Зачет авансовых платежей по ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет авансовых платежей по ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 78 НК РФЗаявление о возврате переплаты по авансовым платежам по налогу на прибыль можно подать в инспекцию в течение трех лет с даты, когда представлена декларация за год >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правила расчета и уплаты НДФЛ с доходов иностранцев с патентом
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Имейте в виду, что законодатели со следующего года хотят изменить порядок приема на работу иностранцев и правила уплаты работодателями НДФЛ за них. Поправки подготовил Минтруд <27>. Пока собираются оставить действующий сейчас порядок приема на работу безвизовых иностранцев, когда они сами уплачивают за себя фиксированные платежи по НДФЛ. Но в планах сделать приоритетным целевой организованный наем иностранцев через специальную публично-правовую компанию-оператора. Предполагается, что разрешение на работу будет оформлять работодатель отдельно на каждого иностранца (максимум на 2 года). А до начала действия разрешения работодатель за счет своих средств должен будет уплатить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ за иностранца. И потом этот "аванс" будет зачитывать в счет уплаты НДФЛ, удерживаемого из доходов такого работника (подробнее см. в ГК, 2024, N 8, с. 94).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Имейте в виду, что законодатели со следующего года хотят изменить порядок приема на работу иностранцев и правила уплаты работодателями НДФЛ за них. Поправки подготовил Минтруд <27>. Пока собираются оставить действующий сейчас порядок приема на работу безвизовых иностранцев, когда они сами уплачивают за себя фиксированные платежи по НДФЛ. Но в планах сделать приоритетным целевой организованный наем иностранцев через специальную публично-правовую компанию-оператора. Предполагается, что разрешение на работу будет оформлять работодатель отдельно на каждого иностранца (максимум на 2 года). А до начала действия разрешения работодатель за счет своих средств должен будет уплатить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ за иностранца. И потом этот "аванс" будет зачитывать в счет уплаты НДФЛ, удерживаемого из доходов такого работника (подробнее см. в ГК, 2024, N 8, с. 94).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)За сентябрь - декабрь работником получено 140 000 руб. Производится корректировка суммы НДФЛ, подлежащей уплате, с учетом подтверждения права работника на зачет авансовых платежей:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)За сентябрь - декабрь работником получено 140 000 руб. Производится корректировка суммы НДФЛ, подлежащей уплате, с учетом подтверждения права работника на зачет авансовых платежей:
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- в связи с представлением налоговым агентом и плательщиком страховых взносов последующего уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчета по НДФЛ или расчета по страховым взносам - в размере превышения зачтенной суммы НДФЛ или страхового взноса, указанной в предшествующем уведомлении, над суммой, указанной в таком последующем уведомлении, представленном за тот же период, что и предшествующее;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- в связи с представлением налоговым агентом и плательщиком страховых взносов последующего уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчета по НДФЛ или расчета по страховым взносам - в размере превышения зачтенной суммы НДФЛ или страхового взноса, указанной в предшествующем уведомлении, над суммой, указанной в таком последующем уведомлении, представленном за тот же период, что и предшествующее;
Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации""6) в связи с представлением налоговым агентом последующего уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчета по налогу на доходы физических лиц - в размере превышения суммы налога на доходы физических лиц, указанной в предшествующем уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в счет исполнения обязанности по перечислению которого был осуществлен зачет в соответствии с пунктом 7 статьи 78 настоящего Кодекса, над суммой налога на доходы физических лиц, указанной в таком последующем уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчете суммы налога на доходы физических лиц, представленном за период, за месяцы которого было представлено указанное предшествующее уведомление;
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации""6) в связи с представлением налоговым агентом последующего уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчета по налогу на доходы физических лиц - в размере превышения суммы налога на доходы физических лиц, указанной в предшествующем уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в счет исполнения обязанности по перечислению которого был осуществлен зачет в соответствии с пунктом 7 статьи 78 настоящего Кодекса, над суммой налога на доходы физических лиц, указанной в таком последующем уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчете суммы налога на доходы физических лиц, представленном за период, за месяцы которого было представлено указанное предшествующее уведомление;
Вопрос: Гражданин РФ планирует привлечь на основании гражданско-правового договора гражданина Таджикистана к работе на своем земельном участке. У иностранного гражданина есть патент. Какие налоги нужно платить гражданину РФ и иностранному гражданину?
(Консультация эксперта, 2024)Если по итогам года сумма налога с вознаграждения по гражданско-правовому договору превысит сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему году, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику (ст. 216, п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Если по итогам года сумма налога с вознаграждения по гражданско-правовому договору превысит сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему году, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику (ст. 216, п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 8)Разрешение будет выдаваться на срок заключенного трудового договора (максимум 2 года). Об ограничении региона действия разрешения в проекте не упоминается. До начала действия разрешения работодатель должен будет уплатить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ за иностранца - вне ЕНП на отдельный КБК. Размер такой же, как и сейчас по патенту, - 1 200 руб. в месяц с индексацией на коэффициент-дефлятор. Без этого разрешение не выдадут. Авансовый платеж потом будет зачтен в счет уплаты удерживаемого у иностранного работника НДФЛ. Но изначально работодатель заплатит его из своих средств.
