Взаимодействие ФНС и следственного комитета
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимодействие ФНС и следственного комитета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Направления взаимодействия правоохранительных, экспертных и контролирующих органов при проведении мероприятий налогового контроля в отечественной практике
(Анищенко Е.В., Советов Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)3) необходимость реформирования системы взаимодействия Федеральной налоговой службы, Министерства внутренних дел, Следственного комитета при проведении совместных контрольных мероприятий.
(Анищенко Е.В., Советов Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)3) необходимость реформирования системы взаимодействия Федеральной налоговой службы, Министерства внутренних дел, Следственного комитета при проведении совместных контрольных мероприятий.
Статья: Отдельные вопросы расследования налоговых преступлений с учетом положений ст. 39 УК РФ
(Зарина А.М.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)На сегодняшний день актуальными, по мнению В.Г. Стаценко, являются проблемы несоблюдения требований налогового законодательства, методических рекомендаций, а также межведомственных нормативных правовых актов со стороны налоговых органов, выражающиеся в неполноте отражения всех данных и обстоятельств произошедшего. Такие действия влекут в последующем возвращение материалов надзорными органами на доработку в налоговый орган, в связи с чем налицо затягивание процесса проверки по материалу и возникновение трудностей при возбуждении уголовного дела. Для достижения высоких показателей взаимодействия Следственного комитета РФ с Федеральной налоговой службой Российской Федерации необходимо обобщать материалы судебно-следственной практики для достижения единообразного применения всеми органами, определить основные правовые категории при расследовании преступлений налоговой направленности, также порядок и перечень материалов, которые направляются в следственные органы. Особую роль также играет высокий уровень правовой грамотности сотрудников правоохранительных органов <10>.
(Зарина А.М.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)На сегодняшний день актуальными, по мнению В.Г. Стаценко, являются проблемы несоблюдения требований налогового законодательства, методических рекомендаций, а также межведомственных нормативных правовых актов со стороны налоговых органов, выражающиеся в неполноте отражения всех данных и обстоятельств произошедшего. Такие действия влекут в последующем возвращение материалов надзорными органами на доработку в налоговый орган, в связи с чем налицо затягивание процесса проверки по материалу и возникновение трудностей при возбуждении уголовного дела. Для достижения высоких показателей взаимодействия Следственного комитета РФ с Федеральной налоговой службой Российской Федерации необходимо обобщать материалы судебно-следственной практики для достижения единообразного применения всеми органами, определить основные правовые категории при расследовании преступлений налоговой направленности, также порядок и перечень материалов, которые направляются в следственные органы. Особую роль также играет высокий уровень правовой грамотности сотрудников правоохранительных органов <10>.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 25.09.2025 N БВ-7-10/828@
"О перечне документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы и подлежащих отправке на бумажном носителе при отсутствии возможности направления в электронном виде"ст. 32 НК РФ; ст. 199.2 УК РФ, Соглашение о взаимодействии между Следственным комитетом РФ и ФНС России от 13.02.2012 N 101-162-12/ММВ-27-2/3.
"О перечне документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы и подлежащих отправке на бумажном носителе при отсутствии возможности направления в электронном виде"ст. 32 НК РФ; ст. 199.2 УК РФ, Соглашение о взаимодействии между Следственным комитетом РФ и ФНС России от 13.02.2012 N 101-162-12/ММВ-27-2/3.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)13 февраля 2012 г. заключено Соглашение о взаимодействии между Следственным комитетом Российской Федерации и Федеральной налоговой службой N 101-162-12/ММВ-27-2/3. Порядок взаимодействия правоохранительных и контролирующих органов при возбуждении и расследовании уголовных дел о налоговых преступлениях утвержден Приказом Генеральной прокуратуры Российской Федерации N 286, Федеральной налоговой службы N ММВ-7-2/232@, Министерством внутренних дел Российской Федерации, Следственным комитетом Российской Федерации от 08.06.2015 "Об утверждении Инструкции по организации контроля за фактическим возмещением ущерба, причиненного налоговыми преступлениями".
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)13 февраля 2012 г. заключено Соглашение о взаимодействии между Следственным комитетом Российской Федерации и Федеральной налоговой службой N 101-162-12/ММВ-27-2/3. Порядок взаимодействия правоохранительных и контролирующих органов при возбуждении и расследовании уголовных дел о налоговых преступлениях утвержден Приказом Генеральной прокуратуры Российской Федерации N 286, Федеральной налоговой службы N ММВ-7-2/232@, Министерством внутренних дел Российской Федерации, Следственным комитетом Российской Федерации от 08.06.2015 "Об утверждении Инструкции по организации контроля за фактическим возмещением ущерба, причиненного налоговыми преступлениями".
