Взаимозависимость необоснованная налоговая выгода
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозависимость необоснованная налоговая выгода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о получении обществом, применяющим УСН, незаконной налоговой экономии в результате создания схемы "дробления бизнеса", при которой штат сотрудников и заказы контрагентов распределялись между налогоплательщиком и двумя подконтрольными организациями. На этом основании инспекция объединила выручку всех трех организаций и доначислила НДС и налог на прибыль. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что организации являются самостоятельными хозяйствующими субъектами, взаимозависимость сама по себе не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. Суд поддержал налогоплательщика, указав, что инспекция не доказала факта создания схемы "дробления бизнеса". В спорный период все три организации выполняли работы по изготовлению, комплектации, доставке и установке временных арочных сооружений, иных объектов сельскохозяйственного назначения, однако из решения налогового органа следует, что совпадение контрагентов не является полным, заказчики налогоплательщика не совпадают с заказчиками двух других организаций. Использование одинаковых IP-адреса для представления налоговой отчетности и контактных телефонов не свидетельствует о подконтрольности организаций, так как у всех трех организаций был заключен договор на оказание бухгалтерских услуг со сторонней организацией, которая осуществляла подготовку и отправление налоговой отчетности. В свою очередь, формирование кадрового состава у двух "подконтрольных" организаций за счет работников, ранее работавших у налогоплательщика, безусловно не свидетельствует об организации обществом схемы "дробления бизнеса". Более того, налоговый орган также заявил довод, что при консолидации доходов общества и еще двух "спорных" организаций, общий объем доходов в любом случае превысит пороговое значение в 150 млн. руб., необходимое для сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения. Суд отметил, что налоговый орган самовольно увеличил доход одной из компаний, когда фактически проверка проходила только в отношении налогоплательщика. Общий совокупный доход был рассчитан неверно - без учета деклараций, предоставленных налогоплательщиком.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о получении обществом, применяющим УСН, незаконной налоговой экономии в результате создания схемы "дробления бизнеса", при которой штат сотрудников и заказы контрагентов распределялись между налогоплательщиком и двумя подконтрольными организациями. На этом основании инспекция объединила выручку всех трех организаций и доначислила НДС и налог на прибыль. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что организации являются самостоятельными хозяйствующими субъектами, взаимозависимость сама по себе не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. Суд поддержал налогоплательщика, указав, что инспекция не доказала факта создания схемы "дробления бизнеса". В спорный период все три организации выполняли работы по изготовлению, комплектации, доставке и установке временных арочных сооружений, иных объектов сельскохозяйственного назначения, однако из решения налогового органа следует, что совпадение контрагентов не является полным, заказчики налогоплательщика не совпадают с заказчиками двух других организаций. Использование одинаковых IP-адреса для представления налоговой отчетности и контактных телефонов не свидетельствует о подконтрольности организаций, так как у всех трех организаций был заключен договор на оказание бухгалтерских услуг со сторонней организацией, которая осуществляла подготовку и отправление налоговой отчетности. В свою очередь, формирование кадрового состава у двух "подконтрольных" организаций за счет работников, ранее работавших у налогоплательщика, безусловно не свидетельствует об организации обществом схемы "дробления бизнеса". Более того, налоговый орган также заявил довод, что при консолидации доходов общества и еще двух "спорных" организаций, общий объем доходов в любом случае превысит пороговое значение в 150 млн. руб., необходимое для сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения. Суд отметил, что налоговый орган самовольно увеличил доход одной из компаний, когда фактически проверка проходила только в отношении налогоплательщика. Общий совокупный доход был рассчитан неверно - без учета деклараций, предоставленных налогоплательщиком.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 247 "Объект налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что налоговым органом не установлено в ходе проверки обстоятельств того, что взаимозависимость налогоплательщика и спорных контрагентов привела к необоснованной налоговой выгоде для самого налогоплательщика в виде занижения выручки от сдачи имущества в аренду.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что налоговым органом не установлено в ходе проверки обстоятельств того, что взаимозависимость налогоплательщика и спорных контрагентов привела к необоснованной налоговой выгоде для самого налогоплательщика в виде занижения выручки от сдачи имущества в аренду.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС16.7. Является ли взаимозависимость сторон сделки признаком необоснованной налоговой выгоды по НДС?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Инспекция в ходе выездной налоговой проверки, установив факт взаимозависимости общества с контрагентами по сделкам, ограничилась констатацией данного факта, не установив совокупность условий, свидетельствующих о согласованных действиях взаимозависимых лиц в целях получения необоснованной налоговой выгоды.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Инспекция в ходе выездной налоговой проверки, установив факт взаимозависимости общества с контрагентами по сделкам, ограничилась констатацией данного факта, не установив совокупность условий, свидетельствующих о согласованных действиях взаимозависимых лиц в целях получения необоснованной налоговой выгоды.
