Взаимозависимые налогоплательщики
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозависимые налогоплательщики (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Контрагент налогоплательщика (иное лицо) оспаривает выемку документов и предметов
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган в ходе проведения выездной налоговой проверки изъял документы и предметы у контрагента налогоплательщика, иного лица (например, признав его взаимозависимым с налогоплательщиком).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган в ходе проведения выездной налоговой проверки изъял документы и предметы у контрагента налогоплательщика, иного лица (например, признав его взаимозависимым с налогоплательщиком).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль и НДС, сделав вывод об искусственном разделении налогоплательщиком своей деятельности посредством привлечения номинальных и взаимозависимых контрагентов. Налогоплательщик оспорил доначисление, поскольку при расчете недоимки не были учтены суммы налогов, которые контрагенты уплатили в бюджет. Суд направил дело на новое рассмотрение, отметив, что налоговому органу следовало уменьшить размер недоимки на суммы налогов, уплаченные в бюджет контрагентами. Налоговый орган должен был установить реальный размер налоговых обязательств налогоплательщика и провести налоговую реконструкцию. В противном случае есть риск произвольного завышения размера недоимки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль и НДС, сделав вывод об искусственном разделении налогоплательщиком своей деятельности посредством привлечения номинальных и взаимозависимых контрагентов. Налогоплательщик оспорил доначисление, поскольку при расчете недоимки не были учтены суммы налогов, которые контрагенты уплатили в бюджет. Суд направил дело на новое рассмотрение, отметив, что налоговому органу следовало уменьшить размер недоимки на суммы налогов, уплаченные в бюджет контрагентами. Налоговый орган должен был установить реальный размер налоговых обязательств налогоплательщика и провести налоговую реконструкцию. В противном случае есть риск произвольного завышения размера недоимки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 29.02.2024 N Ф06-12853/2023 по делу N А65-10224/2023 <Совпадение IP-адресов не подтверждает взаимозависимость налогоплательщика и контрагента>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@
<О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса">5. Если налогоплательщик и взаимозависимое лицо осуществляют виды деятельности, которые являются частью единого производственного процесса, направленного на достижение общего экономического результата, искусственно разделенного в целях получения налоговой выгоды, существуют основания для признания такой выгоды необоснованной.
<О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса">5. Если налогоплательщик и взаимозависимое лицо осуществляют виды деятельности, которые являются частью единого производственного процесса, направленного на достижение общего экономического результата, искусственно разделенного в целях получения налоговой выгоды, существуют основания для признания такой выгоды необоснованной.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, поскольку операции, по которым НДС принят к вычету, фактически осуществлялись другим лицом. Суд установил, что налогоплательщик со своих расчетных счетов производил оплату контрагентам АО, операции по расчетным счетам которого были приостановлены налоговым органом, налогоплательщик и АО являются взаимозависимыми лицами, фактически имеют общий управленческий персонал, АО являлось основным поставщиком налогоплательщика, а налогоплательщик - основным покупателем для АО. Анализ условий договоров, заключенных налогоплательщиком и АО, данных бухгалтерского учета показал, что поставляемая в адрес налогоплательщика продукция производилась АО преимущественно из давальческих материалов, приобретаемых налогоплательщиком. Из деловой переписки следует, что перед заключением договоров с налогоплательщиком покупатели обращались с заявками на изготовление и поставку продукции в АО, при этом поставка утверждалась с условием поставки продукции через налогоплательщика, большая часть поставщиков налогоплательщика ранее являлась поставщиками АО, товар, приобретенный налогоплательщиком, являлся нетипичным для его фактической деятельности (производство инструмента), в дальнейшем был передан в переработку АО в качестве давальческого сырья для изготовления продукции, изначально продавцом которой являлось АО, в последующем - налогоплательщик. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик и взаимозависимое АО умышленно создали схему, при которой финансово-хозяйственная деятельность формально переведена на налогоплательщика с целью сохранения возможности осуществления АО предпринимательской деятельности в условиях неуплаты им налогов и сборов. Суд признал правомерным отказ налогоплательщику в принятии к вычету НДС и его возмещении.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, поскольку операции, по которым НДС принят к вычету, фактически осуществлялись другим лицом. Суд установил, что налогоплательщик со своих расчетных счетов производил оплату контрагентам АО, операции по расчетным счетам которого были приостановлены налоговым органом, налогоплательщик и АО являются взаимозависимыми лицами, фактически имеют общий управленческий персонал, АО являлось основным поставщиком налогоплательщика, а налогоплательщик - основным покупателем для АО. Анализ условий договоров, заключенных налогоплательщиком и АО, данных бухгалтерского учета показал, что поставляемая в адрес налогоплательщика продукция производилась АО преимущественно из давальческих материалов, приобретаемых налогоплательщиком. Из деловой переписки следует, что перед заключением договоров с налогоплательщиком покупатели обращались с заявками на изготовление и поставку продукции в АО, при этом поставка утверждалась с условием поставки продукции через налогоплательщика, большая часть поставщиков налогоплательщика ранее являлась поставщиками АО, товар, приобретенный налогоплательщиком, являлся нетипичным для его фактической деятельности (производство инструмента), в дальнейшем был передан в переработку АО в качестве давальческого сырья для изготовления продукции, изначально продавцом которой являлось АО, в последующем - налогоплательщик. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик и взаимозависимое АО умышленно создали схему, при которой финансово-хозяйственная деятельность формально переведена на налогоплательщика с целью сохранения возможности осуществления АО предпринимательской деятельности в условиях неуплаты им налогов и сборов. Суд признал правомерным отказ налогоплательщику в принятии к вычету НДС и его возмещении.
