Вывод денежных средств за рубеж
Подборка наиболее важных документов по запросу Вывод денежных средств за рубеж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Банк оспорил доначисление налога на прибыль организаций и налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ. Суд пришел к выводу, что банк занизил налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку учел при ее формировании сумму отчислений в резерв на возможные потери по ссудам задолженности, приобретенной у подконтрольного лица, не осуществляющего реальной предпринимательской деятельности, по сделке цессии, заключенной с целью прикрыть другую сделку цессии с иной подконтрольной организацией, что привело к искусственному завышению стоимости вложения в приобретенное право требования и завышению резерва на возможные потери по ссудам. Действия сторон были направлены на вывод денежных средств за пределы РФ. Суд поддержал вывод инспекции о том, что в данной ситуации имела место выплата пассивного дохода, поэтому у банка возникает обязанность налогового агента по удержанию и перечислению налога в бюджет. Также суд учел обстоятельства, свидетельствующие о притворном характере сделки цессии с подконтрольным обществом, не являющимся экономически обособленным субъектом и не осуществляющим реальную предпринимательскую деятельность, организованным для перевода денежных средств банка за пределы РФ в пользу офшорной иностранной организации. Суд поддержал вывод инспекции о том, что субъектом налогообложения выступает банк как экономический источник выплаты, и признал доначисление обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Банк оспорил доначисление налога на прибыль организаций и налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ. Суд пришел к выводу, что банк занизил налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку учел при ее формировании сумму отчислений в резерв на возможные потери по ссудам задолженности, приобретенной у подконтрольного лица, не осуществляющего реальной предпринимательской деятельности, по сделке цессии, заключенной с целью прикрыть другую сделку цессии с иной подконтрольной организацией, что привело к искусственному завышению стоимости вложения в приобретенное право требования и завышению резерва на возможные потери по ссудам. Действия сторон были направлены на вывод денежных средств за пределы РФ. Суд поддержал вывод инспекции о том, что в данной ситуации имела место выплата пассивного дохода, поэтому у банка возникает обязанность налогового агента по удержанию и перечислению налога в бюджет. Также суд учел обстоятельства, свидетельствующие о притворном характере сделки цессии с подконтрольным обществом, не являющимся экономически обособленным субъектом и не осуществляющим реальную предпринимательскую деятельность, организованным для перевода денежных средств банка за пределы РФ в пользу офшорной иностранной организации. Суд поддержал вывод инспекции о том, что субъектом налогообложения выступает банк как экономический источник выплаты, и признал доначисление обоснованным.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлены обстоятельства, связанные с покупкой акций, позволившие обществу совместно с взаимозависимыми иностранными "техническими" компаниями создать схему вывода денежных средств за пределы РФ, без уплаты соответствующих налогов как на территории РФ, так и на территории иностранного государства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлены обстоятельства, связанные с покупкой акций, позволившие обществу совместно с взаимозависимыми иностранными "техническими" компаниями создать схему вывода денежных средств за пределы РФ, без уплаты соответствующих налогов как на территории РФ, так и на территории иностранного государства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Иски прокуроров о взыскании в доход государства полученного сторонами в результате совершения антисоциальных сделок: проблемы и перспективы
(Борисова Л.В.)
("Администратор суда", 2025, N 3)Также отметим, что на страницах научной литературы предлагалось исключение ст. 169 из ГК РФ, в том числе по причине поглощения составов недействительности сделок, предусмотренных ст. 169 и 168 ГК РФ <23>. Однако важно подчеркнуть, что нарушение закона не является обязательным (единственным) условием для квалификации сделки по ст. 169 ГК РФ. Как отмечено в Постановлении Пленума ВС РФ N 25, такого рода сделки не только нарушают нормы закона, но и принципы российского правопорядка, организации общества и его нравственные устои <24>. В качестве примера можно привести дела по искам прокуроров о взыскании в доход государства денежных средств по сделкам о поставке трупов безродных лиц для "изготовления анатомических препаратов тела" и их дальнейшей перепродажи по коммерческому контракту <25>; продаже иностранной компании акций в уставном капитале организации, имеющей лицензию в РФ на производство и торговлю вооружения и военной техники <26>; сделок, совершенных для вывода денежных средств за границу <27>, и др.
(Борисова Л.В.)