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)5. Взаимодействие между органами публичного финансового контроля и правоохранительными органами. В случае выявления нарушений финансового законодательства, которые образуют составы уголовных преступлений, например нецелевое использование бюджетных средств, Счетная палата предоставляет такие сведения Генеральной прокуратуре для проведения проверки. Например, Федеральной налоговой службой совместно с Министерством внутренних дел РФ издан Приказ МВД России N 495, ФНС России N ММ-7-2-347 от 30.06.2009 "Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений", правовые основы совместной работы Федерального казначейства с Министерством внутренних дел Российской Федерации и Следственным комитетом содержатся в Регламенте взаимодействия при осуществлении Федеральным казначейством бюджетного мониторинга и казначейского сопровождения средств, предоставляемых из федерального бюджета, от 14.11.2018 N 07-04-30/2, правоохранительные органы и органы государственной безопасности обязаны предоставлять информацию по запросам Счетной палаты РФ (ст. 30 Федерального закона от 05.04.2013 N 41-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации", а также СОД 17 "Проведение Счетной палатой РФ контрольных мероприятий с участием правоохранительных и иных государственных органов Российской Федерации. Стандарт организации деятельности").
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)5. Взаимодействие между органами публичного финансового контроля и правоохранительными органами. В случае выявления нарушений финансового законодательства, которые образуют составы уголовных преступлений, например нецелевое использование бюджетных средств, Счетная палата предоставляет такие сведения Генеральной прокуратуре для проведения проверки. Например, Федеральной налоговой службой совместно с Министерством внутренних дел РФ издан Приказ МВД России N 495, ФНС России N ММ-7-2-347 от 30.06.2009 "Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений", правовые основы совместной работы Федерального казначейства с Министерством внутренних дел Российской Федерации и Следственным комитетом содержатся в Регламенте взаимодействия при осуществлении Федеральным казначейством бюджетного мониторинга и казначейского сопровождения средств, предоставляемых из федерального бюджета, от 14.11.2018 N 07-04-30/2, правоохранительные органы и органы государственной безопасности обязаны предоставлять информацию по запросам Счетной палаты РФ (ст. 30 Федерального закона от 05.04.2013 N 41-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации", а также СОД 17 "Проведение Счетной палатой РФ контрольных мероприятий с участием правоохранительных и иных государственных органов Российской Федерации. Стандарт организации деятельности").
Статья: Мировые стандарты в сфере противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма: актуальные вопросы
(Агамагомедова С.А.)
("Международное право и международные организации", 2025, N 1)Мировые стандарты в области ПОД/ФТ закономерно трансформируются под воздействием целого ряда факторов. Кроме интеграции и цифровизации, к ним следует отнести внедрение риск-ориентированного подхода в этой области. Помимо него основными направлениями обновленных рекомендаций ФАТФ стали вопросы прозрачности финансовых операций, акцент на операционные стандарты, ответы на новые угрозы и разработка адекватных им мер реагирования, межведомственное сотрудничество в рамках ПОД/ФТ. Последнее заслуживает отдельного внимания. В механизме ПОД/ФТ задействована целая система органов на национальном уровне. Применительно к России речь идет о взаимодействии между Центробанком, Федеральной службой по финансовому мониторингу, Федеральной таможенной службой, Федеральной налоговой службой, Уполномоченным при Президенте РФ по защите прав предпринимателей, Следственным комитетом РФ, Федеральной Службой безопасности РФ, Министерством внутренних дел РФ, Генеральной прокуратурой РФ и другими органами [18]. Стратегические документы, регламентирующие деятельность отдельных из них, содержат положения об учете мировых стандартов в рамках рекомендаций ФАТФ при реализации комплекса мероприятий, направленных на обеспечение мер по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма [19].
(Агамагомедова С.А.)
