Вывод денежных средств за рубеж
Подборка наиболее важных документов по запросу Вывод денежных средств за рубеж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Банк оспорил доначисление налога на прибыль организаций и налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ. Суд пришел к выводу, что банк занизил налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку учел при ее формировании сумму отчислений в резерв на возможные потери по ссудам задолженности, приобретенной у подконтрольного лица, не осуществляющего реальной предпринимательской деятельности, по сделке цессии, заключенной с целью прикрыть другую сделку цессии с иной подконтрольной организацией, что привело к искусственному завышению стоимости вложения в приобретенное право требования и завышению резерва на возможные потери по ссудам. Действия сторон были направлены на вывод денежных средств за пределы РФ. Суд поддержал вывод инспекции о том, что в данной ситуации имела место выплата пассивного дохода, поэтому у банка возникает обязанность налогового агента по удержанию и перечислению налога в бюджет. Также суд учел обстоятельства, свидетельствующие о притворном характере сделки цессии с подконтрольным обществом, не являющимся экономически обособленным субъектом и не осуществляющим реальную предпринимательскую деятельность, организованным для перевода денежных средств банка за пределы РФ в пользу офшорной иностранной организации. Суд поддержал вывод инспекции о том, что субъектом налогообложения выступает банк как экономический источник выплаты, и признал доначисление обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Банк оспорил доначисление налога на прибыль организаций и налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ. Суд пришел к выводу, что банк занизил налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку учел при ее формировании сумму отчислений в резерв на возможные потери по ссудам задолженности, приобретенной у подконтрольного лица, не осуществляющего реальной предпринимательской деятельности, по сделке цессии, заключенной с целью прикрыть другую сделку цессии с иной подконтрольной организацией, что привело к искусственному завышению стоимости вложения в приобретенное право требования и завышению резерва на возможные потери по ссудам. Действия сторон были направлены на вывод денежных средств за пределы РФ. Суд поддержал вывод инспекции о том, что в данной ситуации имела место выплата пассивного дохода, поэтому у банка возникает обязанность налогового агента по удержанию и перечислению налога в бюджет. Также суд учел обстоятельства, свидетельствующие о притворном характере сделки цессии с подконтрольным обществом, не являющимся экономически обособленным субъектом и не осуществляющим реальную предпринимательскую деятельность, организованным для перевода денежных средств банка за пределы РФ в пользу офшорной иностранной организации. Суд поддержал вывод инспекции о том, что субъектом налогообложения выступает банк как экономический источник выплаты, и признал доначисление обоснованным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество вывело денежные средства за границу при помощи иностранных компаний, в связи с чем ему были начислены налог на прибыль, пени, а также штраф.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество вывело денежные средства за границу при помощи иностранных компаний, в связи с чем ему были начислены налог на прибыль, пени, а также штраф.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Признание решений иностранных третейских судов (арбитражей) в условиях недружественных действий зарубежных стран
(Мильчакова О.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2026, N 2)В то же время институт третейского разбирательства не должен использоваться в противоправных целях. Поэтому, к примеру, для недопущения использования решения третейского суда в целях незаконной легализации доходов и вывода денежных средств за рубеж, финансирования терроризма, как утверждает В.П. Сорокин, суды привлекают к участию в делах по заявлениям "третейской категории", о признании решений иностранных судов (и приведении их в исполнение) органы прокуратуры, налоговые органы и Росфинмониторинг <3>.
(Мильчакова О.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2026, N 2)В то же время институт третейского разбирательства не должен использоваться в противоправных целях. Поэтому, к примеру, для недопущения использования решения третейского суда в целях незаконной легализации доходов и вывода денежных средств за рубеж, финансирования терроризма, как утверждает В.П. Сорокин, суды привлекают к участию в делах по заявлениям "третейской категории", о признании решений иностранных судов (и приведении их в исполнение) органы прокуратуры, налоговые органы и Росфинмониторинг <3>.
