Взаимозачет по займу налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозачет по займу налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Продавец заявил к вычету НДС с аванса при новации долга по его возврату в заемное обязательство
(КонсультантПлюс, 2026)Продавец заявил к вычету НДС с аванса при новации долга по его возврату в заемное обязательство
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Договор займа с учредителем
(КонсультантПлюс, 2026)...Н.Н. в налоговый орган представлены два соглашения о зачете встречных однородных требований... заключенных между ООО... и Н.Н.
(КонсультантПлюс, 2026)...Н.Н. в налоговый орган представлены два соглашения о зачете встречных однородных требований... заключенных между ООО... и Н.Н.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете заемщика прекращение обязательства по договору денежного займа зачетом встречного требования по возврату аванса, выданного в счет поставки товара? Как отразить НДС по выданному и зачтенному авансу?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация "А" (заемщик) имеет обязательство перед организацией "Б" (заимодавцем) по возврату краткосрочного беспроцентного займа на сумму 610 000 руб. Между организациями "А" и "Б" заключен договор поставки товара, по которому организация "Б" является поставщиком, а организация "А" - покупателем. В счет поставки товара по договору организация "А" перечислила организации "Б" аванс в сумме 610 000 руб. (в том числе НДС 110 000 руб.). Товар по договору поставлен не был, в связи с чем организация "А" предъявила организации "Б" требование о расторжении договора и возврате перечисленного аванса. К моменту предъявления требования срок возврата займа наступил. По заявлению организации "А" обязательство по возврату займа перед организацией "Б" погашено зачетом встречного требования по возврату аванса. В налоговом учете применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Организация "А" (заемщик) имеет обязательство перед организацией "Б" (заимодавцем) по возврату краткосрочного беспроцентного займа на сумму 610 000 руб. Между организациями "А" и "Б" заключен договор поставки товара, по которому организация "Б" является поставщиком, а организация "А" - покупателем. В счет поставки товара по договору организация "А" перечислила организации "Б" аванс в сумме 610 000 руб. (в том числе НДС 110 000 руб.). Товар по договору поставлен не был, в связи с чем организация "А" предъявила организации "Б" требование о расторжении договора и возврате перечисленного аванса. К моменту предъявления требования срок возврата займа наступил. По заявлению организации "А" обязательство по возврату займа перед организацией "Б" погашено зачетом встречного требования по возврату аванса. В налоговом учете применяется метод начисления.
Вопрос: Каков порядок проведения взаимозачета при выплате дивидендов и налогообложения в этом случае?
(Консультация эксперта, 2026)Учитывая, что дивиденды выплачиваются акционеру (участнику), в целом указанные выплаты могут быть зачтены в счет любого однородного встречного обязательства. В первую очередь представляется, что это может быть договор займа (рассмотрим налоговые обязательства на его примере). Хотя ситуация применима и к другим гражданско-правовым отношениям.
(Консультация эксперта, 2026)Учитывая, что дивиденды выплачиваются акционеру (участнику), в целом указанные выплаты могут быть зачтены в счет любого однородного встречного обязательства. В первую очередь представляется, что это может быть договор займа (рассмотрим налоговые обязательства на его примере). Хотя ситуация применима и к другим гражданско-правовым отношениям.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N 169-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Пром Лайн" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации"1. Решением инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 8 по Владимирской области от 10 декабря 2002 года ООО "Пром Лайн" привлечено к налоговой ответственности за неполную уплату налога на добавленную стоимость, поскольку, по мнению налогового органа, обществом неправомерно рассматривались в виде налоговых вычетов суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщику путем зачета встречных требований. Арбитражный суд Владимирской области решением от 13 марта 2003 года, оставленным без изменения Постановлением Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21 июля 2003 года, отказал ООО "Пром Лайн" в признании незаконным решения налогового органа. При этом суд установил, что право требования долга от поставщика, участвовавшее в проведении зачета встречных требований, было уступлено обществу другой организацией - кредитором, которая была связана с поставщиком договором займа, однако к моменту проведения с поставщиком зачета встречных требований и принятия сумм налога на добавленную стоимость к вычету ООО "Пром Лайн" (новый кредитор) полученное право требования организации - первоначальному кредитору не оплатило, т.е. встречный платеж за уступленное право требования не осуществило, а значит, не произвело реальные затраты на оплату начисленных ему поставщиком сумм налога, что исключает возможность принятия обществом этих сумм налога к вычету.