Вывод денежных средств за рубеж
Подборка наиболее важных документов по запросу Вывод денежных средств за рубеж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Злоупотребление правом в сфере экономической деятельности
(Шайхутдинов Е.М.)
("Российская юстиция", 2024, N 3)Как отмечено Президиумом Верховного Суда Российской Федерации, "в судебной практике выявляются факты обращения в суд недобросовестных участников гражданского оборота в целях легализации доходов, полученных в результате нарушения законодательства, в том числе обращение в суд при действительном отсутствии спора для получения исполнительных документов и вывода денежных средств за рубеж... предъявление в органы принудительного исполнения и кредитные организации поддельных исполнительных документов судов; выраженное в иных формах намерение использовать механизм принудительного исполнения судебных актов для придания правомерного вида доходам, полученным незаконным путем.
(Шайхутдинов Е.М.)
("Российская юстиция", 2024, N 3)Как отмечено Президиумом Верховного Суда Российской Федерации, "в судебной практике выявляются факты обращения в суд недобросовестных участников гражданского оборота в целях легализации доходов, полученных в результате нарушения законодательства, в том числе обращение в суд при действительном отсутствии спора для получения исполнительных документов и вывода денежных средств за рубеж... предъявление в органы принудительного исполнения и кредитные организации поддельных исполнительных документов судов; выраженное в иных формах намерение использовать механизм принудительного исполнения судебных актов для придания правомерного вида доходам, полученным незаконным путем.
Статья: Незаконные финансовые операции: теория и практика противодействия
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)Такая дефиниция, являющаяся базовым элементом предложенной теории, имеет междисциплинарный характер, унифицирована для всех отраслей права, а ее юридическая конструкция позволяет разграничивать незаконные финансовые операции от законных, основываясь на экономической составляющей, охватывая незаконные обналичивание, вывод денежных средств за рубеж, транзитные операции, банковскую деятельность, миграцию юридических лиц и, являясь обобщающим, многоэлементным по составу понятием, позволит диверсифицировать ответственность за каждый отдельный элемент преступной деятельности.
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)Такая дефиниция, являющаяся базовым элементом предложенной теории, имеет междисциплинарный характер, унифицирована для всех отраслей права, а ее юридическая конструкция позволяет разграничивать незаконные финансовые операции от законных, основываясь на экономической составляющей, охватывая незаконные обналичивание, вывод денежных средств за рубеж, транзитные операции, банковскую деятельность, миграцию юридических лиц и, являясь обобщающим, многоэлементным по составу понятием, позволит диверсифицировать ответственность за каждый отдельный элемент преступной деятельности.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлены обстоятельства, связанные с покупкой акций, позволившие обществу совместно с взаимозависимыми иностранными "техническими" компаниями создать схему вывода денежных средств за пределы РФ, без уплаты соответствующих налогов как на территории РФ, так и на территории иностранного государства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлены обстоятельства, связанные с покупкой акций, позволившие обществу совместно с взаимозависимыми иностранными "техническими" компаниями создать схему вывода денежных средств за пределы РФ, без уплаты соответствующих налогов как на территории РФ, так и на территории иностранного государства.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы "дробления бизнеса" с использованием взаимозависимых и подконтрольных лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, необоснованном включении в состав расходов денежных средств, выведенных за рубеж. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд, удовлетворяя требования частично, признал доказанным факт создания налогоплательщиком схемы "дробления бизнеса" и правомерным объединение результатов хозяйственной деятельности всех взаимозависимых лиц. Также суд пришел к выводу о неверном определении инспекцией размера действительных налоговых обязательств общества, в том числе о необоснованности исключения из состава расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций, денежных средств, перечисленных налогоплательщиком на оплату внешнеторговых контрактов, и квалификации этих средств как выведенных за границу. Суд указал, что налоговый орган не представил достаточных доказательств