Зачет переплаты по НДФЛ 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет переплаты по НДФЛ 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В организации работают иностранцы по патенту. В марте подтверждено уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей. В январе и феврале НДФЛ удержан. Отражать ли НДФЛ за январь и февраль как излишне удержанный в расчете 6-НДФЛ за I квартал? Как поступить с остатком НДФЛ по уплаченным фиксированным платежам?
(Консультация эксперта, 2024)Исходя из п. 6 ст. 227.1 НК РФ и разъяснений Минфина России можно сделать вывод о том, что налоговый агент должен вернуть удержанный НДФЛ иностранцу, работающему по патенту, даже если уведомление о праве на уменьшение НДФЛ с его доходов на суммы фиксированных авансовых платежей поступило от налогового органа после того, как начата выплата дохода такому работнику. Вернуть иностранцу излишне удержанный налог работодатель должен по письменному заявлению работника, перечислив деньги на расчетный счет, указанный им в заявлении (п. 1 ст. 231 НК РФ). При этом необходимо учитывать, что сумма превышения фиксированных авансовых платежей над суммой НДФЛ, исчисленного с доходов работника за соответствующий налоговый период, не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету работнику, работающему по патенту (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Исходя из п. 6 ст. 227.1 НК РФ и разъяснений Минфина России можно сделать вывод о том, что налоговый агент должен вернуть удержанный НДФЛ иностранцу, работающему по патенту, даже если уведомление о праве на уменьшение НДФЛ с его доходов на суммы фиксированных авансовых платежей поступило от налогового органа после того, как начата выплата дохода такому работнику. Вернуть иностранцу излишне удержанный налог работодатель должен по письменному заявлению работника, перечислив деньги на расчетный счет, указанный им в заявлении (п. 1 ст. 231 НК РФ). При этом необходимо учитывать, что сумма превышения фиксированных авансовых платежей над суммой НДФЛ, исчисленного с доходов работника за соответствующий налоговый период, не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету работнику, работающему по патенту (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)<15> Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 18.11.2020 N 88-16589/2020. Требования наследника: об обязании предоставить налоговый вычет. Обстоятельства: истец ссылается на то, что налоговая декларация одновременно является и заявлением налогоплательщика о возврате излишне уплаченного налога. Решение суда: наследнику отказать.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)<15> Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 18.11.2020 N 88-16589/2020. Требования наследника: об обязании предоставить налоговый вычет. Обстоятельства: истец ссылается на то, что налоговая декларация одновременно является и заявлением налогоплательщика о возврате излишне уплаченного налога. Решение суда: наследнику отказать.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неперечислением обществом в бюджет удержанного НДФЛ за 2020 год налоговый орган принял решение о его взыскании. Общество оспорило решение о взыскании, поскольку оно не учитывало наличие у общества переплаты, возникшей в связи с представлением в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года. По мнению общества, налоговый орган должен был провести зачет указанной переплаты по страховым взносам в счет имеющейся недоимки по НДФЛ на основании заявления общества, представленного 05.08.2022. Также общество отметило, что в первоначальных расчетах по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года ошибочно применило завышенный тариф страховых взносов (без учета изменений в законодательство о налогах и сборах, введенных в действие с 01.01.2020), что подлежало выявлению налоговым органом при проведении камеральных проверок первичных расчетов по страховым взносам. Суд отказал в удовлетворении требований общества. Суд отметил, что решение о взыскании задолженности и пени было вынесено 29.03.2022, а о наличии переплаты обществом было заявлено путем подачи уточненных расчетов с уменьшением исчисленных к уплате сумм страховых взносов только в июле 2022 года. Правовых оснований для проведения зачета переплаты в счет недоимки по НДФЛ и пеням при вынесении решения от 29.03.2022 у инспекции не было. Самостоятельное исполнение обществом обязанности по правильному исчислению страховых взносов путем подачи уточненных расчетов само по себе не свидетельствует о недобросовестном налоговом администрировании, поскольку обязанность правильно исчислять налоги (сборы, взносы) по общему правилу возложена на их плательщиков. Невыявление допущенных плательщиками ошибок не освобождает плательщиков от обязанности по их надлежащему исчислению и не препятствует корректировке соответствующих обязательств путем подачи уточненных деклараций (расчетов) в порядке ст. 81 НК РФ. Суд отклонил ссылку общества на справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням по состоянию на 29.03.2022, в которой отсутствовала недоимка по НДФЛ, поскольку данный документ был сформирован с учетом поданных обществом в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам, то есть не отражает сложившееся фактическое состояние расчетов по обязательным платежам на момент принятия решения от 29.03.2022.