Зачет авансовых платежей по ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет авансовых платежей по ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 78 НК РФЗаявление о возврате переплаты по авансовым платежам по налогу на прибыль можно подать в инспекцию в течение трех лет с даты, когда представлена декларация за год >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правила расчета и уплаты НДФЛ с доходов иностранцев с патентом
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Имейте в виду, что законодатели со следующего года хотят изменить порядок приема на работу иностранцев и правила уплаты работодателями НДФЛ за них. Поправки подготовил Минтруд <27>. Пока собираются оставить действующий сейчас порядок приема на работу безвизовых иностранцев, когда они сами уплачивают за себя фиксированные платежи по НДФЛ. Но в планах сделать приоритетным целевой организованный наем иностранцев через специальную публично-правовую компанию-оператора. Предполагается, что разрешение на работу будет оформлять работодатель отдельно на каждого иностранца (максимум на 2 года). А до начала действия разрешения работодатель за счет своих средств должен будет уплатить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ за иностранца. И потом этот "аванс" будет зачитывать в счет уплаты НДФЛ, удерживаемого из доходов такого работника (подробнее см. в ГК, 2024, N 8, с. 94).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Имейте в виду, что законодатели со следующего года хотят изменить порядок приема на работу иностранцев и правила уплаты работодателями НДФЛ за них. Поправки подготовил Минтруд <27>. Пока собираются оставить действующий сейчас порядок приема на работу безвизовых иностранцев, когда они сами уплачивают за себя фиксированные платежи по НДФЛ. Но в планах сделать приоритетным целевой организованный наем иностранцев через специальную публично-правовую компанию-оператора. Предполагается, что разрешение на работу будет оформлять работодатель отдельно на каждого иностранца (максимум на 2 года). А до начала действия разрешения работодатель за счет своих средств должен будет уплатить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ за иностранца. И потом этот "аванс" будет зачитывать в счет уплаты НДФЛ, удерживаемого из доходов такого работника (подробнее см. в ГК, 2024, N 8, с. 94).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)За сентябрь - декабрь работником получено 140 000 руб. Производится корректировка суммы НДФЛ, подлежащей уплате, с учетом подтверждения права работника на зачет авансовых платежей:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)За сентябрь - декабрь работником получено 140 000 руб. Производится корректировка суммы НДФЛ, подлежащей уплате, с учетом подтверждения права работника на зачет авансовых платежей:
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- в связи с представлением налоговым агентом и плательщиком страховых взносов последующего уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчета по НДФЛ или расчета по страховым взносам - в размере превышения зачтенной суммы НДФЛ или страхового взноса, указанной в предшествующем уведомлении, над суммой, указанной в таком последующем уведомлении, представленном за тот же период, что и предшествующее;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- в связи с представлением налоговым агентом и плательщиком страховых взносов последующего уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчета по НДФЛ или расчета по страховым взносам - в размере превышения зачтенной суммы НДФЛ или страхового взноса, указанной в предшествующем уведомлении, над суммой, указанной в таком последующем уведомлении, представленном за тот же период, что и предшествующее;
Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации""6) в связи с представлением налоговым агентом последующего уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчета по налогу на доходы физических лиц - в размере превышения суммы налога на доходы физических лиц, указанной в предшествующем уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в счет исполнения обязанности по перечислению которого был осуществлен зачет в соответствии с пунктом 7 статьи 78 настоящего Кодекса, над суммой налога на доходы физических лиц, указанной в таком последующем уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчете суммы налога на доходы физических лиц, представленном за период, за месяцы которого было представлено указанное предшествующее уведомление;
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации""6) в связи с представлением налоговым агентом последующего уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчета по налогу на доходы физических лиц - в размере превышения суммы налога на доходы физических лиц, указанной в предшествующем уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в счет исполнения обязанности по перечислению которого был осуществлен зачет в соответствии с пунктом 7 статьи 78 настоящего Кодекса, над суммой налога на доходы физических лиц, указанной в таком последующем уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчете суммы налога на доходы физических лиц, представленном за период, за месяцы которого было представлено указанное предшествующее уведомление;
Статья: УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)До 2023 г. НК предусматривал возврат или зачет излишне уплаченных авансовых платежей по заявлению налогоплательщика <13>. Инспекции, конечно, в таких ситуациях возвращали деньги крайне неохотно, но кому-то удавалось хотя бы зачесть их в счет уплаты других ближайших платежей, например НДФЛ с выплат физлицам или взносов.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)До 2023 г. НК предусматривал возврат или зачет излишне уплаченных авансовых платежей по заявлению налогоплательщика <13>. Инспекции, конечно, в таких ситуациях возвращали деньги крайне неохотно, но кому-то удавалось хотя бы зачесть их в счет уплаты других ближайших платежей, например НДФЛ с выплат физлицам или взносов.
Информация: Изменилась очередность принадлежности сумм ЕНП: в первую очередь в бюджеты зачисляются суммы НДФЛ
("Официальный сайт ФНС России", 2023)4) иные налоги, авансы, сборы, взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
("Официальный сайт ФНС России", 2023)4) иные налоги, авансы, сборы, взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
Вопрос: Гражданин РФ планирует привлечь на основании гражданско-правового договора гражданина Таджикистана к работе на своем земельном участке. У иностранного гражданина есть патент. Какие налоги нужно платить гражданину РФ и иностранному гражданину?
