Зачет переплаты по налогу на прибыль в счет ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет переплаты по налогу на прибыль в счет ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Бухгалтеру о зачете "зарплатных" налогов
(Радкевич В.Л.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 8)Однако ранее специалистов Минфина такие "особенности" не смущали, и в своих разъяснениях они неоднократно указывали на возможность зачета НДФЛ в счет уплаты других федеральных налогов. В частности, в Письме от 21.10.2008 N 03-02-07/1-412 финансисты отметили, что зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Следовательно, сумма излишне уплаченного одного федерального налога может быть зачтена в счет недоимки по другому федеральному налогу. Налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц относятся к федеральным налогам. Назовем также Письма Минфина России от 02.10.2008 N 03-02-07/1-387, от 02.09.2008 N 03-02-07/1-387, в которых рассмотрен вопрос о возможности зачета переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты НДФЛ: налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц являются федеральными налогами. В связи с этим вне зависимости от того, что доходы от этих налогов подлежат зачислению в разные бюджеты, сумма излишне уплаченного налога на прибыль организаций подлежит в установленном порядке зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным федеральным налогам, погашения недоимки по иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения. Так, в Письме от 21.10.2008 N 03-02-07/1-412 чиновники, отвечая на вопрос о возможности зачета переплаты по НДС, образовавшейся в 2008 г., в счет погашения недоимки по НДФЛ в 2008 г., указали, что сумма излишне уплаченного одного федерального налога может быть зачтена в счет недоимки по другому федеральному налогу. При этом они отметили, что такой зачет может производиться по суммам излишне уплаченных федеральных налогов, в том числе уплаченных после 2007 г.
(Радкевич В.Л.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 8)Однако ранее специалистов Минфина такие "особенности" не смущали, и в своих разъяснениях они неоднократно указывали на возможность зачета НДФЛ в счет уплаты других федеральных налогов. В частности, в Письме от 21.10.2008 N 03-02-07/1-412 финансисты отметили, что зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Следовательно, сумма излишне уплаченного одного федерального налога может быть зачтена в счет недоимки по другому федеральному налогу. Налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц относятся к федеральным налогам. Назовем также Письма Минфина России от 02.10.2008 N 03-02-07/1-387, от 02.09.2008 N 03-02-07/1-387, в которых рассмотрен вопрос о возможности зачета переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты НДФЛ: налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц являются федеральными налогами. В связи с этим вне зависимости от того, что доходы от этих налогов подлежат зачислению в разные бюджеты, сумма излишне уплаченного налога на прибыль организаций подлежит в установленном порядке зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным федеральным налогам, погашения недоимки по иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения. Так, в Письме от 21.10.2008 N 03-02-07/1-412 чиновники, отвечая на вопрос о возможности зачета переплаты по НДС, образовавшейся в 2008 г., в счет погашения недоимки по НДФЛ в 2008 г., указали, что сумма излишне уплаченного одного федерального налога может быть зачтена в счет недоимки по другому федеральному налогу. При этом они отметили, что такой зачет может производиться по суммам излишне уплаченных федеральных налогов, в том числе уплаченных после 2007 г.
Статья: Зачет и возврат переплаты по НДС и НДФЛ
(Савина М.А.)
("Налоговый вестник", 2009, N 6)По данному вопросу имеется многолетняя судебная практика. Отдельные суды в рассматриваемой ситуации приняли сторону налогоплательщика. Так, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 23.11.2006 по делу N А56-24083/2005 отказ налогового органа в проведении зачета имеющейся у ООО переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты НДФЛ, мотивированный тем, что сумма излишне уплаченного налога не может быть направлена на исполнение обязанности налогового агента по перечислению удержанного налога, признан судом незаконным, поскольку положения НК РФ о зачете или возврате излишне уплаченных сумм распространяются и на налоговых агентов и плательщиков сборов. Суд установил, что наличие у предприятия переплаты по налогу на прибыль подтверждается актом сверки и не оспаривается налоговым органом; факт исчисления и удержания с работников НДФЛ подтвержден расчетными листками, сводными ведомостями и выпиской из главной книги. Следовательно, письменный отказ инспекции произвести зачет переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты НДФЛ в рамках бюджета одного уровня не соответствует п. п. 1, 5, 11 ст. 78 НК РФ. Налоговый орган обратился в Высший Арбитражный Суд РФ для пересмотра дела N А56-24083/2005 в порядке надзора его президиумом. Однако Определением ВАС РФ от 21.03.2007 N 3022/07 налоговому органу было в этом отказано.