("Международное право и международные организации", 2025, N 1)Мировые стандарты в области ПОД/ФТ закономерно трансформируются под воздействием целого ряда факторов. Кроме интеграции и цифровизации, к ним следует отнести внедрение риск-ориентированного подхода в этой области. Помимо него основными направлениями обновленных рекомендаций ФАТФ стали вопросы прозрачности финансовых операций, акцент на операционные стандарты, ответы на новые угрозы и разработка адекватных им мер реагирования, межведомственное сотрудничество в рамках ПОД/ФТ. Последнее заслуживает отдельного внимания. В механизме ПОД/ФТ задействована целая система органов на национальном уровне. Применительно к России речь идет о взаимодействии между Центробанком, Федеральной службой по финансовому мониторингу, Федеральной таможенной службой, Федеральной налоговой службой, Уполномоченным при Президенте РФ по защите прав предпринимателей, Следственным комитетом РФ, Федеральной Службой безопасности РФ, Министерством внутренних дел РФ, Генеральной прокуратурой РФ и другими органами [18]. Стратегические документы, регламентирующие деятельность отдельных из них, содержат положения об учете мировых стандартов в рамках рекомендаций ФАТФ при реализации комплекса мероприятий, направленных на обеспечение мер по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма [19].
Статья: О порядке передачи материалов для решения вопроса о возбуждении уголовных дел по статьям 198 - 199.2 УК РФ
(Разгильдиева М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Суд аргументировал свою позицию тем, что подобные действия налогового органа не нарушают каких-либо прав и законных интересов в сфере предпринимательской деятельности, поскольку не предрешают выводы следственного органа относительно вопроса о возбуждении уголовного дела и не возлагают на налогоплательщика каких-либо дополнительных обязанностей, не препятствуют предпринимательской деятельности <3>. Иными словами, суд констатирует, что материалы передаются для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, но не усматривает какого-либо нарушения в том, что при их передаче не соблюдается порядок, зафиксированный в п. 3 ст. 32 НК РФ, поскольку, как полагает суд, сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах могут быть переданы и в режиме взаимодействия, регламентированного соглашением, заключенным между Федеральной налоговой службой и Следственным комитетом.
(Разгильдиева М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Суд аргументировал свою позицию тем, что подобные действия налогового органа не нарушают каких-либо прав и законных интересов в сфере предпринимательской деятельности, поскольку не предрешают выводы следственного органа относительно вопроса о возбуждении уголовного дела и не возлагают на налогоплательщика каких-либо дополнительных обязанностей, не препятствуют предпринимательской деятельности <3>. Иными словами, суд констатирует, что материалы передаются для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, но не усматривает какого-либо нарушения в том, что при их передаче не соблюдается порядок, зафиксированный в п. 3 ст. 32 НК РФ, поскольку, как полагает суд, сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах могут быть переданы и в режиме взаимодействия, регламентированного соглашением, заключенным между Федеральной налоговой службой и Следственным комитетом.
Статья: Стандарты доказывания и осмотрительности в работе налоговых органов и деятельности предпринимателей (тенденции)
(Терещенко Т.А., Амельчук В.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 2)30 декабря 2022 года Федеральная налоговая служба (ФНС России) письмом N СД-4-18/17916@ утвердила согласованный со Следственным комитетом Российской Федерации и Министерством внутренних дел Российской Федерации Обзор успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения (далее - Обзор). Целью Обзора, очевидно, является повышение эффективности взаимодействия налоговых и правоохранительных органов по выявлению и расследованию преступлений в сфере налогообложения, а также возмещению ущерба.
(Терещенко Т.А., Амельчук В.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 2)30 декабря 2022 года Федеральная налоговая служба (ФНС России) письмом N СД-4-18/17916@ утвердила согласованный со Следственным комитетом Российской Федерации и Министерством внутренних дел Российской Федерации Обзор успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения (далее - Обзор). Целью Обзора, очевидно, является повышение эффективности взаимодействия налоговых и правоохранительных органов по выявлению и расследованию преступлений в сфере налогообложения, а также возмещению ущерба.
Статья: Налоговые преступления
(Мищенко Е.В., Филиппова Е.О.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Особую роль в предупреждении налоговых преступлений играют законодательное обеспечение и нормативная база. Несмотря на наличие системы, существуют определенные сложности - недостаточная техническая оснащенность в ряде регионов, бюрократические барьеры, недостаточная подготовка кадров, а также сложности межведомственного взаимодействия. Все это сдерживает более масштабные и оперативные меры.
