Зачет налога налоговым органом
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет налога налоговым органом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас есть положительное сальдо единого налогового счета, которое покрывает выявленную недоимку, то декларацию нужно подать как можно быстрее, пока эту переплату налоговый орган не зачел в счет налогов и платежей в бюджет, установленных п. 8 ст. 45 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас есть положительное сальдо единого налогового счета, которое покрывает выявленную недоимку, то декларацию нужно подать как можно быстрее, пока эту переплату налоговый орган не зачел в счет налогов и платежей в бюджет, установленных п. 8 ст. 45 НК РФ.
Ситуация: Как физическому лицу вернуть переплату по налогу?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если по тем или иным причинам вы перечислили в бюджет лишнюю сумму налога, зачет или возврат излишне уплаченной суммы производится налоговым органом. Если излишнюю сумму налога (НДФЛ) из ваших доходов удержал налоговый агент, то по общим правилам он сам должен произвести возврат этой суммы (п. 2 ст. 78, п. 1 ст. 79, абз. 5 п. 2 ст. 219, абз. 5 п. 8 ст. 220, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 231 НК РФ; п. 9 Приложения к Письму ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если по тем или иным причинам вы перечислили в бюджет лишнюю сумму налога, зачет или возврат излишне уплаченной суммы производится налоговым органом. Если излишнюю сумму налога (НДФЛ) из ваших доходов удержал налоговый агент, то по общим правилам он сам должен произвести возврат этой суммы (п. 2 ст. 78, п. 1 ст. 79, абз. 5 п. 2 ст. 219, абз. 5 п. 8 ст. 220, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 231 НК РФ; п. 9 Приложения к Письму ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 176 "Порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, при наличии у налогоплательщика недоимки налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения недоимки. При отсутствии у налогоплательщика недоимки сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, при наличии у налогоплательщика недоимки налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения недоимки. При отсутствии у налогоплательщика недоимки сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 176 "Порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа и обязании принять решение о начислении и выплате процентов за несвоевременное возмещение НДС. Согласно материалам дела по результатам налоговой проверки обществу было отказано в возмещении НДС. Данное решение было обжаловано в судебном порядке, НДС был восстановлен в КРСБ. Затем налогоплательщик обратился в налоговую инспекцию с заявлением о начислении и уплате процентов на основании ст. ст. 78 и 176 НК РФ за нарушение срока возврата НДС. Однако налоговый орган отказал в выплате процентов, пояснив, что общество должно сначала обратиться с заявлением о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога. Признавая действия налоговой инспекции правомерными, суд указал, что из смысла ст. 78 НК РФ следует, что наличие у налогового органа заявления о зачете (возврате) налога на момент принятия решения о возмещении суммы налога является обязательным условием для начисления предусмотренных п. 10 ст. 176 НК РФ процентов. В свою очередь, отсутствие соответствующего заявления на момент принятия решения является основанием для освобождения от начисления процентов и перехода к общему порядку зачета или возврата суммы излишне уплаченного налога. Данные правила начисления процентов при возмещении НДС распространяются в том числе на ситуации, когда налоговым органом незаконно отказано в возмещении НДС, что повлекло за собой нарушение сроков возмещения. Общество заявление на зачет (возврат) НДС в налоговый орган не направляло. Учитывая данное обстоятельство, суд пришел к выводу об отсутствии у налоговой инспекции обязанности начислять проценты за несвоевременный его возврат, независимо от того, какое именно решение - решение о возмещении или решение об отказе в возмещении, признанное впоследствии незаконным судом, им было принято.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа и обязании принять решение о начислении и выплате процентов за несвоевременное возмещение НДС. Согласно материалам дела по результатам налоговой проверки обществу было отказано в возмещении НДС. Данное решение было обжаловано в судебном порядке, НДС был восстановлен в КРСБ. Затем налогоплательщик обратился в налоговую инспекцию с заявлением о начислении и уплате процентов на основании ст. ст. 78 и 176 НК РФ за нарушение срока возврата НДС. Однако налоговый орган отказал в выплате процентов, пояснив, что общество должно сначала обратиться с заявлением о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога. Признавая действия налоговой инспекции правомерными, суд указал, что из смысла ст. 78 НК РФ следует, что наличие у налогового органа заявления о зачете (возврате) налога на момент принятия решения о возмещении суммы налога является обязательным условием для начисления предусмотренных п. 10 ст. 176 НК РФ процентов. В свою очередь, отсутствие соответствующего заявления на момент принятия решения является основанием для освобождения от начисления процентов и перехода к общему порядку зачета или возврата суммы излишне уплаченного налога. Данные правила начисления процентов при возмещении НДС распространяются в том числе на ситуации, когда налоговым органом незаконно отказано в возмещении НДС, что повлекло за собой нарушение сроков возмещения. Общество заявление на зачет (возврат) НДС в налоговый орган не направляло. Учитывая данное обстоятельство, суд пришел к выводу об отсутствии у налоговой инспекции обязанности начислять проценты за несвоевременный его возврат, независимо от того, какое именно решение - решение о возмещении или решение об отказе в возмещении, признанное впоследствии незаконным судом, им было принято.