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Необходимо отметить, что валютный контроль тесно связан с осуществлением финансового мониторинга, поскольку в большинстве случаев именно транснациональные операции требуют повышенного внимания и взаимодействия не только на уровне национальных органов, но и с участием уполномоченных органов иностранных государств. Проблема вывода денежных средств за рубеж и обналичивания денежных средств в банковском секторе является ключевой проблемой, хотя за период с 2014 по 2022 г. <1> объемы существенно сократились. Данное утверждение может быть подтверждено принятием Банком России решения о создании Службы финансового мониторинга и валютного контроля <2>, которая на кросс-территориальной основе будет осуществлять контроль и надзор за соблюдением некредитными финансовыми организациями требований и валютного законодательства, и требований законодательства в сфере противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Необходимо отметить, что валютный контроль тесно связан с осуществлением финансового мониторинга, поскольку в большинстве случаев именно транснациональные операции требуют повышенного внимания и взаимодействия не только на уровне национальных органов, но и с участием уполномоченных органов иностранных государств. Проблема вывода денежных средств за рубеж и обналичивания денежных средств в банковском секторе является ключевой проблемой, хотя за период с 2014 по 2022 г. <1> объемы существенно сократились. Данное утверждение может быть подтверждено принятием Банком России решения о создании Службы финансового мониторинга и валютного контроля <2>, которая на кросс-территориальной основе будет осуществлять контроль и надзор за соблюдением некредитными финансовыми организациями требований и валютного законодательства, и требований законодательства в сфере противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
Нормативные акты
"Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.07.2020)В судебной практике выявляются факты обращения в суд недобросовестных участников гражданского оборота в целях легализации доходов, полученных в результате нарушения законодательства, в том числе обращение в суд при действительном отсутствии спора для получения исполнительных документов и вывода денежных средств за рубеж без соблюдения ограничений и правил, установленных Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Закон N 115-ФЗ), валютным, налоговым и таможенным законодательством; предъявление в органы принудительного исполнения и кредитные организации поддельных исполнительных документов судов; выраженное в иных формах намерение использовать механизм принудительного исполнения судебных актов для придания правомерного вида доходам, полученным незаконным путем.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.07.2020)В судебной практике выявляются факты обращения в суд недобросовестных участников гражданского оборота в целях легализации доходов, полученных в результате нарушения законодательства, в том числе обращение в суд при действительном отсутствии спора для получения исполнительных документов и вывода денежных средств за рубеж без соблюдения ограничений и правил, установленных Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Закон N 115-ФЗ), валютным, налоговым и таможенным законодательством; предъявление в органы принудительного исполнения и кредитные организации поддельных исполнительных документов судов; выраженное в иных формах намерение использовать механизм принудительного исполнения судебных актов для придания правомерного вида доходам, полученным незаконным путем.
"Концепция развития национальной системы противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"
(утв. Президентом РФ 30.05.2018)незаконный вывод денежных средств и иных активов за рубеж;
(утв. Президентом РФ 30.05.2018)незаконный вывод денежных средств и иных активов за рубеж;
Статья: Злоупотребление правом в сфере экономической деятельности
(Шайхутдинов Е.М.)
("Российская юстиция", 2024, N 3)Как отмечено Президиумом Верховного Суда Российской Федерации, "в судебной практике выявляются факты обращения в суд недобросовестных участников гражданского оборота в целях легализации доходов, полученных в результате нарушения законодательства, в том числе обращение в суд при действительном отсутствии спора для получения исполнительных документов и вывода денежных средств за рубеж... предъявление в органы принудительного исполнения и кредитные организации поддельных исполнительных документов судов; выраженное в иных формах намерение использовать механизм принудительного исполнения судебных актов для придания правомерного вида доходам, полученным незаконным путем.
(Шайхутдинов Е.М.)
("Российская юстиция", 2024, N 3)Как отмечено Президиумом Верховного Суда Российской Федерации, "в судебной практике выявляются факты обращения в суд недобросовестных участников гражданского оборота в целях легализации доходов, полученных в результате нарушения законодательства, в том числе обращение в суд при действительном отсутствии спора для получения исполнительных документов и вывода денежных средств за рубеж... предъявление в органы принудительного исполнения и кредитные организации поддельных исполнительных документов судов; выраженное в иных формах намерение использовать механизм принудительного исполнения судебных актов для придания правомерного вида доходам, полученным незаконным путем.
