За какой период можно доначислить заработную плату
Подборка наиболее важных документов по запросу За какой период можно доначислить заработную плату (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиком в базу для исчисления страховых взносов выплат заработной платы некоторым работникам. Плательщик полагал, что данные выплаты не должны учитываться в базе для исчисления страховых взносов за 2019 год, поскольку представляют собой погашение в 2019 году задолженности по выплате заработной платы за 2017 год. Проанализировав представленные обществом документы, включая выписки по расчетному счету, справки 2-НДФЛ, суд пришел к выводу об отсутствии доказательств, однозначно свидетельствующих о том, что выплаченные физическим лицам суммы являются именно погашением задолженности по зарплате, а не зарплатой текущего периода. Суд признал доначисление страховых взносов правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиком в базу для исчисления страховых взносов выплат заработной платы некоторым работникам. Плательщик полагал, что данные выплаты не должны учитываться в базе для исчисления страховых взносов за 2019 год, поскольку представляют собой погашение в 2019 году задолженности по выплате заработной платы за 2017 год. Проанализировав представленные обществом документы, включая выписки по расчетному счету, справки 2-НДФЛ, суд пришел к выводу об отсутствии доказательств, однозначно свидетельствующих о том, что выплаченные физическим лицам суммы являются именно погашением задолженности по зарплате, а не зарплатой текущего периода. Суд признал доначисление страховых взносов правомерным.
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 01.08.2024 по делу N 88-10751/2024 (УИД 86RS0001-01-2023-000534-92)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании трудового договора заключенным на определенных условиях; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О возложении обязанности выдать трудовую книжку; 6) О восстановлении на работе; 7) О признании незаконным увольнения по собственному желанию.
Обстоятельства: Истец с расчетом заработной платы после увольнения не согласен, обратился к ответчику, ответ не получил.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено; 6) Удовлетворено; 7) Удовлетворено.То обстоятельство, что согласно расчетному листку за июль 2022 г. истцу за период стажировки доначислена заработная плата до оклада капитана-механика т/х "Ляд Айваседо" (11 379 руб.), само по себе не свидетельствует о незаконности установления истцу при переводе приказом от 1 августа 2022 г. N 545-Д-П на должность сменного капитана - сменного механика оклада 11 379 руб., поскольку для должности сменного капитана - сменного механика штатным расписанием установлен иной оклад - 10106 руб., исходя из которого производилось начисление истцу заработной платы с 1 августа 2022 г. (том 1 л.д. 94-96).
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании трудового договора заключенным на определенных условиях; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О возложении обязанности выдать трудовую книжку; 6) О восстановлении на работе; 7) О признании незаконным увольнения по собственному желанию.
Обстоятельства: Истец с расчетом заработной платы после увольнения не согласен, обратился к ответчику, ответ не получил.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено; 6) Удовлетворено; 7) Удовлетворено.То обстоятельство, что согласно расчетному листку за июль 2022 г. истцу за период стажировки доначислена заработная плата до оклада капитана-механика т/х "Ляд Айваседо" (11 379 руб.), само по себе не свидетельствует о незаконности установления истцу при переводе приказом от 1 августа 2022 г. N 545-Д-П на должность сменного капитана - сменного механика оклада 11 379 руб., поскольку для должности сменного капитана - сменного механика штатным расписанием установлен иной оклад - 10106 руб., исходя из которого производилось начисление истцу заработной платы с 1 августа 2022 г. (том 1 л.д. 94-96).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Во избежание проблем целесообразно произвести выплату заработной платы до ухода работника в отпуск, руководствуясь следующим: размер выплаты не должен вызывать сомнений, т.е. должен быть исчислен с учетом фактически отработанного работником на день расчетов с ним времени. Например, при выплате отпускных и заработной платы 9-го числа (за три дня до начала отпуска) размер причитающейся работнику суммы определяют с учетом фактически отработанного времени на день выплаты (а не на день начала отпуска) - за период с 1-го по 9-е число. Доначисленная за оставшиеся до начала отпуска дни заработная плата будет выплачена в обычный срок.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Во избежание проблем целесообразно произвести выплату заработной платы до ухода работника в отпуск, руководствуясь следующим: размер выплаты не должен вызывать сомнений, т.е. должен быть исчислен с учетом фактически отработанного работником на день расчетов с ним времени. Например, при выплате отпускных и заработной платы 9-го числа (за три дня до начала отпуска) размер причитающейся работнику суммы определяют с учетом фактически отработанного времени на день выплаты (а не на день начала отпуска) - за период с 1-го по 9-е число. Доначисленная за оставшиеся до начала отпуска дни заработная плата будет выплачена в обычный срок.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@
"О направлении рекомендаций по применению статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ"
(вместе с "Рекомендациями по применению налоговой амнистии дробления бизнеса")- если решение по результатам налоговой проверки за налоговые периоды 2022 - 2024 годов вступило в силу до 12.07.2024.