Нормативные акты
Приказ ФНС РФ от 28.05.2010 N ММВ-7-8/261@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам", "Порядком формирования "Журнала результатов работы по зачетам и возвратам")Раздел IV. Учет операций налогового органа по возмещению налога путем
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам", "Порядком формирования "Журнала результатов работы по зачетам и возвратам")Раздел IV. Учет операций налогового органа по возмещению налога путем
Готовое решение: При каких условиях обязанность по уплате налога считается исполненной
(КонсультантПлюс, 2026)В таком случае вы можете подать заявление о зачете денежных средств, формирующих положительное сальдо, в счет предстоящей уплаты конкретного налога. При осуществлении инспекцией зачета налог считается уплаченным со дня, на который приходится срок его уплаты (пп. 2 п. 7 ст. 45, п. п. 1, 4 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В таком случае вы можете подать заявление о зачете денежных средств, формирующих положительное сальдо, в счет предстоящей уплаты конкретного налога. При осуществлении инспекцией зачета налог считается уплаченным со дня, на который приходится срок его уплаты (пп. 2 п. 7 ст. 45, п. п. 1, 4 ст. 78 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)3.2. ПОРЯДОК И СРОК ЗАЧЕТА ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ
Вопрос: В 2019 г. заключен договор поставки оборудования, признанный в 2020 г. недействительным. В 2022 г. вступило в силу решение суда. В 2024 г. поданы уточненные декларации на уменьшение налогов и заявление о зачете. Правомерно ли налоговая инспекция отказала в зачете, так как заявление представлено после трехлетнего срока?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В 2019 г. ООО (продавец) и АО (покупатель) заключили договор поставки оборудования, признанный в 2020 г. судом недействительным ввиду подписания его со стороны АО неуполномоченным лицом. Суд применил последствия двухсторонней реституции. В 2022 г. вступило в силу решение суда. В 2024 г. ООО подало в налоговую инспекцию уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС на уменьшение налогов и заявление о зачете. Правомерно ли налоговая инспекция отказала в зачете налогов, мотивируя тем, что ООО представило заявление о зачете налогов по истечении трех лет, исчисляя с 2019 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В 2019 г. ООО (продавец) и АО (покупатель) заключили договор поставки оборудования, признанный в 2020 г. судом недействительным ввиду подписания его со стороны АО неуполномоченным лицом. Суд применил последствия двухсторонней реституции. В 2022 г. вступило в силу решение суда. В 2024 г. ООО подало в налоговую инспекцию уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС на уменьшение налогов и заявление о зачете. Правомерно ли налоговая инспекция отказала в зачете налогов, мотивируя тем, что ООО представило заявление о зачете налогов по истечении трех лет, исчисляя с 2019 г.?