("Администратор суда", 2025, N 3)Также отметим, что на страницах научной литературы предлагалось исключение ст. 169 из ГК РФ, в том числе по причине поглощения составов недействительности сделок, предусмотренных ст. 169 и 168 ГК РФ <23>. Однако важно подчеркнуть, что нарушение закона не является обязательным (единственным) условием для квалификации сделки по ст. 169 ГК РФ. Как отмечено в Постановлении Пленума ВС РФ N 25, такого рода сделки не только нарушают нормы закона, но и принципы российского правопорядка, организации общества и его нравственные устои <24>. В качестве примера можно привести дела по искам прокуроров о взыскании в доход государства денежных средств по сделкам о поставке трупов безродных лиц для "изготовления анатомических препаратов тела" и их дальнейшей перепродажи по коммерческому контракту <25>; продаже иностранной компании акций в уставном капитале организации, имеющей лицензию в РФ на производство и торговлю вооружения и военной техники <26>; сделок, совершенных для вывода денежных средств за границу <27>, и др.
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Необходимо отметить, что валютный контроль тесно связан с осуществлением финансового мониторинга, поскольку в большинстве случаев именно транснациональные операции требуют повышенного внимания и взаимодействия не только на уровне национальных органов, но и с участием уполномоченных органов иностранных государств. Проблема вывода денежных средств за рубеж и обналичивания денежных средств в банковском секторе является ключевой проблемой, хотя за период с 2014 по 2022 г. <1> объемы существенно сократились. Данное утверждение может быть подтверждено принятием Банком России решения о создании Службы финансового мониторинга и валютного контроля <2>, которая на кросс-территориальной основе будет осуществлять контроль и надзор за соблюдением некредитными финансовыми организациями требований и валютного законодательства, и требований законодательства в сфере противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Необходимо отметить, что валютный контроль тесно связан с осуществлением финансового мониторинга, поскольку в большинстве случаев именно транснациональные операции требуют повышенного внимания и взаимодействия не только на уровне национальных органов, но и с участием уполномоченных органов иностранных государств. Проблема вывода денежных средств за рубеж и обналичивания денежных средств в банковском секторе является ключевой проблемой, хотя за период с 2014 по 2022 г. <1> объемы существенно сократились. Данное утверждение может быть подтверждено принятием Банком России решения о создании Службы финансового мониторинга и валютного контроля <2>, которая на кросс-территориальной основе будет осуществлять контроль и надзор за соблюдением некредитными финансовыми организациями требований и валютного законодательства, и требований законодательства в сфере противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
Нормативные акты
"Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.07.2020)В судебной практике выявляются факты обращения в суд недобросовестных участников гражданского оборота в целях легализации доходов, полученных в результате нарушения законодательства, в том числе обращение в суд при действительном отсутствии спора для получения исполнительных документов и вывода денежных средств за рубеж без соблюдения ограничений и правил, установленных Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Закон N 115-ФЗ), валютным, налоговым и таможенным законодательством; предъявление в органы принудительного исполнения и кредитные организации поддельных исполнительных документов судов; выраженное в иных формах намерение использовать механизм принудительного исполнения судебных актов для придания правомерного вида доходам, полученным незаконным путем.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.07.2020)В судебной практике выявляются факты обращения в суд недобросовестных участников гражданского оборота в целях легализации доходов, полученных в результате нарушения законодательства, в том числе обращение в суд при действительном отсутствии спора для получения исполнительных документов и вывода денежных средств за рубеж без соблюдения ограничений и правил, установленных Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Закон N 115-ФЗ), валютным, налоговым и таможенным законодательством; предъявление в органы принудительного исполнения и кредитные организации поддельных исполнительных документов судов; выраженное в иных формах намерение использовать механизм принудительного исполнения судебных актов для придания правомерного вида доходам, полученным незаконным путем.
"Концепция развития национальной системы противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"
(утв. Президентом РФ 30.05.2018)незаконный вывод денежных средств и иных активов за рубеж;
(утв. Президентом РФ 30.05.2018)незаконный вывод денежных средств и иных активов за рубеж;
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)(+) 1. По мнению ИФНС, общество вывело денежные средства за границу при помощи иностранных компаний, в связи с чем ему были начислены налог на прибыль, пени, а также штраф.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)(+) 1. По мнению ИФНС, общество вывело денежные средства за границу при помощи иностранных компаний, в связи с чем ему были начислены налог на прибыль, пени, а также штраф.
Статья: Финансовый контроль в сфере деофшоризации
(Андрианова Н.Г.)
("Финансовое право", 2022, N 12)3) контроль в банковской сфере, реализуемый Центральным банком России, направленный на пресечение использования российских кредитных организаций в незаконных операциях, целью которых является вывод денежных средств за рубеж;
(Андрианова Н.Г.)