Статья: Криминалистические аспекты взаимодействия дознавателей таможенных органов Российской Федерации при расследовании криминальных валютных операций, предусмотренных ст. 193.1 Уголовного кодекса РФ: цели и субъекты взаимодействия
(Тимченко Н.Н.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2024, N 4)Сочетание у таможенных органов полномочий органа валютного контроля и органа дознания позволяет им осуществлять противодействие преступности, связанной с выводом денежных средств за рубеж. В связи с постоянным процессом трансформации преступности в части используемых средств и методов совершения преступлений, на наш взгляд, необходимо непрерывное совершенствование методического обеспечения деятельности таможенных органов при расследовании преступлений данной категории.
(Тимченко Н.Н.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2024, N 4)Сочетание у таможенных органов полномочий органа валютного контроля и органа дознания позволяет им осуществлять противодействие преступности, связанной с выводом денежных средств за рубеж. В связи с постоянным процессом трансформации преступности в части используемых средств и методов совершения преступлений, на наш взгляд, необходимо непрерывное совершенствование методического обеспечения деятельности таможенных органов при расследовании преступлений данной категории.
Статья: К вопросу о типичных способах совершения валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов
(Тимченко Н.Н.)
("Российский следователь", 2024, N 8)В статье рассматриваются типичные способы совершения валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов в контексте криминалистической характеристики указанного состава преступления. В рамках статьи приведены особенности способов совершения преступления, проведен анализ причинно-следственной связи особенностей того или иного способа совершения преступления и направления вывода денежных средств за рубеж. Кроме того, в рамках статьи описываются сложности правового и практического характера, обусловливающие специфику совершения рассматриваемого преступления.
(Тимченко Н.Н.)
("Российский следователь", 2024, N 8)В статье рассматриваются типичные способы совершения валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов в контексте криминалистической характеристики указанного состава преступления. В рамках статьи приведены особенности способов совершения преступления, проведен анализ причинно-следственной связи особенностей того или иного способа совершения преступления и направления вывода денежных средств за рубеж. Кроме того, в рамках статьи описываются сложности правового и практического характера, обусловливающие специфику совершения рассматриваемого преступления.
Статья: Концепция "SAA" как неоподход в обеспечении непрерывности деятельности фирмы
(Кучеренко С.А., Сериков В.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 10)Ярким примером тому может служить имевший место сбой логистических цепочек, возникший в результате ввода эмбарго на сотрудничество нашей страны с зарубежными государствами. Очевидно, такого рода санкционные меры оказали наибольшее влияние на закупочную деятельность компаний, при этом эффект не был ориентирован на провоцирование дисбаланса лишь в данном бизнес-процессе, а имел место рассеивающий эффект по аналогии с дисперсией света в физике. Это говорит о том, что в ходе принятия такой рестрикции со стороны США и стран ЕС произошел сбой не только в закупке ценностей, но и возникли вопросы касательно вывода денежных средств из-за рубежа, ранее авансированных под поставки будущих периодов (финансовый бизнес-процесс), да и в целом была поставлена под угрозу вся операционная деятельность, весь производственный процесс, зависящий от ресурсов, на которые распространялись запреты ввоза, и все это при отсутствии на тот момент альтернативных источников закупок.
(Кучеренко С.А., Сериков В.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 10)Ярким примером тому может служить имевший место сбой логистических цепочек, возникший в результате ввода эмбарго на сотрудничество нашей страны с зарубежными государствами. Очевидно, такого рода санкционные меры оказали наибольшее влияние на закупочную деятельность компаний, при этом эффект не был ориентирован на провоцирование дисбаланса лишь в данном бизнес-процессе, а имел место рассеивающий эффект по аналогии с дисперсией света в физике. Это говорит о том, что в ходе принятия такой рестрикции со стороны США и стран ЕС произошел сбой не только в закупке ценностей, но и возникли вопросы касательно вывода денежных средств из-за рубежа, ранее авансированных под поставки будущих периодов (финансовый бизнес-процесс), да и в целом была поставлена под угрозу вся операционная деятельность, весь производственный процесс, зависящий от ресурсов, на которые распространялись запреты ввоза, и все это при отсутствии на тот момент альтернативных источников закупок.