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, налоговый орган может отказать в зачете сумм налога, неправомерно уплаченных (удержанных) за пределами РФ. Неправомерное удержание налога, в частности, может произойти в связи с неверной квалификацией дохода в качестве дохода от источников за пределами РФ. Если вы не уверены в том, к какому источнику относятся доходы (источнику в РФ или за ее пределами), обратитесь в налоговый орган (п. 2 ст. 42 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, налоговый орган может отказать в зачете сумм налога, неправомерно уплаченных (удержанных) за пределами РФ. Неправомерное удержание налога, в частности, может произойти в связи с неверной квалификацией дохода в качестве дохода от источников за пределами РФ. Если вы не уверены в том, к какому источнику относятся доходы (источнику в РФ или за ее пределами), обратитесь в налоговый орган (п. 2 ст. 42 НК РФ);
Типовая ситуация: Как зачесть переплату по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2026)При наступлении срока уплаты налога ИФНС зачтет переплату без заявления. Положительное сальдо ЕНС, неважно, за счет чего оно сформировано, зачтут в счет уплаты НДФЛ или взносов сразу после подачи уведомлений или РСВ. Если уведомления по НДФЛ и взносам поданы одновременно, сначала зачтут НДФЛ (ст. 78 НК РФ, Памятка ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2026)При наступлении срока уплаты налога ИФНС зачтет переплату без заявления. Положительное сальдо ЕНС, неважно, за счет чего оно сформировано, зачтут в счет уплаты НДФЛ или взносов сразу после подачи уведомлений или РСВ. Если уведомления по НДФЛ и взносам поданы одновременно, сначала зачтут НДФЛ (ст. 78 НК РФ, Памятка ФНС).
Статья: Теоретические и практические аспекты управления налоговыми рисками при осуществлении налогового контроля
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 8)В связи с этим на этапах заключения и исполнения сделок к налогоплательщику предъявляется ряд требований, включая проведение правового анализа своей деятельности на предмет ее законности, добросовестности, соразмерности и обоснованности. При этом, согласно позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, налогоплательщик имеет право на уменьшение налоговой базы, получение налогового вычета, налоговой льготы, применение более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы <11>. Более того, судами отмечается, что налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности <12>.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 8)В связи с этим на этапах заключения и исполнения сделок к налогоплательщику предъявляется ряд требований, включая проведение правового анализа своей деятельности на предмет ее законности, добросовестности, соразмерности и обоснованности. При этом, согласно позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, налогоплательщик имеет право на уменьшение налоговой базы, получение налогового вычета, налоговой льготы, применение более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы <11>. Более того, судами отмечается, что налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности <12>.
Статья: Правовое регулирование налога на профессиональный доход в России
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)<53> При условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу и (или) задолженности по соответствующим пеням сумма налога. В случае же наличия у налогоплательщика недоимки и (или) задолженности указанный налоговый вычет подлежал зачету налоговым органом в счет погашения указанных недоимки и (или) задолженности, а после их погашения - в счет сумм налога, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 г.
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)<53> При условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу и (или) задолженности по соответствующим пеням сумма налога. В случае же наличия у налогоплательщика недоимки и (или) задолженности указанный налоговый вычет подлежал зачету налоговым органом в счет погашения указанных недоимки и (или) задолженности, а после их погашения - в счет сумм налога, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 г.
Статья: Зачет налогового платежа по выставленному требованию невозможен при приостановлении судом решения по проверке
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 2)Арбитражный суд признал незаконным зачет налоговым органом налогового платежа, который компания перечислила в день принятия судом обеспечительной меры (постановление АС Центрального округа от 29.10.2025 N Ф10-2954/2025 по делу N А36-8280/2023). Это решение подтверждает, что обеспечительные меры суда имеют немедленную силу и должны строго соблюдаться налоговыми органами, даже если определение еще не получено.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 2)Арбитражный суд признал незаконным зачет налоговым органом налогового платежа, который компания перечислила в день принятия судом обеспечительной меры (постановление АС Центрального округа от 29.10.2025 N Ф10-2954/2025 по делу N А36-8280/2023). Это решение подтверждает, что обеспечительные меры суда имеют немедленную силу и должны строго соблюдаться налоговыми органами, даже если определение еще не получено.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ3. ПОРЯДОК ВОЗВРАТА (ЗАЧЕТА) ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СУММ НАЛОГА,