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неперечислением обществом в бюджет удержанного НДФЛ за 2020 год налоговый орган принял решение о его взыскании. Общество оспорило решение о взыскании, поскольку оно не учитывало наличие у общества переплаты, возникшей в связи с представлением в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года. По мнению общества, налоговый орган должен был провести зачет указанной переплаты по страховым взносам в счет имеющейся недоимки по НДФЛ на основании заявления общества, представленного 05.08.2022. Также общество отметило, что в первоначальных расчетах по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года ошибочно применило завышенный тариф страховых взносов (без учета изменений в законодательство о налогах и сборах, введенных в действие с 01.01.2020), что подлежало выявлению налоговым органом при проведении камеральных проверок первичных расчетов по страховым взносам. Суд отказал в удовлетворении требований общества. Суд отметил, что решение о взыскании задолженности и пени было вынесено 29.03.2022, а о наличии переплаты обществом было заявлено путем подачи уточненных расчетов с уменьшением исчисленных к уплате сумм страховых взносов только в июле 2022 года. Правовых оснований для проведения зачета переплаты в счет недоимки по НДФЛ и пеням при вынесении решения от 29.03.2022 у инспекции не было. Самостоятельное исполнение обществом обязанности по правильному исчислению страховых взносов путем подачи уточненных расчетов само по себе не свидетельствует о недобросовестном налоговом администрировании, поскольку обязанность правильно исчислять налоги (сборы, взносы) по общему правилу возложена на их плательщиков. Невыявление допущенных плательщиками ошибок не освобождает плательщиков от обязанности по их надлежащему исчислению и не препятствует корректировке соответствующих обязательств путем подачи уточненных деклараций (расчетов) в порядке ст. 81 НК РФ. Суд отклонил ссылку общества на справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням по состоянию на 29.03.2022, в которой отсутствовала недоимка по НДФЛ, поскольку данный документ был сформирован с учетом поданных обществом в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам, то есть не отражает сложившееся фактическое состояние расчетов по обязательным платежам на момент принятия решения от 29.03.2022.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Данные выводы содержатся в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации 18.10.2021 N 309-ЭС21-11163 по делу N А60-29781/2020 (ИП Гуторова К.В. против Межрайонной ИФНС России N 14 по Свердловской области) об обязании налогового органа возвратить сумму излишне уплаченного налога.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Данные выводы содержатся в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации 18.10.2021 N 309-ЭС21-11163 по делу N А60-29781/2020 (ИП Гуторова К.В. против Межрайонной ИФНС России N 14 по Свердловской области) об обязании налогового органа возвратить сумму излишне уплаченного налога.
Письмо ФНС России от 20.09.2024 N БВ-4-9/10821@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за второй квартал 2024 года"Реализация налогоплательщиком права на получение налогового вычета обусловлена проведением налоговым органом оценки представленных им документов в ходе камеральной налоговой проверки (статьи 80 и 88 НК РФ), то есть получение налогоплательщиком выгоды в виде налогового вычета основывается на принятии официального акта, которым и признается субъективное право конкретного лица на возврат из бюджета или зачет излишне уплаченных сумм НДФЛ.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за второй квартал 2024 года"Реализация налогоплательщиком права на получение налогового вычета обусловлена проведением налоговым органом оценки представленных им документов в ходе камеральной налоговой проверки (статьи 80 и 88 НК РФ), то есть получение налогоплательщиком выгоды в виде налогового вычета основывается на принятии официального акта, которым и признается субъективное право конкретного лица на возврат из бюджета или зачет излишне уплаченных сумм НДФЛ.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 11)Наследник налогоплательщика имеет право на возврат переплаты, подлежавшей возврату этому налогоплательщику.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 11)Наследник налогоплательщика имеет право на возврат переплаты, подлежавшей возврату этому налогоплательщику.
Готовое решение: Как предоставить стандартные вычеты на детей работникам (до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Причем, если право на вычет у работника возникло в текущем году, налог пересчитывается с месяца рождения ребенка, а если в истекших годах - то только с января текущего года. В последнем случае, если у работника возникнут вопросы, поясните ему, что вернуть излишне уплаченный НДФЛ за прошлые годы он сможет через налоговую инспекцию (п. 4 ст. 218 НК РФ, Письма Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-05/33235, от 21.02.2017 N 03-04-05/9995).
(КонсультантПлюс, 2024)Причем, если право на вычет у работника возникло в текущем году, налог пересчитывается с месяца рождения ребенка, а если в истекших годах - то только с января текущего года. В последнем случае, если у работника возникнут вопросы, поясните ему, что вернуть излишне уплаченный НДФЛ за прошлые годы он сможет через налоговую инспекцию (п. 4 ст. 218 НК РФ, Письма Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-05/33235, от 21.02.2017 N 03-04-05/9995).
Ситуация: Как получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ за прошедшие периоды?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если в течение календарного года стандартный налоговый вычет вам не предоставлялся или был предоставлен в меньшем размере, чем полагается, вы вправе по окончании года получить стандартный вычет за прошлый период и вернуть излишне уплаченный НДФЛ (сумму денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета), обратившись в налоговый орган. При этом следует учитывать, что воспользоваться вычетом по доходам за истекший календарный год вы можете не позднее трех лет после его окончания (п. п. 1 - 4, пп. 3 п. 5, пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 79, ст. 216, п. 4 ст. 218 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если в течение календарного года стандартный налоговый вычет вам не предоставлялся или был предоставлен в меньшем размере, чем полагается, вы вправе по окончании года получить стандартный вычет за прошлый период и вернуть излишне уплаченный НДФЛ (сумму денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета), обратившись в налоговый орган. При этом следует учитывать, что воспользоваться вычетом по доходам за истекший календарный год вы можете не позднее трех лет после его окончания (п. п. 1 - 4, пп. 3 п. 5, пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 79, ст. 216, п. 4 ст. 218 НК РФ).