(Консультация эксперта, 2024)Если по итогам года сумма налога с вознаграждения по гражданско-правовому договору превысит сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему году, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику (ст. 216, п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Если по итогам года сумма налога с вознаграждения по гражданско-правовому договору превысит сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему году, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику (ст. 216, п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
Вопрос: Работник потратил не весь аванс на командировку, на удержание из зарплаты не соглашается. Эти средства планируется зачесть в счет следующей командировки (через две недели). В положении о командировках указано, что возврат неиспользованного аванса удерживается в ближайшую зарплату. Надо ли удержать с задолженности НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работник потратил не весь аванс на командировку, на удержание из зарплаты не соглашается. Эти средства планируется зачесть в счет следующей командировки (через две недели). В положении о командировках указано, что возврат неиспользованного аванса удерживается в ближайшую зарплату. Надо ли удержать с задолженности НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работник потратил не весь аванс на командировку, на удержание из зарплаты не соглашается. Эти средства планируется зачесть в счет следующей командировки (через две недели). В положении о командировках указано, что возврат неиспользованного аванса удерживается в ближайшую зарплату. Надо ли удержать с задолженности НДФЛ?
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В общем случае при наступлении срока платежа инспекция зачтет поступившие в счет уплаты ЕНП денежные средства с соблюдением очередности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. В первую очередь будет зачтена недоимка по НДФЛ (начиная с наиболее раннего момента ее возникновения), во вторую - сам НДФЛ (с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом). И только после этого будут зачтены недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, проценты, штрафы.
(КонсультантПлюс, 2024)В общем случае при наступлении срока платежа инспекция зачтет поступившие в счет уплаты ЕНП денежные средства с соблюдением очередности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. В первую очередь будет зачтена недоимка по НДФЛ (начиная с наиболее раннего момента ее возникновения), во вторую - сам НДФЛ (с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом). И только после этого будут зачтены недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, проценты, штрафы.
Последние изменения: Зачет и возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2025)поступлении от плательщика до наступления срока уплаты страховых взносов следующих документов, содержащих информацию об их сумме: расчета по страховым взносам, уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Налоговый орган осуществляет зачет в счет предстоящей обязанности по уплате указанных страховых взносов. Если одновременно с одним из указанных документов поступило уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, содержащее информацию об исчисленном и удержанном налоговым агентом НДФЛ (до наступления срока его уплаты), то налоговый орган в первую очередь зачтет НДФЛ, а уже потом страховые взносы.
(КонсультантПлюс, 2025)поступлении от плательщика до наступления срока уплаты страховых взносов следующих документов, содержащих информацию об их сумме: расчета по страховым взносам, уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Налоговый орган осуществляет зачет в счет предстоящей обязанности по уплате указанных страховых взносов. Если одновременно с одним из указанных документов поступило уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, содержащее информацию об исчисленном и удержанном налоговым агентом НДФЛ (до наступления срока его уплаты), то налоговый орган в первую очередь зачтет НДФЛ, а уже потом страховые взносы.
Типовая ситуация: Зарплата: расчет, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ удерживают при выплате и аванса, и зарплаты за вторую половину месяца, даже если они выплачены досрочно, и перечисляют в обычные сроки. Перечислить НДФЛ можно и до выплаты зарплаты. Инспекция зачтет поступившие на ЕНС суммы в счет НДФЛ на основании уведомления. НДФЛ с зарплаты в натуральной форме удержите при ближайшей денежной выплате, но не больше 50% выплаты (ст. 78 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ удерживают при выплате и аванса, и зарплаты за вторую половину месяца, даже если они выплачены досрочно, и перечисляют в обычные сроки. Перечислить НДФЛ можно и до выплаты зарплаты. Инспекция зачтет поступившие на ЕНС суммы в счет НДФЛ на основании уведомления. НДФЛ с зарплаты в натуральной форме удержите при ближайшей денежной выплате, но не больше 50% выплаты (ст. 78 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.11.2022 N 03-04-05/115454 <Об уменьшении НДФЛ с доходов иностранного гражданина от работы по найму на основании патента на сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)При этом сумма авансов может быть больше итогового НДФЛ. В этом случае разницу по НДФЛ нельзя вернуть или зачесть.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)При этом сумма авансов может быть больше итогового НДФЛ. В этом случае разницу по НДФЛ нельзя вернуть или зачесть.
Готовое решение: Как при УСН учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на оплату труда отразите в графе 5 разд. I книги учета доходов и расходов на день погашения задолженности перед сотрудниками (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, п. 11 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН). Например, зарплату отразите на дату ее выплаты. При этом сумму укажите в книге учета доходов и расходов без НДФЛ. Сам налог отразите отдельной строкой на основании уведомления. Налог вам надо отразить на дату зачета его на ЕНС.
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на оплату труда отразите в графе 5 разд. I книги учета доходов и расходов на день погашения задолженности перед сотрудниками (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, п. 11 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН). Например, зарплату отразите на дату ее выплаты. При этом сумму укажите в книге учета доходов и расходов без НДФЛ. Сам налог отразите отдельной строкой на основании уведомления. Налог вам надо отразить на дату зачета его на ЕНС.
Вопрос: Об уплате НДФЛ и страховых взносов при оказании услуг (выполнении работ) иностранным гражданином, работающим по патенту, физлицу, не являющемуся ИП.
(Письмо ФНС России от 28.05.2025 N БС-16-11/153@)При этом согласно пункту 7 статьи 227.1 Кодекса в случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму НДФЛ, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.
(Письмо ФНС России от 28.05.2025 N БС-16-11/153@)При этом согласно пункту 7 статьи 227.1 Кодекса в случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму НДФЛ, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.