того, что денежные средства, перечисленные налогоплательщиком иностранным поставщикам, являлись выведенными за границу и не были обеспечены встречным предоставлением. Налоговый орган не мотивировал причины, по которым часть расходов из перечисленных налогоплательщиком в пользу иностранных компаний была учтена, а часть исключена из расчета. Из содержания решения невозможно установить, какие суммы расходов не приняты по данному основанию, определить их состав и относимость к конкретным получателям и контрактам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы "дробления бизнеса" с использованием взаимозависимых и подконтрольных лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, необоснованном включении в состав расходов денежных средств, выведенных за рубеж. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд, удовлетворяя требования частично, признал доказанным факт создания налогоплательщиком схемы "дробления бизнеса" и правомерным объединение результатов хозяйственной деятельности всех взаимозависимых лиц. Также суд пришел к выводу о неверном определении инспекцией размера действительных налоговых обязательств общества, в том числе о необоснованности исключения из состава расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций, денежных средств, перечисленных налогоплательщиком на оплату внешнеторговых контрактов, и квалификации этих средств как выведенных за границу. Суд указал, что налоговый орган не представил достаточных доказательств того, что денежные средства, перечисленные налогоплательщиком иностранным поставщикам, являлись выведенными за границу и не были обеспечены встречным предоставлением. Налоговый орган не мотивировал причины, по которым часть расходов из перечисленных налогоплательщиком в пользу иностранных компаний была учтена, а часть исключена из расчета. Из содержания решения невозможно установить, какие суммы расходов не приняты по данному основанию, определить их состав и относимость к конкретным получателям и контрактам.
Нормативные акты
"Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.07.2020)В судебной практике выявляются факты обращения в суд недобросовестных участников гражданского оборота в целях легализации доходов, полученных в результате нарушения законодательства, в том числе обращение в суд при действительном отсутствии спора для получения исполнительных документов и вывода денежных средств за рубеж без соблюдения ограничений и правил, установленных Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Закон N 115-ФЗ), валютным, налоговым и таможенным законодательством; предъявление в органы принудительного исполнения и кредитные организации поддельных исполнительных документов судов; выраженное в иных формах намерение использовать механизм принудительного исполнения судебных актов для придания правомерного вида доходам, полученным незаконным путем.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.07.2020)В судебной практике выявляются факты обращения в суд недобросовестных участников гражданского оборота в целях легализации доходов, полученных в результате нарушения законодательства, в том числе обращение в суд при действительном отсутствии спора для получения исполнительных документов и вывода денежных средств за рубеж без соблюдения ограничений и правил, установленных Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Закон N 115-ФЗ), валютным, налоговым и таможенным законодательством; предъявление в органы принудительного исполнения и кредитные организации поддельных исполнительных документов судов; выраженное в иных формах намерение использовать механизм принудительного исполнения судебных актов для придания правомерного вида доходам, полученным незаконным путем.
Обзор: "Обзор судебной практики в связи с антикризисными мерами"
(КонсультантПлюс, 2026)Суд не арестовал денежные средства, находящиеся и поступающие на любые расчетные счета ответчика, отклонив доводы истца о том, что ответчик может вывести денежные средства за пределы РФ, т.к. его учредитель - компания, страна происхождения которой отнесена к перечню недружественных стран (Кипр). Суд счел предположительными доводы истца о затруднении или невозможности исполнения решения суда при непринятии обеспечительных мер.
(КонсультантПлюс, 2026)Суд не арестовал денежные средства, находящиеся и поступающие на любые расчетные счета ответчика, отклонив доводы истца о том, что ответчик может вывести денежные средства за пределы РФ, т.к. его учредитель - компания, страна происхождения которой отнесена к перечню недружественных стран (Кипр). Суд счел предположительными доводы истца о затруднении или невозможности исполнения решения суда при непринятии обеспечительных мер.