("Финансовое право", 2022, N 12)3) контроль в банковской сфере, реализуемый Центральным банком России, направленный на пресечение использования российских кредитных организаций в незаконных операциях, целью которых является вывод денежных средств за рубеж;
Статья: Элементы правового и регуляторного рисков, подлежащих учету при осуществлении в кредитной организации деятельности по ПОД/ФТ
(Алексеева Д.Г.)
("Банковское право", 2022, N 2)По оценкам Банка России, созданная в стране система ПОД/ФТ позволяет создать определенный заслон противоправному "движению" денежных средств. В частности, объемы сомнительных операций в банковском секторе в первом полугодии 2021 г. сократились на 11%. По сравнению с первым полугодием 2020 г. объемы обналичивания денежных средств в банковском секторе снизились почти на 20%. Основную часть в их структуре, как и в предыдущие периоды, составляли выдачи со счетов физических лиц (75%). Объемы обналичивания денежных средств вне банковского сектора (транзитные операции повышенного риска <25>, направленные на безналичную компенсацию наличной выручки, "продаваемой" третьим лицам торговыми и туристическими компаниями, платежными агентами) в целом соответствовали уровню первого полугодия 2020 г., составив чуть более 13 млрд руб. Вывод денежных средств за рубеж по сомнительным основаниям в первом полугодии 2021 г. незначительно увеличился, преимущественно за счет роста сомнительных авансовых платежей за импортируемые товары при одновременном сокращении сомнительных переводов по сделкам с услугами и на счета резидентов за рубежом <26>.
(Алексеева Д.Г.)
("Банковское право", 2022, N 2)По оценкам Банка России, созданная в стране система ПОД/ФТ позволяет создать определенный заслон противоправному "движению" денежных средств. В частности, объемы сомнительных операций в банковском секторе в первом полугодии 2021 г. сократились на 11%. По сравнению с первым полугодием 2020 г. объемы обналичивания денежных средств в банковском секторе снизились почти на 20%. Основную часть в их структуре, как и в предыдущие периоды, составляли выдачи со счетов физических лиц (75%). Объемы обналичивания денежных средств вне банковского сектора (транзитные операции повышенного риска <25>, направленные на безналичную компенсацию наличной выручки, "продаваемой" третьим лицам торговыми и туристическими компаниями, платежными агентами) в целом соответствовали уровню первого полугодия 2020 г., составив чуть более 13 млрд руб. Вывод денежных средств за рубеж по сомнительным основаниям в первом полугодии 2021 г. незначительно увеличился, преимущественно за счет роста сомнительных авансовых платежей за импортируемые товары при одновременном сокращении сомнительных переводов по сделкам с услугами и на счета резидентов за рубежом <26>.
"Должная правовая процедура - гарантия всех остальных прав: К 30-летнему юбилею Конституции Российской Федерации"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Причем такие злоупотребления имеют не разовый характер. Как пишут в газете "КоммерсантЪ", "по оценке Банка России, в 2016 году с помощью нее на зарубежные счета было переведено около 16 млрд руб., или более 10% от всего объема выявленных сомнительных операций за год, - уточнили в пресс-службе ЦБ. - Всего же суды приняли решения по искам (имеющим признаки такой схемы. - "Ъ") на сумму более 37 млрд руб. Суммы исков варьируются от 0,4 млрд до 6 млрд руб." <1>. Впрочем, злоумышленники используют различные правовые средства для достижения своих целей по созданию видимости легальности вывода денежных средств за границу, в частности схемы с получением исполнительных надписей нотариусов и решения комиссий по трудовым спорам по взысканию мнимых долгов по зарплате.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Причем такие злоупотребления имеют не разовый характер. Как пишут в газете "КоммерсантЪ", "по оценке Банка России, в 2016 году с помощью нее на зарубежные счета было переведено около 16 млрд руб., или более 10% от всего объема выявленных сомнительных операций за год, - уточнили в пресс-службе ЦБ. - Всего же суды приняли решения по искам (имеющим признаки такой схемы. - "Ъ") на сумму более 37 млрд руб. Суммы исков варьируются от 0,4 млрд до 6 млрд руб." <1>. Впрочем, злоумышленники используют различные правовые средства для достижения своих целей по созданию видимости легальности вывода денежных средств за границу, в частности схемы с получением исполнительных надписей нотариусов и решения комиссий по трудовым спорам по взысканию мнимых долгов по зарплате.
Статья: Валютный состав преступления по ст. 193.1 УК РФ
(Пантюшов О.В.)