Вопрос: Как заполнить строку 160 расчета 6-НДФЛ, если работник в ноябре представил заявление на имущественный вычет при покупке жилья с начала года и возврат НДФЛ произведен за счет удержанного с зарплаты иных работников налога?
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, в указанной строке должна быть отражена общая сумма НДФЛ, удержанного с доходов физических лиц, выплаченных с начала года.
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, в указанной строке должна быть отражена общая сумма НДФЛ, удержанного с доходов физических лиц, выплаченных с начала года.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)С 1 января 2023 года утратило силу правило, в соответствии с которым возврат суммы излишне уплаченного налога осуществлялся налогоплательщику в порядке, установленном комментируемой статьей.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)С 1 января 2023 года утратило силу правило, в соответствии с которым возврат суммы излишне уплаченного налога осуществлялся налогоплательщику в порядке, установленном комментируемой статьей.
Статья: Возврат подоходного налога по решению суда
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Обратимся к материалам судебного решения Кировского районного суда г. Екатеринбурга N 2А-961/2020~М-130/2020 от 03.01.2020.
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Обратимся к материалам судебного решения Кировского районного суда г. Екатеринбурга N 2А-961/2020~М-130/2020 от 03.01.2020.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (до 6 мая 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)На основании указанного заявления и декларации по НДФЛ за 2020 г. в соответствии со ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан пересчитать налог и возвратить излишне уплаченные суммы.
(КонсультантПлюс, 2026)На основании указанного заявления и декларации по НДФЛ за 2020 г. в соответствии со ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан пересчитать налог и возвратить излишне уплаченные суммы.
Готовое решение: Как предоставлять работникам стандартные вычеты по НДФЛ на детей
(КонсультантПлюс, 2026)Если право на вычет у работника возникло в текущем году, пересчитайте налог с месяца рождения ребенка, а если в истекших годах - то только с января текущего года. В последнем случае, если у работника возникнут вопросы, поясните ему, что вернуть излишне уплаченный НДФЛ за прошлые годы он сможет через налоговую инспекцию (п. 4 ст. 218 НК РФ, Письма Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-05/33235, от 21.02.2017 N 03-04-05/9995).
(КонсультантПлюс, 2026)Если право на вычет у работника возникло в текущем году, пересчитайте налог с месяца рождения ребенка, а если в истекших годах - то только с января текущего года. В последнем случае, если у работника возникнут вопросы, поясните ему, что вернуть излишне уплаченный НДФЛ за прошлые годы он сможет через налоговую инспекцию (п. 4 ст. 218 НК РФ, Письма Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-05/33235, от 21.02.2017 N 03-04-05/9995).
Статья: НДФЛ-вопросы по итогам сдачи годового 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Как вы наверняка помните, на проведение камеральной проверки у налоговиков есть 3 месяца со дня подачи расчета. И к сожалению, до тех пор, пока ИФНС не закончит камералку, у вас на ЕНС будет числиться недоимка по НДФЛ и, как следствие, отрицательное сальдо. В связи с чем ИФНС и выставила вам требование об уплате, а из-за его неисполнения - вынесла решение о взыскании долга, разместила его в спецреестре и списывает недоимку с расчетного счета <12>. В сложившейся ситуации вы можете написать в ИФНС письмо с просьбой побыстрее завершить камеральную проверку, но это не дает никаких гарантий, что инспекция пойдет вам навстречу. Либо сами перечислите на ЕНС сумму в размере, равном недоимке по НДФЛ и пеням. После окончания проверки и подтверждения уменьшения у вас на ЕНС появится переплата и должны быть отсторнированы пени. Эту переплату вы сможете зачесть в счет будущих налоговых платежей <13>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Как вы наверняка помните, на проведение камеральной проверки у налоговиков есть 3 месяца со дня подачи расчета. И к сожалению, до тех пор, пока ИФНС не закончит камералку, у вас на ЕНС будет числиться недоимка по НДФЛ и, как следствие, отрицательное сальдо. В связи с чем ИФНС и выставила вам требование об уплате, а из-за его неисполнения - вынесла решение о взыскании долга, разместила его в спецреестре и списывает недоимку с расчетного счета <12>. В сложившейся ситуации вы можете написать в ИФНС письмо с просьбой побыстрее завершить камеральную проверку, но это не дает никаких гарантий, что инспекция пойдет вам навстречу. Либо сами перечислите на ЕНС сумму в размере, равном недоимке по НДФЛ и пеням. После окончания проверки и подтверждения уменьшения у вас на ЕНС появится переплата и должны быть отсторнированы пени. Эту переплату вы сможете зачесть в счет будущих налоговых платежей <13>.