Взыскание задолженности по налогам с учредителя
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание задолженности по налогам с учредителя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры, связанные с признанием права собственности: Кредитор (Конкурсный управляющий) хочет признать договор о переводе долга недействительным
(КонсультантПлюс, 2024)решением налогового органа, согласно которому компания, учредителем которой является Новый должник, имеет задолженность по уплате налогов >>>
(КонсультантПлюс, 2024)решением налогового органа, согласно которому компания, учредителем которой является Новый должник, имеет задолженность по уплате налогов >>>
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.12.2021 N Ф04-6818/2021 по делу N А67-581/2021
Требование: О взыскании в порядке субсидиарной ответственности за счет казны муниципального образования задолженности предприятия по обязательным платежам, пени и санкциям.
Обстоятельства: Налоговый орган указал, что предприятие не располагает достаточным имуществом для погашения начисленной задолженности и находится в процедуре ликвидации, в связи с чем собственник его имущества несет субсидиарную ответственность по долгам предприятия.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку не доказано наличие достаточного имущества для погашения спорной задолженности, собственник имущества несет в течение 6 месяцев субсидиарную ответственность при изменении вида казенного предприятия на унитарное.Суды с учетом установленных по делу фактических обстоятельств и приведенного выше правового регулирования пришли к правильному выводу о том, что поскольку нормами гражданского законодательства предусмотрена возможность применения субсидиарной ответственности собственника имущества (в течение установленного Законом N 161-ФЗ срока) при изменении вида казенного предприятия на унитарное, то в силу пункта 2 статьи 49 НК РФ на учредителя предприятия (собственника имущества) может быть возложена обязанность по уплате задолженности по налоговым обязательствам предприятия в случае его ликвидации. Налоговым органом соблюдены все условия, установленные как налоговым, так и гражданским законодательством, необходимые для предъявления требования о взыскании задолженности по налогам, пени и налоговым санкциям с субсидиарного должника - учредителя Предприятия.
Требование: О взыскании в порядке субсидиарной ответственности за счет казны муниципального образования задолженности предприятия по обязательным платежам, пени и санкциям.
Обстоятельства: Налоговый орган указал, что предприятие не располагает достаточным имуществом для погашения начисленной задолженности и находится в процедуре ликвидации, в связи с чем собственник его имущества несет субсидиарную ответственность по долгам предприятия.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку не доказано наличие достаточного имущества для погашения спорной задолженности, собственник имущества несет в течение 6 месяцев субсидиарную ответственность при изменении вида казенного предприятия на унитарное.Суды с учетом установленных по делу фактических обстоятельств и приведенного выше правового регулирования пришли к правильному выводу о том, что поскольку нормами гражданского законодательства предусмотрена возможность применения субсидиарной ответственности собственника имущества (в течение установленного Законом N 161-ФЗ срока) при изменении вида казенного предприятия на унитарное, то в силу пункта 2 статьи 49 НК РФ на учредителя предприятия (собственника имущества) может быть возложена обязанность по уплате задолженности по налоговым обязательствам предприятия в случае его ликвидации. Налоговым органом соблюдены все условия, установленные как налоговым, так и гражданским законодательством, необходимые для предъявления требования о взыскании задолженности по налогам, пени и налоговым санкциям с субсидиарного должника - учредителя Предприятия.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль задолженности унитарного предприятия перед поставщиком, оплаченной учредителем по договору о предоставлении муниципальной гарантии.
(Письмо Минфина России от 04.10.2021 N 03-03-06/1/80057)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль задолженности унитарного предприятия перед поставщиком, оплаченной учредителем по договору о предоставлении муниципальной гарантии.
(Письмо Минфина России от 04.10.2021 N 03-03-06/1/80057)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль задолженности унитарного предприятия перед поставщиком, оплаченной учредителем по договору о предоставлении муниципальной гарантии.
Статья: Взыскание задолженности с учредителя (учредителей) некоммерческой организации
(Казгериева Э.В., Шапсигов А.М.)
("Гражданское право", 2021, N 1)3. Значительная часть задолженности НКО приходится на расчеты с государством: налоги (на прибыль, на имущество, НДС, акцизы и т.п.); страховые взносы (по различным видам социального страхования); штрафы и пени, за несвоевременное погашение платежей в бюджет. Проблемные аспекты взыскания налоговой задолженности неоднократно рассматривались в юридической литературе <7>, но отдельного исследования, посвященного взысканию налоговой задолженности с учредителя (учредителей) НКО, до настоящего времени не проводилось. В судебной практике взыскание налоговой задолженности с учредителя (учредителей) НКО (частной организации, ассоциации (союза), потребительского кооператива) - явление достаточно редкое, но прецеденты уже имеются. Например, "Самарским областным судом вынесено решение о взыскании с учредителя ассоциации К. ... руб. в счет возмещения ущерба, который был нанесен государству умышленными действиями по неуплате налогов. Установлено, что ассоциацией не были уплачены налоги на прибыль с... млн руб." <8>.
(Казгериева Э.В., Шапсигов А.М.)
("Гражданское право", 2021, N 1)3. Значительная часть задолженности НКО приходится на расчеты с государством: налоги (на прибыль, на имущество, НДС, акцизы и т.п.); страховые взносы (по различным видам социального страхования); штрафы и пени, за несвоевременное погашение платежей в бюджет. Проблемные аспекты взыскания налоговой задолженности неоднократно рассматривались в юридической литературе <7>, но отдельного исследования, посвященного взысканию налоговой задолженности с учредителя (учредителей) НКО, до настоящего времени не проводилось. В судебной практике взыскание налоговой задолженности с учредителя (учредителей) НКО (частной организации, ассоциации (союза), потребительского кооператива) - явление достаточно редкое, но прецеденты уже имеются. Например, "Самарским областным судом вынесено решение о взыскании с учредителя ассоциации К. ... руб. в счет возмещения ущерба, который был нанесен государству умышленными действиями по неуплате налогов. Установлено, что ассоциацией не были уплачены налоги на прибыль с... млн руб." <8>.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)2. Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)2. Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"12. Пункт 2 статьи 49 Кодекса предусматривает при недостаточности средств ликвидируемой организации возложение на ее учредителей (участников) в пределах и порядке, установленных законодательством Российской Федерации, обязанности погасить оставшуюся задолженность по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"12. Пункт 2 статьи 49 Кодекса предусматривает при недостаточности средств ликвидируемой организации возложение на ее учредителей (участников) в пределах и порядке, установленных законодательством Российской Федерации, обязанности погасить оставшуюся задолженность по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.