(Савина М.А.)
("Налоговый вестник", 2009, N 6)По данному вопросу имеется многолетняя судебная практика. Отдельные суды в рассматриваемой ситуации приняли сторону налогоплательщика. Так, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 23.11.2006 по делу N А56-24083/2005 отказ налогового органа в проведении зачета имеющейся у ООО переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты НДФЛ, мотивированный тем, что сумма излишне уплаченного налога не может быть направлена на исполнение обязанности налогового агента по перечислению удержанного налога, признан судом незаконным, поскольку положения НК РФ о зачете или возврате излишне уплаченных сумм распространяются и на налоговых агентов и плательщиков сборов. Суд установил, что наличие у предприятия переплаты по налогу на прибыль подтверждается актом сверки и не оспаривается налоговым органом; факт исчисления и удержания с работников НДФЛ подтвержден расчетными листками, сводными ведомостями и выпиской из главной книги. Следовательно, письменный отказ инспекции произвести зачет переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты НДФЛ в рамках бюджета одного уровня не соответствует п. п. 1, 5, 11 ст. 78 НК РФ. Налоговый орган обратился в Высший Арбитражный Суд РФ для пересмотра дела N А56-24083/2005 в порядке надзора его президиумом. Однако Определением ВАС РФ от 21.03.2007 N 3022/07 налоговому органу было в этом отказано.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 29.12.2016 N 305-КГ16-14941 по делу N А40-89628/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным бездействия налоговой службы, выразившегося в неосуществлении возмещения НДС, обязании возвратить сумму излишне уплаченного НДС; обязании начислить и уплатить проценты за нарушение сроков возмещения и возврата НДС; обязании обеспечить возврат суммы по НДС.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что спорные суммы НДС не учтены при исчислении налога на прибыль организаций и не возмещены в порядке ст. 176 НК РФ.Впоследствии 18.09.2015 налоговым органом вынесены решение N 8049 о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) налога, в соответствии с которым осуществлен зачет в счет уплаты налога на прибыль в размере 4 351 275 рублей; решение N 8050 о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) налога, в соответствии с которым осуществлен зачет в счет уплаты налога на прибыль в размере 911 547 рублей; решение N 8051 о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) налога, в соответствии с которым осуществлен зачет в счет уплаты налога на прибыль в размере 39 161 473 рублей; решение налога N 8052 о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) от 18.09.2015, в соответствии с которым осуществлен зачет в счет уплаты налога на прибыль в размере 8 203 921 рублей; решение N 8053 о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) налога, в соответствии с которым осуществлен зачет в счет уплаты налога на доходы физических лиц в размере 159 522 рублей; решение N 8054 о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) налога, в соответствии с которым осуществлен зачет в счет уплаты налога на доходы физических лиц в размере 34 266 рублей; решение N 8055 о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога, в соответствии с которым осуществлен возврат НДС в размере 184 534 563 рублей; решение о возврате N 8056 суммы излишне уплаченного (взысканного) налога, в соответствии с которым осуществлен возврат НДС в размере 4 674 755 рублей 38 копеек.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным бездействия налоговой службы, выразившегося в неосуществлении возмещения НДС, обязании возвратить сумму излишне уплаченного НДС; обязании начислить и уплатить проценты за нарушение сроков возмещения и возврата НДС; обязании обеспечить возврат суммы по НДС.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что спорные суммы НДС не учтены при исчислении налога на прибыль организаций и не возмещены в порядке ст. 176 НК РФ.Впоследствии 18.09.2015 налоговым органом вынесены решение N 8049 о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) налога, в соответствии с которым осуществлен зачет в счет уплаты налога на прибыль в размере 4 351 275 рублей; решение N 8050 о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) налога, в соответствии с которым осуществлен зачет в счет уплаты налога на прибыль в размере 911 547 рублей; решение N 8051 о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) налога, в соответствии с которым осуществлен зачет в счет уплаты налога на прибыль в размере 39 161 473 рублей; решение налога N 8052 о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) от 18.09.2015, в соответствии с которым осуществлен зачет в счет уплаты налога на прибыль в размере 8 203 921 рублей; решение N 8053 о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) налога, в соответствии с которым осуществлен зачет в счет уплаты налога на доходы физических лиц в размере 159 522 рублей; решение N 8054 о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) налога, в соответствии с которым осуществлен зачет в счет уплаты налога на доходы физических лиц в размере 34 266 рублей; решение N 8055 о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога, в соответствии с которым осуществлен возврат НДС в размере 184 534 563 рублей; решение о возврате N 8056 суммы излишне уплаченного (взысканного) налога, в соответствии с которым осуществлен возврат НДС в размере 4 674 755 рублей 38 копеек.