Взыскание пени после решения суда
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание пени после решения суда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган требовал включить в реестр требований кредиторов пени, начисленные на недоимку по налогам за период с 2015 по 2023 годы. Контролирующее лицо должника оспаривало часть пеней, утверждая, что срок их взыскания истек. Суд установил, что право на взыскание пеней возникло только после отмены судебного акта, которым было признано недействительным решение налогового органа, которым была начислена недоимка (в 2021 году), срок давности не истек к моменту банкротства. Требования налогового органа признаны обоснованными и включены в реестр.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган требовал включить в реестр требований кредиторов пени, начисленные на недоимку по налогам за период с 2015 по 2023 годы. Контролирующее лицо должника оспаривало часть пеней, утверждая, что срок их взыскания истек. Суд установил, что право на взыскание пеней возникло только после отмены судебного акта, которым было признано недействительным решение налогового органа, которым была начислена недоимка (в 2021 году), срок давности не истек к моменту банкротства. Требования налогового органа признаны обоснованными и включены в реестр.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд вынес определение о приостановлении действия решения налогового органа в части взыскания пеней. После этого налогоплательщик произвел единый налоговый платеж и, заметив, что уменьшилась сумма задолженности по уплате пеней на едином налоговом счете, обжаловал в суде действия налогового органа по неправомерному взысканию сумм пеней. По мнению налогоплательщика, зачет поступившего платежа в счет задолженности по пеням при действующих обеспечительных мерах нарушает обязательные требования суда. К тому же налогоплательщик не направлял заявление о погашении задолженности по пеням. Суд, установив, что принудительное взыскание сумм пеней налоговым органом не проводилось, посчитал действия инспекции правомерными. Налогоплательщик добровольно произвел единый налоговый платеж в период действия обеспечительных мер. Налоговый орган распределил поступившие платежи в счет погашения отрицательного сальдо в соответствии с очередностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. Суд указал, что налоговый орган не может совершать действия по принудительному исполнению обязанности налогоплательщика во время действия обеспечительных мер. Однако в данном случае действия инспекции не являются принудительным взысканием пеней.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд вынес определение о приостановлении действия решения налогового органа в части взыскания пеней. После этого налогоплательщик произвел единый налоговый платеж и, заметив, что уменьшилась сумма задолженности по уплате пеней на едином налоговом счете, обжаловал в суде действия налогового органа по неправомерному взысканию сумм пеней. По мнению налогоплательщика, зачет поступившего платежа в счет задолженности по пеням при действующих обеспечительных мерах нарушает обязательные требования суда. К тому же налогоплательщик не направлял заявление о погашении задолженности по пеням. Суд, установив, что принудительное взыскание сумм пеней налоговым органом не проводилось, посчитал действия инспекции правомерными. Налогоплательщик добровольно произвел единый налоговый платеж в период действия обеспечительных мер. Налоговый орган распределил поступившие платежи в счет погашения отрицательного сальдо в соответствии с очередностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. Суд указал, что налоговый орган не может совершать действия по принудительному исполнению обязанности налогоплательщика во время действия обеспечительных мер. Однако в данном случае действия инспекции не являются принудительным взысканием пеней.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как обжаловать в суде решения и действия налоговых органов
