Зачет авансовых платежей по ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет авансовых платежей по ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 78 НК РФЗаявление о возврате переплаты по авансовым платежам по налогу на прибыль можно подать в инспекцию в течение трех лет с даты, когда представлена декларация за год >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правила расчета и уплаты НДФЛ с доходов иностранцев с патентом
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Имейте в виду, что законодатели со следующего года хотят изменить порядок приема на работу иностранцев и правила уплаты работодателями НДФЛ за них. Поправки подготовил Минтруд <27>. Пока собираются оставить действующий сейчас порядок приема на работу безвизовых иностранцев, когда они сами уплачивают за себя фиксированные платежи по НДФЛ. Но в планах сделать приоритетным целевой организованный наем иностранцев через специальную публично-правовую компанию-оператора. Предполагается, что разрешение на работу будет оформлять работодатель отдельно на каждого иностранца (максимум на 2 года). А до начала действия разрешения работодатель за счет своих средств должен будет уплатить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ за иностранца. И потом этот "аванс" будет зачитывать в счет уплаты НДФЛ, удерживаемого из доходов такого работника (подробнее см. в ГК, 2024, N 8, с. 94).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Имейте в виду, что законодатели со следующего года хотят изменить порядок приема на работу иностранцев и правила уплаты работодателями НДФЛ за них. Поправки подготовил Минтруд <27>. Пока собираются оставить действующий сейчас порядок приема на работу безвизовых иностранцев, когда они сами уплачивают за себя фиксированные платежи по НДФЛ. Но в планах сделать приоритетным целевой организованный наем иностранцев через специальную публично-правовую компанию-оператора. Предполагается, что разрешение на работу будет оформлять работодатель отдельно на каждого иностранца (максимум на 2 года). А до начала действия разрешения работодатель за счет своих средств должен будет уплатить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ за иностранца. И потом этот "аванс" будет зачитывать в счет уплаты НДФЛ, удерживаемого из доходов такого работника (подробнее см. в ГК, 2024, N 8, с. 94).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)За сентябрь - декабрь работником получено 140 000 руб. Производится корректировка суммы НДФЛ, подлежащей уплате, с учетом подтверждения права работника на зачет авансовых платежей:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)За сентябрь - декабрь работником получено 140 000 руб. Производится корректировка суммы НДФЛ, подлежащей уплате, с учетом подтверждения права работника на зачет авансовых платежей:
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)52. В строке 120 отражается сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченная налогоплательщиком, или сумма налога на прибыль организаций, подлежащие зачету.
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)52. В строке 120 отражается сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченная налогоплательщиком, или сумма налога на прибыль организаций, подлежащие зачету.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)7. В случае поступления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, содержащего информацию об исчисленной и удержанной налоговым агентом сумме налога на доходы физических лиц, до наступления установленного срока его перечисления сумма денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета соответствующего налогового агента, в размере, не превышающем сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую перечислению на основании такого уведомления, зачитывается налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган такого уведомления, в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогового агента по перечислению указанного налога.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)7. В случае поступления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, содержащего информацию об исчисленной и удержанной налоговым агентом сумме налога на доходы физических лиц, до наступления установленного срока его перечисления сумма денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета соответствующего налогового агента, в размере, не превышающем сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую перечислению на основании такого уведомления, зачитывается налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган такого уведомления, в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогового агента по перечислению указанного налога.
Вопрос: Гражданин РФ планирует привлечь на основании гражданско-правового договора гражданина Таджикистана к работе на своем земельном участке. У иностранного гражданина есть патент. Какие налоги нужно платить гражданину РФ и иностранному гражданину?
(Консультация эксперта, 2024)Если по итогам года сумма налога с вознаграждения по гражданско-правовому договору превысит сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему году, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику (ст. 216, п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Если по итогам года сумма налога с вознаграждения по гражданско-правовому договору превысит сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему году, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику (ст. 216, п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
Готовое решение: Как при УСН учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на оплату труда отразите в графе 5 разд. I книги учета доходов и расходов на день погашения задолженности перед сотрудниками (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, п. 11 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН). Например, зарплату отразите на дату ее выплаты. При этом сумму укажите в книге учета доходов и расходов без НДФЛ. Сам налог отразите отдельной строкой на основании уведомления. Налог вам надо отразить на дату зачета его на ЕНС.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на оплату труда отразите в графе 5 разд. I книги учета доходов и расходов на день погашения задолженности перед сотрудниками (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, п. 11 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН). Например, зарплату отразите на дату ее выплаты. При этом сумму укажите в книге учета доходов и расходов без НДФЛ. Сам налог отразите отдельной строкой на основании уведомления. Налог вам надо отразить на дату зачета его на ЕНС.
Статья: УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)До 2023 г. НК предусматривал возврат или зачет излишне уплаченных авансовых платежей по заявлению налогоплательщика <13>. Инспекции, конечно, в таких ситуациях возвращали деньги крайне неохотно, но кому-то удавалось хотя бы зачесть их в счет уплаты других ближайших платежей, например НДФЛ с выплат физлицам или взносов.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)До 2023 г. НК предусматривал возврат или зачет излишне уплаченных авансовых платежей по заявлению налогоплательщика <13>. Инспекции, конечно, в таких ситуациях возвращали деньги крайне неохотно, но кому-то удавалось хотя бы зачесть их в счет уплаты других ближайших платежей, например НДФЛ с выплат физлицам или взносов.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.11.2022 N 03-04-05/115454 <Об уменьшении НДФЛ с доходов иностранного гражданина от работы по найму на основании патента на сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)При этом сумма авансов может быть больше итогового НДФЛ. В этом случае разницу по НДФЛ нельзя вернуть или зачесть.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)При этом сумма авансов может быть больше итогового НДФЛ. В этом случае разницу по НДФЛ нельзя вернуть или зачесть.