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал неправомерным отказ налогового органа в зачете переплаты по налогу на прибыль организации в счет уплаты будущих платежей по НДФЛ, поскольку в силу ст. 13 НК РФ указанные налоги относятся к федеральным налогам, следовательно, их взаимозачет возможен. Суд отметил, что ссылка налогового органа на п. 9 ст. 226 НК РФ, согласно которому уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается, подлежит отклонению, поскольку данный запрет на право налогоплательщика на зачет сумм переплаты по одному налогу в счет будущих платежей по другому налогу не распространяется, а касается случаев уплаты налоговым агентом НДФЛ за счет собственных средств без удержания налога из доходов налогоплательщика - физического лица при их фактической выплате.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал неправомерным отказ налогового органа в зачете переплаты по налогу на прибыль организации в счет уплаты будущих платежей по НДФЛ, поскольку в силу ст. 13 НК РФ указанные налоги относятся к федеральным налогам, следовательно, их взаимозачет возможен. Суд отметил, что ссылка налогового органа на п. 9 ст. 226 НК РФ, согласно которому уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается, подлежит отклонению, поскольку данный запрет на право налогоплательщика на зачет сумм переплаты по одному налогу в счет будущих платежей по другому налогу не распространяется, а касается случаев уплаты налоговым агентом НДФЛ за счет собственных средств без удержания налога из доходов налогоплательщика - физического лица при их фактической выплате.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.12.2017 N ГД-4-14/26814@
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">В соответствии со статьей 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном указанной статьей; зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам (пункт 1). Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных указанным Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно (пункт 5).
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">В соответствии со статьей 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном указанной статьей; зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам (пункт 1). Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных указанным Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно (пункт 5).
<Письмо> Казначейства России от 25.07.2005 N 42-7.1-01/2.2-200
<О направлении Методических материалов по бюджетному учету>зачет переплаты налога на прибыль федерального бюджета в счет НДФЛ
<О направлении Методических материалов по бюджетному учету>зачет переплаты налога на прибыль федерального бюджета в счет НДФЛ
Административная практика
Решение ФНС России от 16.03.2012
Суть жалобы: Доначисление сумм налога на прибыль организаций, НДС и НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения: 1) Поскольку расходы на оплату услуг гостиницы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, документально не подтверждены, доначисление налога на прибыль организаций правомерно; 2) Так как заявителем пропущен срок для предъявления к вычету НДС, доначисление НДС правомерно; 3) Так как представленные сотрудниками к авансовым отчетам первичные документы не подтверждают приобретение услуг по проживанию в гостинице, соответственно, данные суммы денежных средств являются их доходом, доначисление НДФЛ является правомерным.Согласно апелляционной жалобе, у Общества имеется переплата по федеральным налогам, в том числе по НДС, налогу на прибыль и НДФЛ в размере, который полностью перекрывает суммы доначисленного налога и указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по налогу.
Суть жалобы: Доначисление сумм налога на прибыль организаций, НДС и НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения: 1) Поскольку расходы на оплату услуг гостиницы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, документально не подтверждены, доначисление налога на прибыль организаций правомерно; 2) Так как заявителем пропущен срок для предъявления к вычету НДС, доначисление НДС правомерно; 3) Так как представленные сотрудниками к авансовым отчетам первичные документы не подтверждают приобретение услуг по проживанию в гостинице, соответственно, данные суммы денежных средств являются их доходом, доначисление НДФЛ является правомерным.Согласно апелляционной жалобе, у Общества имеется переплата по федеральным налогам, в том числе по НДС, налогу на прибыль и НДФЛ в размере, который полностью перекрывает суммы доначисленного налога и указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по налогу.
Статья: Документы министерств и ведомств
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 1)Зачесть переплату по НДС и налогу на прибыль
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 1)Зачесть переплату по НДС и налогу на прибыль
Статья: О возврате (зачете) излишне уплаченного налога на прибыль
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 6)Обратите внимание! Минфин России в Письме от 25.03.2016 N 03-02-07/1/19163 указал на возможность зачета излишне уплаченного налога на прибыль в счет погашения недоимки по НДФЛ.
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 6)Обратите внимание! Минфин России в Письме от 25.03.2016 N 03-02-07/1/19163 указал на возможность зачета излишне уплаченного налога на прибыль в счет погашения недоимки по НДФЛ.