(Мищенко Е.В., Филиппова Е.О.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Особую роль в предупреждении налоговых преступлений играют законодательное обеспечение и нормативная база. Несмотря на наличие системы, существуют определенные сложности - недостаточная техническая оснащенность в ряде регионов, бюрократические барьеры, недостаточная подготовка кадров, а также сложности межведомственного взаимодействия. Все это сдерживает более масштабные и оперативные меры.
Статья: Процессуальные особенности уголовного преследования по делам о налоговых преступлениях
(Шарипова А.Р.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)<19> См., например, Соглашение о взаимодействии между следственным управлением Следственного комитета РФ по Республике Башкортостан, МВД по Республике Башкортостан и Управлением ФНС по Республике Башкортостан от 28 февраля 2023 г.
(Шарипова А.Р.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)<19> См., например, Соглашение о взаимодействии между следственным управлением Следственного комитета РФ по Республике Башкортостан, МВД по Республике Башкортостан и Управлением ФНС по Республике Башкортостан от 28 февраля 2023 г.
Статья: Виды взаимодействия с контрольно-надзорными органами при выявлении, расследовании и предупреждении преступлений
(Антонов О.Ю.)
("Российский следователь", 2021, N 4)В ходе рассмотрения следователем материалов, поступивших из КНД, может проявиться второй вид социального взаимодействия - конкуренция, которая чаще всего порождает конфликт, разрешаемый компромиссом. Например, в спорных моментах, возникающих в процессе совместной деятельности следователя и работника ФНС России, связанных с обеспечением должного качества представленных материалов, служащих поводом для возбуждения уголовного дела, при существующем часто на начальном этапе конфликте, обычно, после соответствующей удостоверительной и проверочной деятельности сотрудника ФНС России, возникает компромисс <12>. Для достижения такого компромисса представляется необходимым организовывать взаимодействие следственных и контрольно-надзорных органов в виде постоянно действующих совместных рабочих групп, опыт функционирования которых уже выработан в практике работы следственных органов Следственного комитета Российской Федерации (далее - СК России) и территориальных органов ФНС России.
(Антонов О.Ю.)
("Российский следователь", 2021, N 4)В ходе рассмотрения следователем материалов, поступивших из КНД, может проявиться второй вид социального взаимодействия - конкуренция, которая чаще всего порождает конфликт, разрешаемый компромиссом. Например, в спорных моментах, возникающих в процессе совместной деятельности следователя и работника ФНС России, связанных с обеспечением должного качества представленных материалов, служащих поводом для возбуждения уголовного дела, при существующем часто на начальном этапе конфликте, обычно, после соответствующей удостоверительной и проверочной деятельности сотрудника ФНС России, возникает компромисс <12>. Для достижения такого компромисса представляется необходимым организовывать взаимодействие следственных и контрольно-надзорных органов в виде постоянно действующих совместных рабочих групп, опыт функционирования которых уже выработан в практике работы следственных органов Следственного комитета Российской Федерации (далее - СК России) и территориальных органов ФНС России.
Статья: Процессуальные аспекты возбуждения уголовных дел по ст. 199.2 УК РФ с учетом введения ч. 1.3 ст. 140 УПК РФ
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<5> Приказ Генеральной прокуратуры Российской Федерации N 286, ФНС России ММВ-7-2/232@, Министерства внутренних дел Российской Федерации, Следственного комитета Российской Федерации от 8 июня 2015 г. "Об утверждении Инструкции по организации контроля за фактическим возмещением ущерба, причиненного налоговыми преступлениями" // СПС "КонсультантПлюс".
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<5> Приказ Генеральной прокуратуры Российской Федерации N 286, ФНС России ММВ-7-2/232@, Министерства внутренних дел Российской Федерации, Следственного комитета Российской Федерации от 8 июня 2015 г. "Об утверждении Инструкции по организации контроля за фактическим возмещением ущерба, причиненного налоговыми преступлениями" // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: "Старый" новый порядок возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях
(Ряполова Я.П.)
("Российский следователь", 2023, N 10)<17> Соглашения о взаимодействии между Следственным комитетом Российской Федерации и Федеральной налоговой службой от 13 февраля 2012 г. N 101-162-12/ММВ-27-2/3 // СПС "КонсультантПлюс".
(Ряполова Я.П.)
("Российский следователь", 2023, N 10)<17> Соглашения о взаимодействии между Следственным комитетом Российской Федерации и Федеральной налоговой службой от 13 февраля 2012 г. N 101-162-12/ММВ-27-2/3 // СПС "КонсультантПлюс".