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган может зачитывать "переплату" и самостоятельно (без вашего заявления) в очередности, установленной законом (п. 8 ст. 45 НК РФ). По общему правилу он это делает при наступлении сроков уплаты налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов. В некоторых случаях зачет производится и раньше - до наступления срока платежа по налогу, страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ. Так, при определенных условиях налоговый орган зачитывает "переплату" в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате НДФЛ, который исчислен и удержан налоговым агентом, страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ, налогов, уплачиваемых физлицом на основании налогового уведомления (п. п. 7, 8, 9 ст. 78 НК РФ). Оставшейся суммой положительного сальдо ЕНС можно распорядиться, обратившись за ее зачетом.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган может зачитывать "переплату" и самостоятельно (без вашего заявления) в очередности, установленной законом (п. 8 ст. 45 НК РФ). По общему правилу он это делает при наступлении сроков уплаты налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов. В некоторых случаях зачет производится и раньше - до наступления срока платежа по налогу, страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ. Так, при определенных условиях налоговый орган зачитывает "переплату" в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате НДФЛ, который исчислен и удержан налоговым агентом, страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ, налогов, уплачиваемых физлицом на основании налогового уведомления (п. п. 7, 8, 9 ст. 78 НК РФ). Оставшейся суммой положительного сальдо ЕНС можно распорядиться, обратившись за ее зачетом.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В случае, если сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему календарному году, превышает сумму НДФЛ по итогам этого года, сумма такого превышения не является излишне уплаченным налогом и не подлежит возврату или зачету работнику (ст. 216, п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)В случае, если сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему календарному году, превышает сумму НДФЛ по итогам этого года, сумма такого превышения не является излишне уплаченным налогом и не подлежит возврату или зачету работнику (ст. 216, п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
Вопрос: Работник потратил не весь аванс на командировку, на удержание из зарплаты не соглашается. Эти средства планируется зачесть в счет следующей командировки (через две недели). В положении о командировках указано, что возврат неиспользованного аванса удерживается в ближайшую зарплату. Надо ли удержать с задолженности НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работник потратил не весь аванс на командировку, на удержание из зарплаты не соглашается. Эти средства планируется зачесть в счет следующей командировки (через две недели). В положении о командировках указано, что возврат неиспользованного аванса удерживается в ближайшую зарплату. Надо ли удержать с задолженности НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работник потратил не весь аванс на командировку, на удержание из зарплаты не соглашается. Эти средства планируется зачесть в счет следующей командировки (через две недели). В положении о командировках указано, что возврат неиспользованного аванса удерживается в ближайшую зарплату. Надо ли удержать с задолженности НДФЛ?
Вопрос: Об уплате НДФЛ и страховых взносов при оказании услуг (выполнении работ) иностранным гражданином, работающим по патенту, физлицу, не являющемуся ИП.
(Письмо ФНС России от 28.05.2025 N БС-16-11/153@)При этом согласно пункту 7 статьи 227.1 Кодекса в случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму НДФЛ, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.
(Письмо ФНС России от 28.05.2025 N БС-16-11/153@)При этом согласно пункту 7 статьи 227.1 Кодекса в случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму НДФЛ, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.
Статья: НДФЛ списывают с ЕНС в первую очередь: изменения приняты!
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Федеральный закон от 29.05.2023 N 196-ФЗ с поправками в первую часть НК РФ, касающимися системы ЕНС, устанавливает приоритет НДФЛ при определении принадлежности средств, признаваемых в качестве единого налогового платежа. При поступлении денег на единый налоговый счет инспекция сначала зачтет НДФЛ и недоимку по нему, а только потом - остальные обязательные платежи.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Федеральный закон от 29.05.2023 N 196-ФЗ с поправками в первую часть НК РФ, касающимися системы ЕНС, устанавливает приоритет НДФЛ при определении принадлежности средств, признаваемых в качестве единого налогового платежа. При поступлении денег на единый налоговый счет инспекция сначала зачтет НДФЛ и недоимку по нему, а только потом - остальные обязательные платежи.
Вопрос: За какие месяцы организация должна предоставить стандартный вычет по НДФЛ на ребенка подрядчику по ГПД с периодом выполнения работ с 19.06.2023 по 02.07.2023, если он обратился с заявлением о вычете 19.06.2023, а вознаграждение выплачено 05.07.2023 после подписания акта?
(Консультация эксперта, 2023)Из норм п. 1 ст. 226 НК РФ следует, что налоговым агентом организация становится при выплате дохода физическому лицу, при этом налоговый агент обязан исчислить и удержать НДФЛ со всех доходов, выплачиваемых им в пользу физических лиц на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. НДФЛ с выплат исполнителю по ГПД удерживается при каждой выплате дохода, в том числе с аванса (п. 3 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Из норм п. 1 ст. 226 НК РФ следует, что налоговым агентом организация становится при выплате дохода физическому лицу, при этом налоговый агент обязан исчислить и удержать НДФЛ со всех доходов, выплачиваемых им в пользу физических лиц на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. НДФЛ с выплат исполнителю по ГПД удерживается при каждой выплате дохода, в том числе с аванса (п. 3 ст. 226 НК РФ).