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Необходимо отметить, что валютный контроль тесно связан с осуществлением финансового мониторинга, поскольку в большинстве случаев именно транснациональные операции требуют повышенного внимания и взаимодействия не только на уровне национальных органов, но и с участием уполномоченных органов иностранных государств. Проблема вывода денежных средств за рубеж и обналичивания денежных средств в банковском секторе является ключевой проблемой, хотя за период с 2014 по 2022 г. <1> объемы существенно сократились. Данное утверждение может быть подтверждено принятием Банком России решения о создании Службы финансового мониторинга и валютного контроля <2>, которая на кросс-территориальной основе будет осуществлять контроль и надзор за соблюдением некредитными финансовыми организациями требований и валютного законодательства, и требований законодательства в сфере противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Необходимо отметить, что валютный контроль тесно связан с осуществлением финансового мониторинга, поскольку в большинстве случаев именно транснациональные операции требуют повышенного внимания и взаимодействия не только на уровне национальных органов, но и с участием уполномоченных органов иностранных государств. Проблема вывода денежных средств за рубеж и обналичивания денежных средств в банковском секторе является ключевой проблемой, хотя за период с 2014 по 2022 г. <1> объемы существенно сократились. Данное утверждение может быть подтверждено принятием Банком России решения о создании Службы финансового мониторинга и валютного контроля <2>, которая на кросс-территориальной основе будет осуществлять контроль и надзор за соблюдением некредитными финансовыми организациями требований и валютного законодательства, и требований законодательства в сфере противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
Статья: Финансовый контроль в сфере деофшоризации
(Андрианова Н.Г.)
("Финансовое право", 2022, N 12)3) контроль в банковской сфере, реализуемый Центральным банком России, направленный на пресечение использования российских кредитных организаций в незаконных операциях, целью которых является вывод денежных средств за рубеж;
(Андрианова Н.Г.)
("Финансовое право", 2022, N 12)3) контроль в банковской сфере, реализуемый Центральным банком России, направленный на пресечение использования российских кредитных организаций в незаконных операциях, целью которых является вывод денежных средств за рубеж;
Статья: Субъективная сторона уклонения от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств (ст. 193 УК)
(Губко В.А.)
("Законность", 2025, N 5)В случае наличия умысла, направленного на вывод денежных средств за рубеж до осуществления исполнения им обязательств, действия лица должны быть квалифицированы по ст. 193.1 УК. Следовательно, в других случаях с учетом необходимости резидента исходить из добросовестности его контрагента-нерезидента и наличия разумных ожиданий исполнения им своих договорных обязательств в соответствии с условиями договора практически всегда нарушение обязанности по репатриации фактически совершается только с неосторожной формой вины либо в ее отсутствие. Исключение составляют ситуации, когда у руководителя субъекта-резидента (или ИП) уже после исполнения обязательств (полного или частичного) со стороны представляемого им юридического лица формируется прямой умысел (о чем может свидетельствовать наличие договоренности с представителями нерезидента) на невозврат средств, что на практике будет встречаться редко.
(Губко В.А.)
("Законность", 2025, N 5)В случае наличия умысла, направленного на вывод денежных средств за рубеж до осуществления исполнения им обязательств, действия лица должны быть квалифицированы по ст. 193.1 УК. Следовательно, в других случаях с учетом необходимости резидента исходить из добросовестности его контрагента-нерезидента и наличия разумных ожиданий исполнения им своих договорных обязательств в соответствии с условиями договора практически всегда нарушение обязанности по репатриации фактически совершается только с неосторожной формой вины либо в ее отсутствие. Исключение составляют ситуации, когда у руководителя субъекта-резидента (или ИП) уже после исполнения обязательств (полного или частичного) со стороны представляемого им юридического лица формируется прямой умысел (о чем может свидетельствовать наличие договоренности с представителями нерезидента) на невозврат средств, что на практике будет встречаться редко.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Указанный законопроект коррелирует с рекомендациями утвержденного 08.07.2020 Президиумом Верховного Суда РФ Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям, в котором указано, что для получения решений судов и исполнительных документов с целью вывода денежных средств за рубеж без соблюдения правил, установленных действующим законодательством, в судебной практике стали выявляться факты обращения в суд недобросовестных участников, в том числе обращения в суд при действительном отсутствии споров <1>.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Указанный законопроект коррелирует с рекомендациями утвержденного 08.07.2020 Президиумом Верховного Суда РФ Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям, в котором указано, что для получения решений судов и исполнительных документов с целью вывода денежных средств за рубеж без соблюдения правил, установленных действующим законодательством, в судебной практике стали выявляться факты обращения в суд недобросовестных участников, в том числе обращения в суд при действительном отсутствии споров <1>.