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Пром Лайн" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации"1. Решением инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 8 по Владимирской области от 10 декабря 2002 года ООО "Пром Лайн" привлечено к налоговой ответственности за неполную уплату налога на добавленную стоимость, поскольку, по мнению налогового органа, обществом неправомерно рассматривались в виде налоговых вычетов суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщику путем зачета встречных требований. Арбитражный суд Владимирской области решением от 13 марта 2003 года, оставленным без изменения Постановлением Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21 июля 2003 года, отказал ООО "Пром Лайн" в признании незаконным решения налогового органа. При этом суд установил, что право требования долга от поставщика, участвовавшее в проведении зачета встречных требований, было уступлено обществу другой организацией - кредитором, которая была связана с поставщиком договором займа, однако к моменту проведения с поставщиком зачета встречных требований и принятия сумм налога на добавленную стоимость к вычету ООО "Пром Лайн" (новый кредитор) полученное право требования организации - первоначальному кредитору не оплатило, т.е. встречный платеж за уступленное право требования не осуществило, а значит, не произвело реальные затраты на оплату начисленных ему поставщиком сумм налога, что исключает возможность принятия обществом этих сумм налога к вычету.
Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N 168-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Чуфарова Андрея Сергеевича на нарушение его конституционных прав положениями абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" и абзаца первого пункта 2 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации"В рассматриваемой ситуации оплата полученных от поставщика товаров заявителем А.С. Чуфаровым - участником ООО "Агентство "Авиатрейд" путем передачи поставщику банковских векселей, отраженных в балансовых документах, является законным способом расчета (оплаты) за поставленные и приобретенные товары путем передачи права требования оплаты по векселям. Эта операция не противоречит сути гражданско-правовых отношений, аналогичная форма расчетов с использованием зачета встречных требований и в соответствии с позицией Конституционного Суда РФ, выраженной в Постановлении от 20 февраля 2001 года, отсутствие в данном случае оплаты денежными средствами, в том числе независимо от факта и сроков последующего погашения займа по векселям, не может пониматься как исключающее "фактическую уплату налога продавцу товаров" и право на получение соответствующих для данного случая вычетов, предусмотренных налоговым законодательством при расчете налога на добавленную стоимость.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Чуфарова Андрея Сергеевича на нарушение его конституционных прав положениями абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" и абзаца первого пункта 2 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации"В рассматриваемой ситуации оплата полученных от поставщика товаров заявителем А.С. Чуфаровым - участником ООО "Агентство "Авиатрейд" путем передачи поставщику банковских векселей, отраженных в балансовых документах, является законным способом расчета (оплаты) за поставленные и приобретенные товары путем передачи права требования оплаты по векселям. Эта операция не противоречит сути гражданско-правовых отношений, аналогичная форма расчетов с использованием зачета встречных требований и в соответствии с позицией Конституционного Суда РФ, выраженной в Постановлении от 20 февраля 2001 года, отсутствие в данном случае оплаты денежными средствами, в том числе независимо от факта и сроков последующего погашения займа по векселям, не может пониматься как исключающее "фактическую уплату налога продавцу товаров" и право на получение соответствующих для данного случая вычетов, предусмотренных налоговым законодательством при расчете налога на добавленную стоимость.
Типовая ситуация: УСН "доходы минус расходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2026)Ставка - 15%, регион может ее снизить. Налоговая база - доходы, уменьшенные на расходы.
(Издательство "Главная книга", 2026)Ставка - 15%, регион может ее снизить. Налоговая база - доходы, уменьшенные на расходы.
Статья: Вклад в имущество от иностранной "мамы": налоговые риски
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Однако суд заключил, что "из системного анализа условий соглашения о прощении долга с учетом поведения сторон в ходе исполнения договорных обязательств, направленности воли сторон следует, что в рамках названного соглашения фактически произошел зачет взаимных требований: заемные обязательства общества перед Ф.И.О. были заменены на обязательства Ф.И.О. перед заявителем по внесению дополнительного вклада в имущество общества; существенные условия и признаки сделки по прощению долга (в частности, безвозмездность) отсутствуют".