(КонсультантПлюс, 2025)принятие обеспечительных мер (приостановление операций по счетам в банке, арест имущества) после того, как суд запретил исполнение решения о взыскании недоимки, пеней, штрафов, процентов (ч. 1 ст. 90, п. 5 ч. 1 ст. 91, ч. 1 ст. 96, ч. 3 ст. 199 АПК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)принятие обеспечительных мер (приостановление операций по счетам в банке, арест имущества) после того, как суд запретил исполнение решения о взыскании недоимки, пеней, штрафов, процентов (ч. 1 ст. 90, п. 5 ч. 1 ст. 91, ч. 1 ст. 96, ч. 3 ст. 199 АПК РФ);
Статья: Соотношение принципов диспозитивности и судейского руководства процессом при разрешении вопроса о взыскании длящейся неустойки
(Иванченко С.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Любопытным представляется и то обстоятельство, что суды, присуждая неустойку по день фактического исполнения обязательства, разделяют период начисления такой неустойки на два срока. Первый срок - с начала возникновения обязанности по уплате такой неустойки по день подачи искового заявления или вынесения решения суда, второй период - со следующего дня после вынесения решения суда по день фактического исполнения обязательства. С практической точки зрения такое изложение резолютивной части может иметь определенное значение, например при исполнении судебного решения это позволит отнести сумму исполнения либо к обычному, либо к особому исполнительному производству. Тем не менее, если истец просил взыскать сумму неустойки по день фактической оплаты, изложив просительную часть искового заявления в части неустойки как "взыскать сумму неустойки (пеней) по день фактической оплаты, неустойка на день подачи настоящего заявления составляет X", суд присуждает несколько отличное от просимого, притом что, удовлетворив требования взыскателя, суд указывает "удовлетворить требования в полном объеме", но ведь взыскателем не заявлялось требование о взыскании суммы неустойки в размере штрафа с начислением неустойки по день фактического исполнения, например "взыскать неустойку с "дд.мм.гг." по "дд.мм.гг." в размере X, с начислением пени по день фактической оплаты долга". В приведенном случае та неустойка, которая будет начислена со следующего дня после вынесения судом решения, примет характер астрента, который представляет собой "компенсационную выплату за задержку исполнения судебного решения, которая выплачивается непосредственно тому лицу, в пользу которого принято это судебное решение" <10>. То есть суд вместо неустойки, о которой просил взыскатель, которую стороны предусмотрели в договоре и на использование которой указывает закон, фактически присуждает штраф и астрент. отметить, что итоговых различий между той или иной формулировкой нет, это не скажется ни на правах, ни на обязанностях сторон, ни на сумме взыскиваемого, принципиально не изменит ни порядка ее исчисления, ни порядка ее взыскания. Однако важна здесь не итоговая формулировка, а то, требует ли начисление и взыскание неустойки (пеней) по день оплаты долга дополнительного волеизъявления кредитора (первый акт волеизъявления - это договорное условие, второй - это подача иска), то есть указания фактического состава неустойки, либо (в случае с процентами за пользование денежными средствами) проявления диспозитивности взыскателя в процессе, с учетом уже имеющегося прямого указания закона и наличия соответствующего договорного условия. Неустойка (пени) выполняет, помимо обеспечительных, еще и стимулирующие функции. Так, А.К. Карапетов отмечает: "...если в договорных обязательствах предусмотрена неустойка в виде уплаты пени, то должник в случае нарушения обязательства будет стремиться скорейшим образом погасить долг и уплатить пеню, которая с истечением времени будет только увеличиваться. Допустим, что в договоре предусмотрена неустойка в виде твердого штрафа, тогда в случае нарушения обязательства кредитор может взыскать этот штраф независимо от дальнейшего поведения должника, в связи с чем стимулирующее значение неустойки может быть потеряно" <11>. Соответственно, природа неустойки (пеней), состоит, кроме прочего, в стимулировании исполнения обязательства, в то время как неустойка, представленная штрафом, - это мера ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение. В приведенных выше ситуациях можно до определенной степени говорить о том, что при отсутствии заявления взыскателя о длящейся неустойке пени подменяются штрафом, который выполняет несколько иные функции.