Статья: Признание решений иностранных третейских судов (арбитражей) в условиях недружественных действий зарубежных стран
(Мильчакова О.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2026, N 2)В то же время институт третейского разбирательства не должен использоваться в противоправных целях. Поэтому, к примеру, для недопущения использования решения третейского суда в целях незаконной легализации доходов и вывода денежных средств за рубеж, финансирования терроризма, как утверждает В.П. Сорокин, суды привлекают к участию в делах по заявлениям "третейской категории", о признании решений иностранных судов (и приведении их в исполнение) органы прокуратуры, налоговые органы и Росфинмониторинг <3>.
(Мильчакова О.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2026, N 2)В то же время институт третейского разбирательства не должен использоваться в противоправных целях. Поэтому, к примеру, для недопущения использования решения третейского суда в целях незаконной легализации доходов и вывода денежных средств за рубеж, финансирования терроризма, как утверждает В.П. Сорокин, суды привлекают к участию в делах по заявлениям "третейской категории", о признании решений иностранных судов (и приведении их в исполнение) органы прокуратуры, налоговые органы и Росфинмониторинг <3>.
Статья: Финансовое стимулирование деятельности резидентов территорий с особым режимом хозяйствования в новых экономических условиях: сравнительно-правовое исследование
(Безикова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)В 2018 г. произошли два внешних события, имеющих непосредственное влияние на частичный возврат отечественного бизнеса в российскую юрисдикцию: санкции США, приведшие к спешному выводу денежных средств из-за рубежа в российские банки, а также "заморозка капитала" иностранцев, которые не могут дать объяснение о происхождении своих активов Правительству Великобритании <22>. Очевидно, российский бизнес сталкивается с множеством вызовов, связанных с продолжением функционирования иностранных компаний в структуре групп. В этом контексте одним из эффективных способов реструктуризации является редомициляция компании в территории с особым режимом хозяйствования.
(Безикова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)В 2018 г. произошли два внешних события, имеющих непосредственное влияние на частичный возврат отечественного бизнеса в российскую юрисдикцию: санкции США, приведшие к спешному выводу денежных средств из-за рубежа в российские банки, а также "заморозка капитала" иностранцев, которые не могут дать объяснение о происхождении своих активов Правительству Великобритании <22>. Очевидно, российский бизнес сталкивается с множеством вызовов, связанных с продолжением функционирования иностранных компаний в структуре групп. В этом контексте одним из эффективных способов реструктуризации является редомициляция компании в территории с особым режимом хозяйствования.
Статья: Противодействие финансированию наркобизнеса и отмыванию преступных доходов с использованием криптовалют
(Красинский В.В.)
("Современное право", 2025, N 4)Для финансового обеспечения сетевого наркосбыта используются многоуровневые схемы с применением электронных сервисов и платежных систем по переводу средств без открытия счета, банковских и предоплаченных карт и виртуальных активов, в том числе для вывода денежных средств за рубеж [2].
(Красинский В.В.)
("Современное право", 2025, N 4)Для финансового обеспечения сетевого наркосбыта используются многоуровневые схемы с применением электронных сервисов и платежных систем по переводу средств без открытия счета, банковских и предоплаченных карт и виртуальных активов, в том числе для вывода денежных средств за рубеж [2].
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)3) обеспечить в сроки, предусмотренные договорами займа, получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты России, причитающейся в соответствии с условиями договоров займа. Данный пункт введен с 14 апреля 2018 г. Федеральным законом от 3 апреля 2018 г. N 64-ФЗ, в Пояснительной записке к проекту которого в том числе отмечалось следующее: в настоящее время валютное законодательство РФ не содержит требования о репатриации резидентами на свои счета в уполномоченных банках денежных средств, представляемых нерезидентам в рамках договоров займа; отсутствие в законодательстве РФ такой обязанности используется недобросовестными хозяйствующими субъектами для вывода денежных средств за рубеж.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)3) обеспечить в сроки, предусмотренные договорами займа, получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты России, причитающейся в соответствии с условиями договоров займа. Данный пункт введен с 14 апреля 2018 г. Федеральным законом от 3 апреля 2018 г. N 64-ФЗ, в Пояснительной записке к проекту которого в том числе отмечалось следующее: в настоящее время валютное законодательство РФ не содержит требования о репатриации резидентами на свои счета в уполномоченных банках денежных средств, представляемых нерезидентам в рамках договоров займа; отсутствие в законодательстве РФ такой обязанности используется недобросовестными хозяйствующими субъектами для вывода денежных средств за рубеж.