Статья: Обзор писем Минфина по вопросам исчисления НДФЛ
(Абросимова Ю.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)Вопрос: У организации образовалась переплата по налогу на прибыль, при этом как у налогового агента по НДФЛ - недоимка. Возможно ли проведение зачета сумм излишне уплаченного налога на прибыль в счет погашения недоимки по НДФЛ?
(Абросимова Ю.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)Вопрос: У организации образовалась переплата по налогу на прибыль, при этом как у налогового агента по НДФЛ - недоимка. Возможно ли проведение зачета сумм излишне уплаченного налога на прибыль в счет погашения недоимки по НДФЛ?
Статья: Можно ли зачесть переплату собственного налога в счет НДФЛ
(Карпова Ю.А.)
("Главная книга", 2010, N 9)Ни у кого не возникает сомнений, что переплату по одному федеральному налогу можно зачесть в счет платежей по другому федеральному налогу <1>. Тем не менее при попытке зачесть переплату, предположим, по НДС или налогу на прибыль в счет НДФЛ <2> организации зачастую сталкиваются с непониманием налоговых инспекторов. Посмотрим, как налоговики объясняют отказ в проведении такого зачета и можно ли им что-то возразить.
(Карпова Ю.А.)
("Главная книга", 2010, N 9)Ни у кого не возникает сомнений, что переплату по одному федеральному налогу можно зачесть в счет платежей по другому федеральному налогу <1>. Тем не менее при попытке зачесть переплату, предположим, по НДС или налогу на прибыль в счет НДФЛ <2> организации зачастую сталкиваются с непониманием налоговых инспекторов. Посмотрим, как налоговики объясняют отказ в проведении такого зачета и можно ли им что-то возразить.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 23.11.2010 N 03-02-07/1-543
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 2)Так, в Письме от 11.01.2009 N 03-02-07/1-3 финансистами указана возможность зачета суммы излишне уплаченного НДФЛ в счет уплаты единого налога, взимаемого в связи с применением УСНО. А Письма Минфина России от 02.10.2008 N 03-02-07/1-387 и от 02.09.2008 N 03-02-07/1-387 посвящены вопросу о возможности зачета переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты НДФЛ.
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 2)Так, в Письме от 11.01.2009 N 03-02-07/1-3 финансистами указана возможность зачета суммы излишне уплаченного НДФЛ в счет уплаты единого налога, взимаемого в связи с применением УСНО. А Письма Минфина России от 02.10.2008 N 03-02-07/1-387 и от 02.09.2008 N 03-02-07/1-387 посвящены вопросу о возможности зачета переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты НДФЛ.
Статья: Актуальные разъяснения федеральных органов налоговой администрации и решения судебных инстанций
("Налоги и налогообложение", 2010, N 5)О зачете излишне уплаченной суммы налога на прибыль организаций в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц
("Налоги и налогообложение", 2010, N 5)О зачете излишне уплаченной суммы налога на прибыль организаций в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц
Статья: Организация вправе зачесть сумму переплаты по налогу на прибыль в счет предстоящих платежей по НДФЛ, который она уплачивает как налоговый агент
(Телия Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)ОРГАНИЗАЦИЯ ВПРАВЕ ЗАЧЕСТЬ СУММУ ПЕРЕПЛАТЫ ПО НАЛОГУ
(Телия Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)ОРГАНИЗАЦИЯ ВПРАВЕ ЗАЧЕСТЬ СУММУ ПЕРЕПЛАТЫ ПО НАЛОГУ
Вопрос: У организации имеется переплата по налогу на прибыль. Существует ли возможность зачесть переплату по налогу на прибыль в счет перечисления налога на доходы физических лиц?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: У организации имеется переплата по налогу на прибыль. Существует ли возможность зачесть переплату по налогу на прибыль в счет перечисления налога на доходы физических лиц?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: У организации имеется переплата по налогу на прибыль. Существует ли возможность зачесть переплату по налогу на прибыль в счет перечисления налога на доходы физических лиц?
Вопрос: ...Можно ли зачесть переплату по налогу на прибыль в счет предстоящих платежей по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Вправе ли организация обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченного налога на прибыль в счет предстоящих платежей по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Вправе ли организация обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченного налога на прибыль в счет предстоящих платежей по НДФЛ?
Статья: Истина в суде
(Зубарева С.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 7)Организация вправе потребовать зачет излишне уплаченных сумм налога на прибыль в счет предстоящих платежей по НДФЛ.
(Зубарева С.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 7)Организация вправе потребовать зачет излишне уплаченных сумм налога на прибыль в счет предстоящих платежей по НДФЛ.