("Право и экономика", 2021, N 4)Сущность деяния, за совершение которого предусмотрена уголовная ответственность по ст. 193.1 УК РФ, состоит в выводе денежных средств за границу на счета подставных фирм по надуманным основаниям и по подложным документам на основании фиктивных контрактов.
(Пантюшов О.В.)
("Право и экономика", 2021, N 4)Сущность деяния, за совершение которого предусмотрена уголовная ответственность по ст. 193.1 УК РФ, состоит в выводе денежных средств за границу на счета подставных фирм по надуманным основаниям и по подложным документам на основании фиктивных контрактов.
Статья: Незаконные финансовые операции: теория и практика противодействия
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)Такая дефиниция, являющаяся базовым элементом предложенной теории, имеет междисциплинарный характер, унифицирована для всех отраслей права, а ее юридическая конструкция позволяет разграничивать незаконные финансовые операции от законных, основываясь на экономической составляющей, охватывая незаконные обналичивание, вывод денежных средств за рубеж, транзитные операции, банковскую деятельность, миграцию юридических лиц и, являясь обобщающим, многоэлементным по составу понятием, позволит диверсифицировать ответственность за каждый отдельный элемент преступной деятельности.
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)Такая дефиниция, являющаяся базовым элементом предложенной теории, имеет междисциплинарный характер, унифицирована для всех отраслей права, а ее юридическая конструкция позволяет разграничивать незаконные финансовые операции от законных, основываясь на экономической составляющей, охватывая незаконные обналичивание, вывод денежных средств за рубеж, транзитные операции, банковскую деятельность, миграцию юридических лиц и, являясь обобщающим, многоэлементным по составу понятием, позволит диверсифицировать ответственность за каждый отдельный элемент преступной деятельности.
Статья: Противодействие финансированию наркобизнеса и отмыванию преступных доходов с использованием криптовалют
(Красинский В.В.)
("Современное право", 2025, N 4)Для финансового обеспечения сетевого наркосбыта используются многоуровневые схемы с применением электронных сервисов и платежных систем по переводу средств без открытия счета, банковских и предоплаченных карт и виртуальных активов, в том числе для вывода денежных средств за рубеж [2].
(Красинский В.В.)
("Современное право", 2025, N 4)Для финансового обеспечения сетевого наркосбыта используются многоуровневые схемы с применением электронных сервисов и платежных систем по переводу средств без открытия счета, банковских и предоплаченных карт и виртуальных активов, в том числе для вывода денежных средств за рубеж [2].
Статья: Страсти вокруг договора займа
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 9)- согласно информации Банка ООО-1 присвоена высокая степень риска совершения сомнительных операций (типология связана с обезличиванием денежных средств), а ООО-2 - средняя (типология связана с выводом денежных средств за рубеж);
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 9)- согласно информации Банка ООО-1 присвоена высокая степень риска совершения сомнительных операций (типология связана с обезличиванием денежных средств), а ООО-2 - средняя (типология связана с выводом денежных средств за рубеж);
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. ПАО "Владимирская энергосбытовая компания" реализовало схему по приобретению в собственность 100% доли в уставном капитале российской фирмы с вовлечением в цепочку расчетов компании Mosslow Limited (Кипр). Целью сделки являлся вывод денежных средств за пределы России.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. ПАО "Владимирская энергосбытовая компания" реализовало схему по приобретению в собственность 100% доли в уставном капитале российской фирмы с вовлечением в цепочку расчетов компании Mosslow Limited (Кипр). Целью сделки являлся вывод денежных средств за пределы России.
Статья: Стратегия экономической безопасности и тренд doing business - два вектора уголовно-процессуальной политики
(Сычев П.Г.)
("Российский следователь", 2024, N 7)Третьим на сегодняшний день элементом вывода денежных средств в теневой сектор экономики является цифровая валюта. Следственно-судебная практика однозначно свидетельствует, что 100% денежных средств, полученных при бесконтактном сбыте наркотических средств, переводится в криптовалюту и выводится в иностранные юрисдикции. При совершении экономических преступлений криптовалюта также активно используется как средство вывода денежных средств за границу.
(Сычев П.Г.)
("Российский следователь", 2024, N 7)Третьим на сегодняшний день элементом вывода денежных средств в теневой сектор экономики является цифровая валюта. Следственно-судебная практика однозначно свидетельствует, что 100% денежных средств, полученных при бесконтактном сбыте наркотических средств, переводится в криптовалюту и выводится в иностранные юрисдикции. При совершении экономических преступлений криптовалюта также активно используется как средство вывода денежных средств за границу.