Статья: К вопросу о принципе недопустимости защиты неправа правовыми средствами
(Солодилов А.В.)
("Российская юстиция", 2023, N 7)1.2.4. Возможности неправа использовать для своего осуществления и прикрытия законодательно установленные механизмы весьма широки. В связи с этим стоит обратить внимание на Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям, утвержденный Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 8 июля 2020 года <21>. Рассмотренные в данном Обзоре ситуации наглядно иллюстрируют, как те или иные процессуальные институты - иск, судебный приказ, мировое соглашение, признание иска и т.д. - могут использоваться для осуществления таких конкретных разновидностей неправа, как вывод денежных средств за рубеж без соблюдения ограничений и правил; предъявление в органы принудительного исполнения и кредитные организации поддельных исполнительных документов судов; использование механизма принудительного исполнения судебных актов для придания правомерного вида доходам, полученным незаконным путем. Однако Верховный Суд не ограничивается констатацией тех или иных типичных фактов и указывает, как надлежит действовать судам при возникновении приведенных либо иных схожих ситуаций. Таким образом, высший судебный орган дает инструментарий к преодолению неправа в ежедневной судебной практике.
(Солодилов А.В.)
("Российская юстиция", 2023, N 7)1.2.4. Возможности неправа использовать для своего осуществления и прикрытия законодательно установленные механизмы весьма широки. В связи с этим стоит обратить внимание на Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям, утвержденный Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 8 июля 2020 года <21>. Рассмотренные в данном Обзоре ситуации наглядно иллюстрируют, как те или иные процессуальные институты - иск, судебный приказ, мировое соглашение, признание иска и т.д. - могут использоваться для осуществления таких конкретных разновидностей неправа, как вывод денежных средств за рубеж без соблюдения ограничений и правил; предъявление в органы принудительного исполнения и кредитные организации поддельных исполнительных документов судов; использование механизма принудительного исполнения судебных актов для придания правомерного вида доходам, полученным незаконным путем. Однако Верховный Суд не ограничивается констатацией тех или иных типичных фактов и указывает, как надлежит действовать судам при возникновении приведенных либо иных схожих ситуаций. Таким образом, высший судебный орган дает инструментарий к преодолению неправа в ежедневной судебной практике.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Указанный законопроект коррелирует с рекомендациями утвержденного 08.07.2020 Президиумом Верховного Суда РФ Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям, в котором указано, что для получения решений судов и исполнительных документов с целью вывода денежных средств за рубеж без соблюдения правил, установленных действующим законодательством, в судебной практике стали выявляться факты обращения в суд недобросовестных участников, в том числе обращения в суд при действительном отсутствии споров <1>.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Указанный законопроект коррелирует с рекомендациями утвержденного 08.07.2020 Президиумом Верховного Суда РФ Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям, в котором указано, что для получения решений судов и исполнительных документов с целью вывода денежных средств за рубеж без соблюдения правил, установленных действующим законодательством, в судебной практике стали выявляться факты обращения в суд недобросовестных участников, в том числе обращения в суд при действительном отсутствии споров <1>.
Статья: Элементы правового и регуляторного рисков, подлежащих учету при осуществлении в кредитной организации деятельности по ПОД/ФТ
(Алексеева Д.Г.)
("Банковское право", 2022, N 2)По оценкам Банка России, созданная в стране система ПОД/ФТ позволяет создать определенный заслон противоправному "движению" денежных средств. В частности, объемы сомнительных операций в банковском секторе в первом полугодии 2021 г. сократились на 11%. По сравнению с первым полугодием 2020 г. объемы обналичивания денежных средств в банковском секторе снизились почти на 20%. Основную часть в их структуре, как и в предыдущие периоды, составляли выдачи со счетов физических лиц (75%). Объемы обналичивания денежных средств вне банковского сектора (транзитные операции повышенного риска <25>, направленные на безналичную компенсацию наличной выручки, "продаваемой" третьим лицам торговыми и туристическими компаниями, платежными агентами) в целом соответствовали уровню первого полугодия 2020 г., составив чуть более 13 млрд руб. Вывод денежных средств за рубеж по сомнительным основаниям в первом полугодии 2021 г. незначительно увеличился, преимущественно за счет роста сомнительных авансовых платежей за импортируемые товары при одновременном сокращении сомнительных переводов по сделкам с услугами и на счета резидентов за рубежом <26>.
