Зачет переплаты с дивидендов на ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет переплаты с дивидендов на ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Дивиденды: отвечаем на вопросы читателей
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2026, N 5)Вправе ли ООО требовать возврата дивидендной переплаты
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2026, N 5)Вправе ли ООО требовать возврата дивидендной переплаты
Вопрос: Необходимо ли показывать удержанную сумму НДФЛ с аванса, излишне уплаченного работнику в июне, в уведомлении, которое подается до 25 июня?
(Консультация эксперта, 2024)При этом доходом являются выплаты, которые получает физическое лицо, в том числе заработная плата и другие выплаты по трудовым договорам, оплата по гражданско-правовым договорам об оказании услуг, выполнении работ, дивиденды и иные доходы, которые не освобождены от НДФЛ (ст. ст. 208, 209 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При этом доходом являются выплаты, которые получает физическое лицо, в том числе заработная плата и другие выплаты по трудовым договорам, оплата по гражданско-правовым договорам об оказании услуг, выполнении работ, дивиденды и иные доходы, которые не освобождены от НДФЛ (ст. ст. 208, 209 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ. Общество указало, что денежные средства, с которых был начислен и уплачен спорный НДФЛ, были выплачены участнику общества в 2018 году в виде действительной стоимости доли при его выходе из состава участников общества, а не в качестве дивидендов. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Факт выплаты именно дивидендов подтверждается представленными в дело доказательствами, в частности: карточкой счета 84, справкой о доходах физического лица - участника, платежным поручением, в котором в назначении платежа указано "выплата дивидендов без НДС", протоколом внеочередного общего собрания участников общества, из которого следует, что физическое лицо являлось участником с долей 30 процентов и принимало участие в избрании единоличного исполнительного органа, утверждении устава в новой редакции, сведениями из ЕГРЮЛ, согласно которым запись о прекращении статуса участника внесена в 2022 году.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ. Общество указало, что денежные средства, с которых был начислен и уплачен спорный НДФЛ, были выплачены участнику общества в 2018 году в виде действительной стоимости доли при его выходе из состава участников общества, а не в качестве дивидендов. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Факт выплаты именно дивидендов подтверждается представленными в дело доказательствами, в частности: карточкой счета 84, справкой о доходах физического лица - участника, платежным поручением, в котором в назначении платежа указано "выплата дивидендов без НДС", протоколом внеочередного общего собрания участников общества, из которого следует, что физическое лицо являлось участником с долей 30 процентов и принимало участие в избрании единоличного исполнительного органа, утверждении устава в новой редакции, сведениями из ЕГРЮЛ, согласно которым запись о прекращении статуса участника внесена в 2022 году.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество как налоговый агент в 2015 - 2016 годах уплатило НДФЛ при выплате дивидендов. В рамках дела о банкротстве общества сделки по выплате дивидендов были признаны недействительными, денежные средства возвращены в конкурсную массу. Общество обратилось в суд с иском к налоговому органу об обязании возвратить излишне уплаченный НДФЛ и начислить проценты. Налоговый орган настаивал на том, что общество пропустило установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате налога. Признавая обоснованным отказ в возврате налога, суд указал, что срок для обращения за возвратом налога исчисляется со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты. Еще в 2015 - 2016 годах общество, имея значительную задолженность перед кредиторами, осознавало противоправный характер данных сделок и то, что они совершались с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов. Таким образом, о факте излишней уплаты налога с незаконных выплат общество должно было знать еще в момент его перечисления в бюджет. Учитывая недобросовестное поведение общества, суд не нашел оснований для восстановления пропущенного срока.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество как налоговый агент в 2015 - 2016 годах уплатило НДФЛ при выплате дивидендов. В рамках дела о банкротстве общества сделки по выплате дивидендов были признаны недействительными, денежные средства возвращены в конкурсную массу. Общество обратилось в суд с иском к налоговому органу об обязании возвратить излишне уплаченный НДФЛ и начислить проценты. Налоговый орган настаивал на том, что общество пропустило установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате налога. Признавая обоснованным отказ в возврате налога, суд указал, что срок для обращения за возвратом налога исчисляется со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты. Еще в 2015 - 2016 годах общество, имея значительную задолженность перед кредиторами, осознавало противоправный характер данных сделок и то, что они совершались с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов. Таким образом, о факте излишней уплаты налога с незаконных выплат общество должно было знать еще в момент его перечисления в бюджет. Учитывая недобросовестное поведение общества, суд не нашел оснований для восстановления пропущенного срока.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 15.04.2026 N ШЮ-36-13/2999@
"О проведении камеральных налоговых проверок в отношении налоговых деклараций 3-НДФЛ, в которых заявлен зачет иностранного налога"В частности, если Договором в отношении дохода в виде дивидендов предусмотрена ставка по налогу у источника не более 10 процентов, то налогоплательщик <2> вправе зачесть только сумму налога, уплаченного в иностранном государстве с доходов в виде дивидендов в пределах ставки 10 процентов, остальная часть НДФЛ подлежит уплате на территории Российской Федерации.