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Однако суд заключил, что "из системного анализа условий соглашения о прощении долга с учетом поведения сторон в ходе исполнения договорных обязательств, направленности воли сторон следует, что в рамках названного соглашения фактически произошел зачет взаимных требований: заемные обязательства общества перед Ф.И.О. были заменены на обязательства Ф.И.О. перед заявителем по внесению дополнительного вклада в имущество общества; существенные условия и признаки сделки по прощению долга (в частности, безвозмездность) отсутствуют".
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- начисленные проценты за пользование заемными средствами.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- начисленные проценты за пользование заемными средствами.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- зачета встречных однородных требований (подп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- зачета встречных однородных требований (подп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ);
Готовое решение: Как рассчитать и удержать НДФЛ при проведении операций взаимозачета
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок расчета НДФЛ при зачете встречных однородных требований будет зависеть от того, обязательство по выплате каких сумм физлицу было прекращено в рамках данной операции, а также от того, является ли это физлицо налоговым резидентом РФ или нет.
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок расчета НДФЛ при зачете встречных однородных требований будет зависеть от того, обязательство по выплате каких сумм физлицу было прекращено в рамках данной операции, а также от того, является ли это физлицо налоговым резидентом РФ или нет.
Готовое решение: Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Как отразить в 6-НДФЛ зачет начисленных дивидендов в счет погашения займа
(КонсультантПлюс, 2026)Как отразить в 6-НДФЛ зачет начисленных дивидендов в счет погашения займа
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по выданным займам
(КонсультантПлюс, 2026)В случаях реализации альтернативных способов погашения займа в обычном порядке отражайте в учете:
(КонсультантПлюс, 2026)В случаях реализации альтернативных способов погашения займа в обычном порядке отражайте в учете:
Вопрос: В каких случаях нужно пробивать кассовый чек с признаком расчета "расход"?
(Консультация эксперта, 2026)При этом относительно применения ККТ при расчетах в форме встречного предоставления между организациями и индивидуальными предпринимателями необходимо учесть следующую позицию ФНС России: организации и индивидуальные предприниматели должны применять ККТ только при осуществлении расчетов между ними наличными денежными средствами или с предъявлением электронного средства платежа. Осуществление расчета иным встречным предоставлением, зачет предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление займов для оплаты товаров (работ, услуг) не подразумевают оплату наличными денежными средствами или оплату с предъявлением электронного средства платежа, применения ККТ при таких расчетах, осуществляемых между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, не требуется (Письмо ФНС России от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@, Информация ФНС России от 23.10.2019 "Налоговая политика и практика: нужно ли при зачете взаимных требований применять онлайн-кассу").
(Консультация эксперта, 2026)При этом относительно применения ККТ при расчетах в форме встречного предоставления между организациями и индивидуальными предпринимателями необходимо учесть следующую позицию ФНС России: организации и индивидуальные предприниматели должны применять ККТ только при осуществлении расчетов между ними наличными денежными средствами или с предъявлением электронного средства платежа. Осуществление расчета иным встречным предоставлением, зачет предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление займов для оплаты товаров (работ, услуг) не подразумевают оплату наличными денежными средствами или оплату с предъявлением электронного средства платежа, применения ККТ при таких расчетах, осуществляемых между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, не требуется (Письмо ФНС России от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@, Информация ФНС России от 23.10.2019 "Налоговая политика и практика: нужно ли при зачете взаимных требований применять онлайн-кассу").
Статья: В отчетности заемщика выявлена техническая задолженность. Как снизить риски кредитора?
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)<1> Исключение - задолженность перед учредителями компании, которые принимают решение об увеличении капитала на эту же сумму, в результате чего образуются взаимные обязательства между сторонами, которые закрываются взаимозачетом.
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)<1> Исключение - задолженность перед учредителями компании, которые принимают решение об увеличении капитала на эту же сумму, в результате чего образуются взаимные обязательства между сторонами, которые закрываются взаимозачетом.
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Налог на прибыль. Полученный заем, так же как и аванс, не является доходом заимодавца <12>. Поэтому новация не отражается для целей налога на прибыль.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Налог на прибыль. Полученный заем, так же как и аванс, не является доходом заимодавца <12>. Поэтому новация не отражается для целей налога на прибыль.