("Главная книга", 2024, N 8)Разрешение будет выдаваться на срок заключенного трудового договора (максимум 2 года). Об ограничении региона действия разрешения в проекте не упоминается. До начала действия разрешения работодатель должен будет уплатить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ за иностранца - вне ЕНП на отдельный КБК. Размер такой же, как и сейчас по патенту, - 1 200 руб. в месяц с индексацией на коэффициент-дефлятор. Без этого разрешение не выдадут. Авансовый платеж потом будет зачтен в счет уплаты удерживаемого у иностранного работника НДФЛ. Но изначально работодатель заплатит его из своих средств.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 150 расчета 6-НДФЛ укажите общую сумму фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, на которую вы уменьшаете налог всех иностранцев, работающих по патенту, с начала года (пп. 11 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 150 расчета 6-НДФЛ укажите общую сумму фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, на которую вы уменьшаете налог всех иностранцев, работающих по патенту, с начала года (пп. 11 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Типовая ситуация: Зарплата: расчет, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)НДФЛ удерживают при выплате и аванса, и зарплаты за вторую половину месяца, даже если они выплачены досрочно, и перечисляют в обычные сроки. Перечислить НДФЛ можно и до выплаты зарплаты. Инспекция зачтет поступившие на ЕНС суммы в счет НДФЛ на основании уведомления. НДФЛ с зарплаты в натуральной форме удержите при ближайшей денежной выплате, но не больше 50% выплаты (ст. 78 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДФЛ удерживают при выплате и аванса, и зарплаты за вторую половину месяца, даже если они выплачены досрочно, и перечисляют в обычные сроки. Перечислить НДФЛ можно и до выплаты зарплаты. Инспекция зачтет поступившие на ЕНС суммы в счет НДФЛ на основании уведомления. НДФЛ с зарплаты в натуральной форме удержите при ближайшей денежной выплате, но не больше 50% выплаты (ст. 78 НК РФ).
Статья: Новеллы законодательства об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов
(Мигачева Е.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 3)Последовательность зачета поступлений на ЕНС - недоимка по НДФЛ, текущий НДФЛ, недоимка по другим налогам и взносам, текущие налоги и взносы, пени, проценты, штрафы. Если на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств (ст. 45 НК РФ).
(Мигачева Е.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 3)Последовательность зачета поступлений на ЕНС - недоимка по НДФЛ, текущий НДФЛ, недоимка по другим налогам и взносам, текущие налоги и взносы, пени, проценты, штрафы. Если на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств (ст. 45 НК РФ).
Вопрос: Работник потратил не весь аванс на командировку, на удержание из зарплаты не соглашается. Эти средства планируется зачесть в счет следующей командировки (через две недели). В положении о командировках указано, что возврат неиспользованного аванса удерживается в ближайшую зарплату. Надо ли удержать с задолженности НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работник потратил не весь аванс на командировку, на удержание из зарплаты не соглашается. Эти средства планируется зачесть в счет следующей командировки (через две недели). В положении о командировках указано, что возврат неиспользованного аванса удерживается в ближайшую зарплату. Надо ли удержать с задолженности НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работник потратил не весь аванс на командировку, на удержание из зарплаты не соглашается. Эти средства планируется зачесть в счет следующей командировки (через две недели). В положении о командировках указано, что возврат неиспользованного аванса удерживается в ближайшую зарплату. Надо ли удержать с задолженности НДФЛ?
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В случае, если сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему календарному году, превышает сумму НДФЛ по итогам этого года, сумма такого превышения не является излишне уплаченным налогом и не подлежит возврату или зачету работнику (ст. 216, п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)В случае, если сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему календарному году, превышает сумму НДФЛ по итогам этого года, сумма такого превышения не является излишне уплаченным налогом и не подлежит возврату или зачету работнику (ст. 216, п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
Вопрос: Как облагаются НДФЛ доходы работника с Украины, в частности, при наличии удостоверения беженца?
(Консультация эксперта, 2026)При исчислении и уплате НДФЛ работодатель как налоговый агент производит зачет ранее удержанных сумм налога, а в случаях, если работник работает на основании патента, также учитывает уменьшение на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (п. 2 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При исчислении и уплате НДФЛ работодатель как налоговый агент производит зачет ранее удержанных сумм налога, а в случаях, если работник работает на основании патента, также учитывает уменьшение на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (п. 2 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ)
(КонсультантПлюс, 2026)поле "Сумма фиксированных авансовых платежей" в Приложении 1 к расчету 6-НДФЛ заполняется, если налог с иностранца, который работает по патенту, был уменьшен на сумму (часть суммы) уплаченных им фиксированных авансовых платежей;
(КонсультантПлюс, 2026)поле "Сумма фиксированных авансовых платежей" в Приложении 1 к расчету 6-НДФЛ заполняется, если налог с иностранца, который работает по патенту, был уменьшен на сумму (часть суммы) уплаченных им фиксированных авансовых платежей;
Последние изменения: Зачет и возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2026)поступлении от плательщика до наступления срока уплаты страховых взносов следующих документов, содержащих информацию об их сумме: расчета по страховым взносам, уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Налоговый орган осуществляет зачет в счет предстоящей обязанности по уплате указанных страховых взносов. Если одновременно с одним из указанных документов поступило уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, содержащее информацию об исчисленном и удержанном налоговым агентом НДФЛ (до наступления срока его уплаты), то налоговый орган в первую очередь зачтет НДФЛ, а уже потом страховые взносы.
(КонсультантПлюс, 2026)поступлении от плательщика до наступления срока уплаты страховых взносов следующих документов, содержащих информацию об их сумме: расчета по страховым взносам, уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Налоговый орган осуществляет зачет в счет предстоящей обязанности по уплате указанных страховых взносов. Если одновременно с одним из указанных документов поступило уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, содержащее информацию об исчисленном и удержанном налоговым агентом НДФЛ (до наступления срока его уплаты), то налоговый орган в первую очередь зачтет НДФЛ, а уже потом страховые взносы.