками строительных и иных материалов (работ, услуг), приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ, который производится при наличии первичных документов о принятии их к учету и счетов-фактур. Суммы "входящего" НДС отражаются в обычном порядке по Д 19 "НДС по приобретенным ценностям", аналитический счет "НДС по строительно-монтажным работам, выполняемых хозяйственным способом", а затем подлежат зачету - Д 68 К 19.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Сельскохозяйственная организация - застройщик имеет право на вычет сумм НДС, предъявленных поставщиками строительных и иных материалов (работ, услуг), приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ, который производится при наличии первичных документов о принятии их к учету и счетов-фактур. Суммы "входящего" НДС отражаются в обычном порядке по Д 19 "НДС по приобретенным ценностям", аналитический счет "НДС по строительно-монтажным работам, выполняемых хозяйственным способом", а затем подлежат зачету - Д 68 К 19.
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Отрицательным аспектом такого подхода будет то, что даже в ситуации очевидной, бросающейся в глаза несоразмерности активного требования об уплате неустойки заявление кредитора по такому требованию зачета позволит заявителю зачета на достаточно долгий период судебных разбирательств исключить свою собственную ответственность за просрочку по пассивному требованию, а также необходимость уплаты охранительных процентов (неустоек) по нему. Представим, что между сторонами были в разное время заключены договоры поставки и займа. В договоре поставки была предусмотрена неустойка за просрочку в оплате в размере 1% в день (365 - 366% годовых). Покупатель задержал оплату на четыре месяца, но затем погасил долг, оставшись должным сумму начисленной неустойки, номинальный размер которой больше суммы основного исходного долга. Очевидно, что в российских судах нет ни малейшего шанса на взыскание такого размера неустойки, но поставщик заявляет к зачету свое требование об уплате такой неустойки против требования другой стороны о возврате займа. Сумма неустойки может превзойти по размеру сумму займа, а следовательно, в рамках описанной концепции за весь период судебных разбирательств поставщик, предъявивший такое несколько виртуальное требование о выплате неустойки к зачету, хотя и не избежит уплаты регулятивных процентов за пользование займом, но освободится от уплаты процентов неустоек или охранительных процентов, начисленных за весь данный период, если заявитель зачета уже в просрочке по возврату займа. Это кажется несправедливым.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Отрицательным аспектом такого подхода будет то, что даже в ситуации очевидной, бросающейся в глаза несоразмерности активного требования об уплате неустойки заявление кредитора по такому требованию зачета позволит заявителю зачета на достаточно долгий период судебных разбирательств исключить свою собственную ответственность за просрочку по пассивному требованию, а также необходимость уплаты охранительных процентов (неустоек) по нему. Представим, что между сторонами были в разное время заключены договоры поставки и займа. В договоре поставки была предусмотрена неустойка за просрочку в оплате в размере 1% в день (365 - 366% годовых). Покупатель задержал оплату на четыре месяца, но затем погасил долг, оставшись должным сумму начисленной неустойки, номинальный размер которой больше суммы основного исходного долга. Очевидно, что в российских судах нет ни малейшего шанса на взыскание такого размера неустойки, но поставщик заявляет к зачету свое требование об уплате такой неустойки против требования другой стороны о возврате займа. Сумма неустойки может превзойти по размеру сумму займа, а следовательно, в рамках описанной концепции за весь период судебных разбирательств поставщик, предъявивший такое несколько виртуальное требование о выплате неустойки к зачету, хотя и не избежит уплаты регулятивных процентов за пользование займом, но освободится от уплаты процентов неустоек или охранительных процентов, начисленных за весь данный период, если заявитель зачета уже в просрочке по возврату займа. Это кажется несправедливым.
Статья: Контроль иностранного инвестора над хозяйственным обществом, имеющим стратегическое значение для обеспечения безопасности государства
(Мильчакова О.В.)
("Хозяйство и право", 2026, N 3)Что может свидетельствовать об этом? Кредитование общества инвестором (в том числе нестандартные условия займа - по процентам, срокам возврата, целевой характер займа). Договоры поручения, гарантии, по которым общество отвечает своим имуществом (финансовыми средствами) по кредитным договорам инвестора с третьими лицами или, к примеру, гарантирует выплаты по облигациям, размещенным инвестором. Длительный срок оплаты инвестором за продукцию, полученную от общества (в практике имели место 180, 250, 365 дней), или взаимозачет обязательств (отсутствие оплаты за продукцию в связи с зачетом задолженности общества перед инвестором за сырье, материалы, оборудование, поставляемые обществу для осуществления им стратегической деятельности). Финансирование инвестором приобретения обществом основных производственных средств или прав на осуществление стратегического вида деятельности.