"О направлении рекомендаций по применению статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ"
(вместе с "Рекомендациями по применению налоговой амнистии дробления бизнеса")- если решение по результатам налоговой проверки за налоговые периоды 2022 - 2024 годов вступило в силу до 12.07.2024.
<Письмо> ФНС России от 11.04.2018 N СА-4-7/6940
<Об Обзоре правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>В ходе налоговой проверки налоговым органом установлено несвоевременное перечисление обществом в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц с выплаченной сотрудникам заработной платы.
<Об Обзоре правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>В ходе налоговой проверки налоговым органом установлено несвоевременное перечисление обществом в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц с выплаченной сотрудникам заработной платы.
"Комментарий судебной практики. Выпуск 28"
(отв. ред. К.Б. Ярошенко)
("Инфотропик Медиа", 2023)Результатом такого толкования стал выявленный Конституционным Судом РФ конституционно-правовой смысл абзаца четвертого п. 9 Положения N 922, который не предполагает возможности определения размера выплачиваемого увольняемому в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации работнику выходного пособия в размере, отличном от его среднего месячного заработка, исчисленного исходя из размера полученной им заработной платы за 12 календарных месяцев, предшествовавших увольнению.
(отв. ред. К.Б. Ярошенко)
("Инфотропик Медиа", 2023)Результатом такого толкования стал выявленный Конституционным Судом РФ конституционно-правовой смысл абзаца четвертого п. 9 Положения N 922, который не предполагает возможности определения размера выплачиваемого увольняемому в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации работнику выходного пособия в размере, отличном от его среднего месячного заработка, исчисленного исходя из размера полученной им заработной платы за 12 календарных месяцев, предшествовавших увольнению.
Вопрос: Об определении организацией, оказывающей услуги общественного питания, среднемесячного размера выплат в пользу физлиц в целях применения освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 23.10.2025 N 03-07-07/102715)После сдачи РСВ за следующие кварталы в системе ЕМИСС еще нет данных за эти периоды. Организация начислит зарплату в декабре 2025 г., выплатит ее в январе 2026 г., в январе 2026 г. сдаст РСВ за год, данные ЕМИСС выйдут только в конце февраля. На показатель какого года - 2024 г. или 2025 г. - должна ориентироваться среднеотраслевая зарплата?
(Письмо Минфина России от 23.10.2025 N 03-07-07/102715)После сдачи РСВ за следующие кварталы в системе ЕМИСС еще нет данных за эти периоды. Организация начислит зарплату в декабре 2025 г., выплатит ее в январе 2026 г., в январе 2026 г. сдаст РСВ за год, данные ЕМИСС выйдут только в конце февраля. На показатель какого года - 2024 г. или 2025 г. - должна ориентироваться среднеотраслевая зарплата?
Готовое решение: Как применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ и страховые взносы, доначисленные из-за сокрытия, занижения зарплаты;
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ и страховые взносы, доначисленные из-за сокрытия, занижения зарплаты;
Статья: Страховые взносы с дивидендов во время моратория на банкротство
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Во-вторых, каких-либо судебных актов, непосредственно касающихся споров о переквалификации дивидендных выплат в период введения моратория и обложения их страховыми взносами, в настоящее время в общедоступных источниках обнаружить не удалось. Те судебные акты, на которые ссылаются налоговые органы, касаются споров о переквалификации дивидендов в оплату труда безотносительно к введению моратория. При этом каждое из таких дел характеризуется своими фактическими обстоятельствами, которые позволили налоговому органу и суду прийти к выводам, что выплаты не являлись дивидендами.
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Во-вторых, каких-либо судебных актов, непосредственно касающихся споров о переквалификации дивидендных выплат в период введения моратория и обложения их страховыми взносами, в настоящее время в общедоступных источниках обнаружить не удалось. Те судебные акты, на которые ссылаются налоговые органы, касаются споров о переквалификации дивидендов в оплату труда безотносительно к введению моратория. При этом каждое из таких дел характеризуется своими фактическими обстоятельствами, которые позволили налоговому органу и суду прийти к выводам, что выплаты не являлись дивидендами.