(Иванченко С.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Любопытным представляется и то обстоятельство, что суды, присуждая неустойку по день фактического исполнения обязательства, разделяют период начисления такой неустойки на два срока. Первый срок - с начала возникновения обязанности по уплате такой неустойки по день подачи искового заявления или вынесения решения суда, второй период - со следующего дня после вынесения решения суда по день фактического исполнения обязательства. С практической точки зрения такое изложение резолютивной части может иметь определенное значение, например при исполнении судебного решения это позволит отнести сумму исполнения либо к обычному, либо к особому исполнительному производству. Тем не менее, если истец просил взыскать сумму неустойки по день фактической оплаты, изложив просительную часть искового заявления в части неустойки как "взыскать сумму неустойки (пеней) по день фактической оплаты, неустойка на день подачи настоящего заявления составляет X", суд присуждает несколько отличное от просимого, притом что, удовлетворив требования взыскателя, суд указывает "удовлетворить требования в полном объеме", но ведь взыскателем не заявлялось требование о взыскании суммы неустойки в размере штрафа с начислением неустойки по день фактического исполнения, например "взыскать неустойку с "дд.мм.гг." по "дд.мм.гг." в размере X, с начислением пени по день фактической оплаты долга". В приведенном случае та неустойка, которая будет начислена со следующего дня после вынесения судом решения, примет характер астрента, который представляет собой "компенсационную выплату за задержку исполнения судебного решения, которая выплачивается непосредственно тому лицу, в пользу которого принято это судебное решение" <10>. То есть суд вместо неустойки, о которой просил взыскатель, которую стороны предусмотрели в договоре и на использование которой указывает закон, фактически присуждает штраф и астрент. отметить, что итоговых различий между той или иной формулировкой нет, это не скажется ни на правах, ни на обязанностях сторон, ни на сумме взыскиваемого, принципиально не изменит ни порядка ее исчисления, ни порядка ее взыскания. Однако важна здесь не итоговая формулировка, а то, требует ли начисление и взыскание неустойки (пеней) по день оплаты долга дополнительного волеизъявления кредитора (первый акт волеизъявления - это договорное условие, второй - это подача иска), то есть указания фактического состава неустойки, либо (в случае с процентами за пользование денежными средствами) проявления диспозитивности взыскателя в процессе, с учетом уже имеющегося прямого указания закона и наличия соответствующего договорного условия. Неустойка (пени) выполняет, помимо обеспечительных, еще и стимулирующие функции. Так, А.К. Карапетов отмечает: "...если в договорных обязательствах предусмотрена неустойка в виде уплаты пени, то должник в случае нарушения обязательства будет стремиться скорейшим образом погасить долг и уплатить пеню, которая с истечением времени будет только увеличиваться. Допустим, что в договоре предусмотрена неустойка в виде твердого штрафа, тогда в случае нарушения обязательства кредитор может взыскать этот штраф независимо от дальнейшего поведения должника, в связи с чем стимулирующее значение неустойки может быть потеряно" <11>. Соответственно, природа неустойки (пеней), состоит, кроме прочего, в стимулировании исполнения обязательства, в то время как неустойка, представленная штрафом, - это мера ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение. В приведенных выше ситуациях можно до определенной степени говорить о том, что при отсутствии заявления взыскателя о длящейся неустойке пени подменяются штрафом, который выполняет несколько иные функции.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)В договоре стороны предусмотрели ответственность заказчика за нарушение договорных обязательств по оплате выполненных работ в виде уплаты подрядчику пени в размере 0,1% стоимости подлежащих оплате работ за каждый день просрочки. При этом право на получение штрафных санкций за нарушение обязательств возникает у стороны договора после признания должником выставленной ему претензии и счета на уплату пени или неустойки либо вступления в силу решения суда о присуждении пени или иных штрафных санкций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)В договоре стороны предусмотрели ответственность заказчика за нарушение договорных обязательств по оплате выполненных работ в виде уплаты подрядчику пени в размере 0,1% стоимости подлежащих оплате работ за каждый день просрочки. При этом право на получение штрафных санкций за нарушение обязательств возникает у стороны договора после признания должником выставленной ему претензии и счета на уплату пени или неустойки либо вступления в силу решения суда о присуждении пени или иных штрафных санкций.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 10.03.2011 N 2
"О применении судами законодательства об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"26. Если при рассмотрении дела будет установлено, что страховщик незаконно отказал застрахованному лицу в назначении страхового возмещения либо назначил страховые выплаты в меньшем размере, суд восстанавливает нарушенное право застрахованного по его иску путем взыскания основной суммы долга по страховым выплатам. Взыскание предусмотренной пунктом 8 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ пени за период, предшествующий вступлению решения суда в законную силу, в указанном случае не производится, поскольку между сторонами возник спор по существу обязательства и только после его разрешения судом страховщику стало известно об обязанности в бесспорном порядке производить страховые выплаты в размере, определенном в решении.