(Мильчакова О.В.)
("Хозяйство и право", 2026, N 3)Что может свидетельствовать об этом? Кредитование общества инвестором (в том числе нестандартные условия займа - по процентам, срокам возврата, целевой характер займа). Договоры поручения, гарантии, по которым общество отвечает своим имуществом (финансовыми средствами) по кредитным договорам инвестора с третьими лицами или, к примеру, гарантирует выплаты по облигациям, размещенным инвестором. Длительный срок оплаты инвестором за продукцию, полученную от общества (в практике имели место 180, 250, 365 дней), или взаимозачет обязательств (отсутствие оплаты за продукцию в связи с зачетом задолженности общества перед инвестором за сырье, материалы, оборудование, поставляемые обществу для осуществления им стратегической деятельности). Финансирование инвестором приобретения обществом основных производственных средств или прав на осуществление стратегического вида деятельности.
Статья: Вклад в имущество от иностранной "мамы": налоговые риски
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Аналогичный подход выражен и в отношении процентов по договору займа, зачитываемых в счет взноса в уставный капитал (см. письмо Минфина России от 29.10.2018 N 03-03-06/1/77351).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Аналогичный подход выражен и в отношении процентов по договору займа, зачитываемых в счет взноса в уставный капитал (см. письмо Минфина России от 29.10.2018 N 03-03-06/1/77351).
Статья: Общехолдинговый интерес и его правовые последствия
(Гурьянов А.В.)
("Предпринимательское право", 2025, N 2)В результате сделки между участниками холдинга (внутригрупповые сделки) зачастую заключаются на недоступных внешним участникам имущественного оборота нерыночных условиях. Так, по общему правилу обязательства между участниками холдинга не обеспечиваются <21>, долги между участниками холдинга не взыскиваются, а оптимизируются посредством зачета, перевода долга <22>, в ряде случаев устанавливаются длительные сроки возврата займов, пониженные процентные ставки по займам <23>.
(Гурьянов А.В.)
("Предпринимательское право", 2025, N 2)В результате сделки между участниками холдинга (внутригрупповые сделки) зачастую заключаются на недоступных внешним участникам имущественного оборота нерыночных условиях. Так, по общему правилу обязательства между участниками холдинга не обеспечиваются <21>, долги между участниками холдинга не взыскиваются, а оптимизируются посредством зачета, перевода долга <22>, в ряде случаев устанавливаются длительные сроки возврата займов, пониженные процентные ставки по займам <23>.
Статья: Особенности статики договора конвертируемого займа в корпоративных обязательствах
(Фроловский Н.Г.)
("Гражданское право", 2021, N 5)Кроме того, ФЗ N 354-ФЗ вводит зачет будущих требований, допуская зачет денежных требований заимодавца к коммерческой корпорации по обязательствам из договора конвертируемого займа, срок исполнения которых, в том числе срок возврата суммы займа, не наступил (п. 4 ст. 32.3 Федерального закона "Об акционерных обществах" (далее - ФЗ об АО) и абз. второй п. 7 ст. 19.1 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" в редакции Федерального закона N 354-ФЗ). Общеизвестно, что согласно ст. 410 ГК РФ случаи допустимости зачета встречного однородного требования, срок которого не наступил, предусматриваются только законом. Думается, что в данном случае однородность фьючерсного зачета сводится к денежному обязательству корпорации-заемщика вернуть сумму займа с процентами, с одной стороны, и обязанности заимодавца оплатить приобретаемую долю в уставном капитале такой корпорации, с другой.
(Фроловский Н.Г.)
("Гражданское право", 2021, N 5)Кроме того, ФЗ N 354-ФЗ вводит зачет будущих требований, допуская зачет денежных требований заимодавца к коммерческой корпорации по обязательствам из договора конвертируемого займа, срок исполнения которых, в том числе срок возврата суммы займа, не наступил (п. 4 ст. 32.3 Федерального закона "Об акционерных обществах" (далее - ФЗ об АО) и абз. второй п. 7 ст. 19.1 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" в редакции Федерального закона N 354-ФЗ). Общеизвестно, что согласно ст. 410 ГК РФ случаи допустимости зачета встречного однородного требования, срок которого не наступил, предусматриваются только законом. Думается, что в данном случае однородность фьючерсного зачета сводится к денежному обязательству корпорации-заемщика вернуть сумму займа с процентами, с одной стороны, и обязанности заимодавца оплатить приобретаемую долю в уставном капитале такой корпорации, с другой.