Вопрос: В каких случаях и за какой период производится перерасчет заработной платы?
(Консультация эксперта, 2025)Если ошибка привела к недоплате заработной платы или иных денежных сумм в пользу работника, то обязательно нужно сделать доплату. Причем доплата производится за весь период, в котором работник недополучил те или иные денежные суммы.
(Консультация эксперта, 2025)Если ошибка привела к недоплате заработной платы или иных денежных сумм в пользу работника, то обязательно нужно сделать доплату. Причем доплата производится за весь период, в котором работник недополучил те или иные денежные суммы.
Вопрос: Можно ли в целях налога на прибыль учесть как представительские расходы затраты на цветы, приобретенные в целях оформления помещения для переговоров с контрагентами?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Перечень представительских расходов не является закрытым. Единственное ограничение, предусмотренное для учета таких затрат ст. 264 НК РФ, состоит в том, что они не должны превышать 4% от расходов организации на оплату труда за отчетный (налоговый) период.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Перечень представительских расходов не является закрытым. Единственное ограничение, предусмотренное для учета таких затрат ст. 264 НК РФ, состоит в том, что они не должны превышать 4% от расходов организации на оплату труда за отчетный (налоговый) период.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.12.2023 N 03-04-06/121905 <Об НДФЛ при передаче организацией физлицу имущественных прав>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Так, если по итогам года физлицо получит доход в совокупной сумме, превышающей 5 миллионов рублей, ИФНС пересчитает НДФЛ и доначислит его. Такой налог нужно заплатить по налоговому уведомлению не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Так, если по итогам года физлицо получит доход в совокупной сумме, превышающей 5 миллионов рублей, ИФНС пересчитает НДФЛ и доначислит его. Такой налог нужно заплатить по налоговому уведомлению не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статья: На что обратить внимание при выплате дивидендов участникам-работникам
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Похожая ситуация произошла и в другой компании <26>: при проверке налоговики посчитали, что она также выплачивает своему участнику не дивиденды, а зарплату. Ведь участник - директор. Деньги ему перечисляли ежемесячно из полученной выручки за предыдущий месяц до составления отчета о финансовых результатах за отчетный месяц. Более того, выплаты участник получал и тогда, когда чистые активы организации были меньше вклада в уставный капитал, а в отдельных периодах были и вовсе отрицательными. Хотя при таких обстоятельствах распределять прибыль вообще нельзя <27>. По итогу инспекторы доначислили взносы на сумму более 466 тыс. руб., пени и штраф, и судьи их поддержали.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Похожая ситуация произошла и в другой компании <26>: при проверке налоговики посчитали, что она также выплачивает своему участнику не дивиденды, а зарплату. Ведь участник - директор. Деньги ему перечисляли ежемесячно из полученной выручки за предыдущий месяц до составления отчета о финансовых результатах за отчетный месяц. Более того, выплаты участник получал и тогда, когда чистые активы организации были меньше вклада в уставный капитал, а в отдельных периодах были и вовсе отрицательными. Хотя при таких обстоятельствах распределять прибыль вообще нельзя <27>. По итогу инспекторы доначислили взносы на сумму более 466 тыс. руб., пени и штраф, и судьи их поддержали.
Вопрос: Как отразить в учете работодателя перерасчет недоплаченных отпускных?
(Консультация эксперта, 2025)В целях налогообложения прибыли доначисленная сумма отпускных включается в состав расходов на оплату труда на дату их начисления (п. 7 ч. 2 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ). Сумма страховых взносов признается прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией, также на дату их начисления (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В целях налогообложения прибыли доначисленная сумма отпускных включается в состав расходов на оплату труда на дату их начисления (п. 7 ч. 2 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ). Сумма страховых взносов признается прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией, также на дату их начисления (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Налоговый орган, получив по концу 2025 г. информацию от налоговых агентов, сложит доходы, которые формируют одну налоговую базу (например, зарплату с зарплатой) и доначислит НДФЛ по соответствующей ставке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Налоговый орган, получив по концу 2025 г. информацию от налоговых агентов, сложит доходы, которые формируют одну налоговую базу (например, зарплату с зарплатой) и доначислит НДФЛ по соответствующей ставке.