"О проведении камеральных налоговых проверок в отношении налоговых деклараций 3-НДФЛ, в которых заявлен зачет иностранного налога"В частности, если Договором в отношении дохода в виде дивидендов предусмотрена ставка по налогу у источника не более 10 процентов, то налогоплательщик <2> вправе зачесть только сумму налога, уплаченного в иностранном государстве с доходов в виде дивидендов в пределах ставки 10 процентов, остальная часть НДФЛ подлежит уплате на территории Российской Федерации.
Статья: Реформы международного налогообложения: стремление к цели или только путь?
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2025, N 11)Как правило, удержание налога производится на валовой основе, поскольку предполагается, что плательщик не располагает достаточной информацией для расчета чистого дохода налогоплательщика. В некоторых случаях налогоплательщикам разрешается подавать декларации на чистой основе и, таким образом, требовать возврата излишне удержанных сумм, но этот метод обычно не применяется в случае пассивных выплат (дивиденды, проценты, роялти).
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2025, N 11)Как правило, удержание налога производится на валовой основе, поскольку предполагается, что плательщик не располагает достаточной информацией для расчета чистого дохода налогоплательщика. В некоторых случаях налогоплательщикам разрешается подавать декларации на чистой основе и, таким образом, требовать возврата излишне удержанных сумм, но этот метод обычно не применяется в случае пассивных выплат (дивиденды, проценты, роялти).
Статья: 10 ответов на насущные вопросы по НДФЛ-поправкам - 2025
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)В этом плане в НК изменений нет. Вычет предоставляется работнику с месяца рождения ребенка до тех пор, пока доход работника нарастающим итогом с начала года не превысит 450 000 руб. <12> То есть даже если работник принесет свидетельство о рождении ребенка в июле, вам все равно нужно предоставить вычет с месяца рождения ребенка - с января. Вычет вы предоставите при исчислении НДФЛ при ближайшей выплате дохода. Если в результате возникнет излишне удержанный налог, нужно будет вернуть его работнику <13>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)В этом плане в НК изменений нет. Вычет предоставляется работнику с месяца рождения ребенка до тех пор, пока доход работника нарастающим итогом с начала года не превысит 450 000 руб. <12> То есть даже если работник принесет свидетельство о рождении ребенка в июле, вам все равно нужно предоставить вычет с месяца рождения ребенка - с января. Вычет вы предоставите при исчислении НДФЛ при ближайшей выплате дохода. Если в результате возникнет излишне удержанный налог, нужно будет вернуть его работнику <13>.
Статья: Если в декларации 3-НДФЛ заявлен зачет иностранного налога
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 6)Например, если Договором в отношении дохода в виде дивидендов предусмотрена ставка по налогу у источника не более 10%, то налогоплательщик, являющийся фактическим получателем дохода, вправе зачесть только сумму налога, уплаченного в иностранном государстве с доходов в виде дивидендов в пределах ставки 10%, остальная часть НДФЛ подлежит уплате на территории РФ.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 6)Например, если Договором в отношении дохода в виде дивидендов предусмотрена ставка по налогу у источника не более 10%, то налогоплательщик, являющийся фактическим получателем дохода, вправе зачесть только сумму налога, уплаченного в иностранном государстве с доходов в виде дивидендов в пределах ставки 10%, остальная часть НДФЛ подлежит уплате на территории РФ.