"О применении судами законодательства об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"26. Если при рассмотрении дела будет установлено, что страховщик незаконно отказал застрахованному лицу в назначении страхового возмещения либо назначил страховые выплаты в меньшем размере, суд восстанавливает нарушенное право застрахованного по его иску путем взыскания основной суммы долга по страховым выплатам. Взыскание предусмотренной пунктом 8 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ пени за период, предшествующий вступлению решения суда в законную силу, в указанном случае не производится, поскольку между сторонами возник спор по существу обязательства и только после его разрешения судом страховщику стало известно об обязанности в бесспорном порядке производить страховые выплаты в размере, определенном в решении.
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)Затем позиция изменилась. Смена позиции связана с несколькими Определениями Верховного Суда РФ. После их выхода ФНС России выпустила письмо, в котором признала, что НДС считается уплаченным на дату уплаты налогов на спецрежимах, а не на день вынесения решения по итогам налоговой проверки. Поэтому пени и штрафы уменьшаются не только по налогу на прибыль, но и по НДС (Письмо от 06.12.2024 N БВ-4-7/13842). Данные разъяснения касаются НДС, но полагаем их можно распространить и на другие налоговые доначисления по ОСН, которые производятся в связи с дроблением бизнеса.
(КонсультантПлюс, 2025)Затем позиция изменилась. Смена позиции связана с несколькими Определениями Верховного Суда РФ. После их выхода ФНС России выпустила письмо, в котором признала, что НДС считается уплаченным на дату уплаты налогов на спецрежимах, а не на день вынесения решения по итогам налоговой проверки. Поэтому пени и штрафы уменьшаются не только по налогу на прибыль, но и по НДС (Письмо от 06.12.2024 N БВ-4-7/13842). Данные разъяснения касаются НДС, но полагаем их можно распространить и на другие налоговые доначисления по ОСН, которые производятся в связи с дроблением бизнеса.
Статья: Нюансы признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию при возврате налоговикам исполнительного документа
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Суд первой инстанции с ней согласился. Он указал, что налоговым органом не были приняты меры для взыскания спорной задолженности после возвращения исполнительного документа службой судебных приставов. Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. Налоговый орган не обосновал и документально не подтвердил, что у него имеется реальная возможность взыскания спорных сумм налогов и пеней.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Суд первой инстанции с ней согласился. Он указал, что налоговым органом не были приняты меры для взыскания спорной задолженности после возвращения исполнительного документа службой судебных приставов. Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. Налоговый орган не обосновал и документально не подтвердил, что у него имеется реальная возможность взыскания спорных сумм налогов и пеней.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)(-) 1. По мнению налогоплательщика, ИФНС нарушила сроки проведения выездной проверки более чем на два года, в связи с чем утратила право на принудительное взыскание задолженности по начисленным налогам, пени, штрафу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)(-) 1. По мнению налогоплательщика, ИФНС нарушила сроки проведения выездной проверки более чем на два года, в связи с чем утратила право на принудительное взыскание задолженности по начисленным налогам, пени, штрафу.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Направляет ли инспекция материалы проверки, исполнение решения по которой приостановил суд, в следственные органы
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что на основании решения по проверке инспекция выставила налогоплательщику требование об уплате налога, пени, штрафа. На следующий день после окончания установленного в требовании срока для его исполнения суд принял обеспечительные меры, запрещающие инспекции исполнение решения о привлечении к ответственности. В период действия названных мер инспекция направила материалы проверки в следственные органы.