(Алексеева Д.Г.)
("Банковское право", 2022, N 2)По оценкам Банка России, созданная в стране система ПОД/ФТ позволяет создать определенный заслон противоправному "движению" денежных средств. В частности, объемы сомнительных операций в банковском секторе в первом полугодии 2021 г. сократились на 11%. По сравнению с первым полугодием 2020 г. объемы обналичивания денежных средств в банковском секторе снизились почти на 20%. Основную часть в их структуре, как и в предыдущие периоды, составляли выдачи со счетов физических лиц (75%). Объемы обналичивания денежных средств вне банковского сектора (транзитные операции повышенного риска <25>, направленные на безналичную компенсацию наличной выручки, "продаваемой" третьим лицам торговыми и туристическими компаниями, платежными агентами) в целом соответствовали уровню первого полугодия 2020 г., составив чуть более 13 млрд руб. Вывод денежных средств за рубеж по сомнительным основаниям в первом полугодии 2021 г. незначительно увеличился, преимущественно за счет роста сомнительных авансовых платежей за импортируемые товары при одновременном сокращении сомнительных переводов по сделкам с услугами и на счета резидентов за рубежом <26>.
Статья: Разграничение единой продолжаемой преступной деятельности и реальной совокупности преступлений, предусмотренных ст. 193.1 УК РФ: общетеоретический и практико-прикладной аспекты
(Василькова Е.В.)
("Вестник Российской правовой академии", 2024, N 2)Например, Р.С. Поздышев и Д.В. Назарычев обращают внимание на необходимость учитывать период, в течение которого производился вывод субъектом денежных средств за границу, а также количество организаций-резидентов (отправителей) и нерезидентов (получателей). Но указанные обстоятельства, как отмечают авторы, не позволяют с уверенностью констатировать наличие продолжаемого преступления или совокупности деяний, и правоприменителю следует каждый раз устанавливать, охватывалось ли все единым умыслом или последний каждый раз формировался заново [2, с. 147].
(Василькова Е.В.)
("Вестник Российской правовой академии", 2024, N 2)Например, Р.С. Поздышев и Д.В. Назарычев обращают внимание на необходимость учитывать период, в течение которого производился вывод субъектом денежных средств за границу, а также количество организаций-резидентов (отправителей) и нерезидентов (получателей). Но указанные обстоятельства, как отмечают авторы, не позволяют с уверенностью констатировать наличие продолжаемого преступления или совокупности деяний, и правоприменителю следует каждый раз устанавливать, охватывалось ли все единым умыслом или последний каждый раз формировался заново [2, с. 147].
Статья: Финансовый контроль в сфере деофшоризации
(Андрианова Н.Г.)
("Финансовое право", 2022, N 12)3) контроль в банковской сфере, реализуемый Центральным банком России, направленный на пресечение использования российских кредитных организаций в незаконных операциях, целью которых является вывод денежных средств за рубеж;
(Андрианова Н.Г.)
("Финансовое право", 2022, N 12)3) контроль в банковской сфере, реализуемый Центральным банком России, направленный на пресечение использования российских кредитных организаций в незаконных операциях, целью которых является вывод денежных средств за рубеж;
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. ПАО "Владимирская энергосбытовая компания" реализовало схему по приобретению в собственность 100% доли в уставном капитале российской фирмы с вовлечением в цепочку расчетов компании Mosslow Limited (Кипр). Целью сделки являлся вывод денежных средств за пределы России.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. ПАО "Владимирская энергосбытовая компания" реализовало схему по приобретению в собственность 100% доли в уставном капитале российской фирмы с вовлечением в цепочку расчетов компании Mosslow Limited (Кипр). Целью сделки являлся вывод денежных средств за пределы России.