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Ключевые слова: дробление бизнеса, взаимозависимые организации, необоснованная налоговая выгода, специальный режим налогообложения, налоговая ответственность, налоговая реконструкция.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Ключевые слова: дробление бизнеса, взаимозависимые организации, необоснованная налоговая выгода, специальный режим налогообложения, налоговая ответственность, налоговая реконструкция.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Цены, а также доходы (прибыль, выручка) в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Поэтому, как правило, налоговых рисков не должно быть при незначительном отклонении цены от стоимости ОС, указанной в отчете оценщика. Однако не рекомендуется продавать ОС по цене значительно ниже стоимости, определенной независимым оценщиком. В данном случае возможно установление судом по иску налоговых органов фактической взаимозависимости лиц, доказывание получения необоснованной налоговой выгоды и, как следствие, доначисление налогов, взыскание пеней и штрафа (п. 7 ст. 105.1 НК РФ, Письма Минфина России от 31.05.2019 N 03-12-12/1/39688, от 13.07.2016 N 03-01-18/40957, ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@).
(КонсультантПлюс, 2025)Цены, а также доходы (прибыль, выручка) в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Поэтому, как правило, налоговых рисков не должно быть при незначительном отклонении цены от стоимости ОС, указанной в отчете оценщика. Однако не рекомендуется продавать ОС по цене значительно ниже стоимости, определенной независимым оценщиком. В данном случае возможно установление судом по иску налоговых органов фактической взаимозависимости лиц, доказывание получения необоснованной налоговой выгоды и, как следствие, доначисление налогов, взыскание пеней и штрафа (п. 7 ст. 105.1 НК РФ, Письма Минфина России от 31.05.2019 N 03-12-12/1/39688, от 13.07.2016 N 03-01-18/40957, ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@).
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Само по себе приобретение продукции у взаимозависимого лица не является основанием для отказа в возмещении НДС, если соблюдены все условия для возмещения налога (описаны в разд. 2 данного материала). Это следует из анализа ст. ст. 171, 172, п. 2 ст. 173, ст. 176 НК РФ. Отказать в возмещении НДС могут, если приобретение продукции у взаимозависимого лица было направлено на получение необоснованной налоговой выгоды, а также по тем же причинам, по которым отказывают в возмещении НДС при совершении иных операций (описаны в разд. 3.2 данного материала).
(КонсультантПлюс, 2025)Само по себе приобретение продукции у взаимозависимого лица не является основанием для отказа в возмещении НДС, если соблюдены все условия для возмещения налога (описаны в разд. 2 данного материала). Это следует из анализа ст. ст. 171, 172, п. 2 ст. 173, ст. 176 НК РФ. Отказать в возмещении НДС могут, если приобретение продукции у взаимозависимого лица было направлено на получение необоснованной налоговой выгоды, а также по тем же причинам, по которым отказывают в возмещении НДС при совершении иных операций (описаны в разд. 3.2 данного материала).
Статья: Налоговые риски по сделкам, заключенным между взаимозависимыми лицами
(Нелюбин И.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Ключевые слова: налоговые риски, взаимозависимость, стандартные и нестандартные признаки взаимозависимости, необоснованная налоговая выгода.
(Нелюбин И.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Ключевые слова: налоговые риски, взаимозависимость, стандартные и нестандартные признаки взаимозависимости, необоснованная налоговая выгода.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль21.1.4. Может ли взаимозависимость участников сделки свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды?
Вопрос: О цене договора и сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, а также выявлении факта получения необоснованной налоговой выгоды вследствие манипулирования ценами.
(Письмо Минфина России от 18.01.2024 N 03-12-12/3319)Вопрос: О цене договора и сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, а также выявлении факта получения необоснованной налоговой выгоды вследствие манипулирования ценами.
(Письмо Минфина России от 18.01.2024 N 03-12-12/3319)Вопрос: О цене договора и сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, а также выявлении факта получения необоснованной налоговой выгоды вследствие манипулирования ценами.
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Но нужно учитывать, что налоговые органы признают взаимозависимость лиц одним из обстоятельств, которые могут свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика. Если инспекция докажет, что в результате включения в резерв задолженности взаимозависимого лица получена необоснованная налоговая выгода, вам грозят неблагоприятные последствия.
(КонсультантПлюс, 2025)Но нужно учитывать, что налоговые органы признают взаимозависимость лиц одним из обстоятельств, которые могут свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика. Если инспекция докажет, что в результате включения в резерв задолженности взаимозависимого лица получена необоснованная налоговая выгода, вам грозят неблагоприятные последствия.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 08.07.2024 N Ф06-4074/2024 по делу N А55-39492/2022 <Факт взаимозависимости не всегда подтверждает схему ухода от налогов>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)- инспекцией не доказано влияние факта взаимозависимости на получение необоснованной налоговой выгоды налогоплательщиком, не приведено норм законодательства, запрещающего работникам осуществлять трудовую деятельность по совместительству на ином предприятии и осуществлять аналогичные трудовые функции.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)- инспекцией не доказано влияние факта взаимозависимости на получение необоснованной налоговой выгоды налогоплательщиком, не приведено норм законодательства, запрещающего работникам осуществлять трудовую деятельность по совместительству на ином предприятии и осуществлять аналогичные трудовые функции.
Вопрос: Является ли дробление бизнеса признаком получения необоснованной налоговой выгоды, если организация разделена на несколько новых, учредители - взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении по единой базе заказчиков?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Является ли дробление бизнеса признаком получения необоснованной налоговой выгоды, если организация разделена на несколько новых, учредители - взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении по единой базе заказчиков?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Является ли дробление бизнеса признаком получения необоснованной налоговой выгоды, если организация разделена на несколько новых, учредители - взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении по единой базе заказчиков?