Направляет ли инспекция материалы проверки, исполнение решения по которой приостановил суд, в следственные органы
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что на основании решения по проверке инспекция выставила налогоплательщику требование об уплате налога, пени, штрафа. На следующий день после окончания установленного в требовании срока для его исполнения суд принял обеспечительные меры, запрещающие инспекции исполнение решения о привлечении к ответственности. В период действия названных мер инспекция направила материалы проверки в следственные органы.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Смягчат ли ответственность за неудержание и (или) неперечисление налогов, если налоговый агент добровольно погасил недоимку, пени и штраф
(КонсультантПлюс, 2025)Суд учел добровольную уплату налоговым агентом НДФЛ до начала проверки, пеней после вынесения решения и снизил размер штрафа.
Смягчат ли ответственность за неудержание и (или) неперечисление налогов, если налоговый агент добровольно погасил недоимку, пени и штраф
(КонсультантПлюс, 2025)Суд учел добровольную уплату налоговым агентом НДФЛ до начала проверки, пеней после вынесения решения и снизил размер штрафа.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Следовательно, на наш взгляд, основания для освобождения общества от уплаты пени по недоимке, образовавшейся после введения моратория, отсутствуют.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Следовательно, на наш взгляд, основания для освобождения общества от уплаты пени по недоимке, образовавшейся после введения моратория, отсутствуют.
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Если при этом основной долг еще не погашен, пени продолжают начисляться и кредитор требует начисления пеней за период после подачи иска и до фактического исполнения судебного решения о взыскании долга (о такой возможности взыскания пеней см. комментарий к ст. 330 ГК РФ), то начисление процентов годовых на эти пени, взысканные по судебному решению на будущее, допускать также не стоит в целях избегания ситуации "нагромождения" одного периодического начисления на другое и с учетом все той же нормы п. 5 ст. 395 ГК РФ о запрете сложных охранительных процентов.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Если при этом основной долг еще не погашен, пени продолжают начисляться и кредитор требует начисления пеней за период после подачи иска и до фактического исполнения судебного решения о взыскании долга (о такой возможности взыскания пеней см. комментарий к ст. 330 ГК РФ), то начисление процентов годовых на эти пени, взысканные по судебному решению на будущее, допускать также не стоит в целях избегания ситуации "нагромождения" одного периодического начисления на другое и с учетом все той же нормы п. 5 ст. 395 ГК РФ о запрете сложных охранительных процентов.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль задолженности по процентам при реализации ранее купленного права требования долга, а также доходов в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение обязательств.
(Письмо Минфина России от 04.06.2024 N 03-03-06/1/51276)По мнению Департамента, при дальнейшей реализации права требования долга суммы задолженности по процентам, начисленные за период нахождения у кредитора права требования и не погашенные должником (как имущественное право, возникшее после приобретения права требования), подлежат учету в составе расходов, уменьшающих доход от реализации этого имущественного права.
(Письмо Минфина России от 04.06.2024 N 03-03-06/1/51276)По мнению Департамента, при дальнейшей реализации права требования долга суммы задолженности по процентам, начисленные за период нахождения у кредитора права требования и не погашенные должником (как имущественное право, возникшее после приобретения права требования), подлежат учету в составе расходов, уменьшающих доход от реализации этого имущественного права.
Вопрос: Как учитываются пени за неисполнение, ненадлежащее исполнение госконтракта в бухгалтерском и налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)Датой признания расходов в виде неустойки (штрафа, пеней) налогоплательщика, определяющего доходы и расходы методом начисления, является дата признания неустойки (штрафа, пеней) либо дата вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Датой признания расходов в виде неустойки (штрафа, пеней) налогоплательщика, определяющего доходы и расходы методом начисления, является дата признания неустойки (штрафа, пеней) либо дата вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).