Статья: Детеневизация экономики России: правовой аспект
(Сухаренко А.Н., Куракин А.В.)
("Современное право", 2026, N 2)Несмотря на 21%-ное снижение, объемы подозрительных транзакций по-прежнему исчисляются десятками миллиардов: в 2024 году - 90 млрд руб. (в 2023 году - 113 млрд). В качестве основания для вывода денежных средств за рубеж (25,6 млрд руб.) использовались авансовые платежи за якобы импортируемые промтовары. На фоне снижения объемов обналичивания вне банковского сектора (до 19,9 млрд руб.) бизнесмены все чаще используют для этих целей платежные карты и счета физических лиц, на которые поступает безнал от подставных компаний. Основной спрос на нелегальные услуги сохраняется в сферах строительства (34%), оптовой торговли (26%) и услуг (23%) <16>.
(Сухаренко А.Н., Куракин А.В.)
("Современное право", 2026, N 2)Несмотря на 21%-ное снижение, объемы подозрительных транзакций по-прежнему исчисляются десятками миллиардов: в 2024 году - 90 млрд руб. (в 2023 году - 113 млрд). В качестве основания для вывода денежных средств за рубеж (25,6 млрд руб.) использовались авансовые платежи за якобы импортируемые промтовары. На фоне снижения объемов обналичивания вне банковского сектора (до 19,9 млрд руб.) бизнесмены все чаще используют для этих целей платежные карты и счета физических лиц, на которые поступает безнал от подставных компаний. Основной спрос на нелегальные услуги сохраняется в сферах строительства (34%), оптовой торговли (26%) и услуг (23%) <16>.
Статья: К вопросу о принципе недопустимости защиты неправа правовыми средствами
(Солодилов А.В.)
("Российская юстиция", 2023, N 7)1.2.4. Возможности неправа использовать для своего осуществления и прикрытия законодательно установленные механизмы весьма широки. В связи с этим стоит обратить внимание на Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям, утвержденный Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 8 июля 2020 года <21>. Рассмотренные в данном Обзоре ситуации наглядно иллюстрируют, как те или иные процессуальные институты - иск, судебный приказ, мировое соглашение, признание иска и т.д. - могут использоваться для осуществления таких конкретных разновидностей неправа, как вывод денежных средств за рубеж без соблюдения ограничений и правил; предъявление в органы принудительного исполнения и кредитные организации поддельных исполнительных документов судов; использование механизма принудительного исполнения судебных актов для придания правомерного вида доходам, полученным незаконным путем. Однако Верховный Суд не ограничивается констатацией тех или иных типичных фактов и указывает, как надлежит действовать судам при возникновении приведенных либо иных схожих ситуаций. Таким образом, высший судебный орган дает инструментарий к преодолению неправа в ежедневной судебной практике.
(Солодилов А.В.)
("Российская юстиция", 2023, N 7)1.2.4. Возможности неправа использовать для своего осуществления и прикрытия законодательно установленные механизмы весьма широки. В связи с этим стоит обратить внимание на Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям, утвержденный Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 8 июля 2020 года <21>. Рассмотренные в данном Обзоре ситуации наглядно иллюстрируют, как те или иные процессуальные институты - иск, судебный приказ, мировое соглашение, признание иска и т.д. - могут использоваться для осуществления таких конкретных разновидностей неправа, как вывод денежных средств за рубеж без соблюдения ограничений и правил; предъявление в органы принудительного исполнения и кредитные организации поддельных исполнительных документов судов; использование механизма принудительного исполнения судебных актов для придания правомерного вида доходам, полученным незаконным путем. Однако Верховный Суд не ограничивается констатацией тех или иных типичных фактов и указывает, как надлежит действовать судам при возникновении приведенных либо иных схожих ситуаций. Таким образом, высший судебный орган дает инструментарий к преодолению неправа в ежедневной судебной практике.