Готовое решение: Как учесть в налоге на прибыль проценты по контролируемой задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)перед иностранным лицом, взаимозависимым с налогоплательщиком согласно пп. 1, 2, 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, если такое иностранное лицо прямо или косвенно участвует в организации-налогоплательщике;
(КонсультантПлюс, 2025)перед иностранным лицом, взаимозависимым с налогоплательщиком согласно пп. 1, 2, 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, если такое иностранное лицо прямо или косвенно участвует в организации-налогоплательщике;
Вопрос: Об НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами при наличии взаимозависимости между кредитором и работодателем налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-04-06/3741)Вопрос: Об НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами при наличии взаимозависимости между кредитором и работодателем налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-04-06/3741)Вопрос: Об НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами при наличии взаимозависимости между кредитором и работодателем налогоплательщика.
Готовое решение: Порядок заполнения и представления уведомления о контролируемых сделках до 27 января 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Если предметом контролируемой сделки между взаимозависимыми лицами являются нефть, цветмет и иные товары, указанные в п. 5 ст. 105.14 НК РФ, то надо представить сведения о цепочке создания стоимости. Информация о последующих сделках раскрывается до звена, после которого в ней не участвуют взаимозависимые лица. Налогоплательщик обязан получить у них такую информацию и не может ссылаться на то, что они отказались раскрывать необходимые сведения (пп. 7 п. 3, п. 8 ст. 105.16 НК РФ, Письмо ФНС России от 02.08.2024 N ЗГ-2-13/11134@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если предметом контролируемой сделки между взаимозависимыми лицами являются нефть, цветмет и иные товары, указанные в п. 5 ст. 105.14 НК РФ, то надо представить сведения о цепочке создания стоимости. Информация о последующих сделках раскрывается до звена, после которого в ней не участвуют взаимозависимые лица. Налогоплательщик обязан получить у них такую информацию и не может ссылаться на то, что они отказались раскрывать необходимые сведения (пп. 7 п. 3, п. 8 ст. 105.16 НК РФ, Письмо ФНС России от 02.08.2024 N ЗГ-2-13/11134@).
Ситуация: По каким ставкам облагаются НДФЛ доходы в 2025 г.?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)заем (кредит) получен от организации или ИП, которые признаны взаимозависимыми с налогоплательщиком (например, заимодатель и заемщик являются близкими родственниками) либо с которыми он состоит в трудовых отношениях;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)заем (кредит) получен от организации или ИП, которые признаны взаимозависимыми с налогоплательщиком (например, заимодатель и заемщик являются близкими родственниками) либо с которыми он состоит в трудовых отношениях;
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Статья 212 НК РФ не содержит общего определения термина "материальная выгода". Однако данная статья указывает, что доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами; выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику; а также материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Статья 212 НК РФ не содержит общего определения термина "материальная выгода". Однако данная статья указывает, что доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами; выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику; а также материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ с материальной выгоды, полученной при приобретении у взаимозависимого по отношению к налогоплательщику лица товаров (работ, услуг), рассчитывается на день их приобретения по следующей формуле (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ с материальной выгоды, полученной при приобретении у взаимозависимого по отношению к налогоплательщику лица товаров (работ, услуг), рассчитывается на день их приобретения по следующей формуле (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):
Статья: Трансграничная уступка прав требования в условиях санкций: налоговые аспекты
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)В то же время сложившаяся правовая неопределенность в отношении налогообложения дохода, полученного взаимозависимой иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории России, открывает возможность для злоупотреблений со стороны взаимозависимых налогоплательщиков.
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)В то же время сложившаяся правовая неопределенность в отношении налогообложения дохода, полученного взаимозависимой иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории России, открывает возможность для злоупотреблений со стороны взаимозависимых налогоплательщиков.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Российская судебная практика имеет опыт борьбы с налоговым мошенничеством посредством доктрины "вытянутой руки". Критерии наличия антиналоговой схемы в посреднических сделках - это взаимозависимость налогоплательщика с посредником, отсутствие у сделки деловой цели и нерыночность цены товара (работы, услуги) <1>. Отсутствие деловой цели предусмотрено в подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Российская судебная практика имеет опыт борьбы с налоговым мошенничеством посредством доктрины "вытянутой руки". Критерии наличия антиналоговой схемы в посреднических сделках - это взаимозависимость налогоплательщика с посредником, отсутствие у сделки деловой цели и нерыночность цены товара (работы, услуги) <1>. Отсутствие деловой цели предусмотрено в подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ.