Выставочный зал енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Выставочный зал енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О выборе системы налогообложения (система налогообложения в виде ЕНВД, ОСН, УСН или ПСН) индивидуальным предпринимателем, реализующим товары по образцам в выставочном зале или по договорам поставки.
(Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-11-11/19020)Вопрос: О выборе системы налогообложения (система налогообложения в виде ЕНВД, ОСН, УСН или ПСН) индивидуальным предпринимателем, реализующим товары по образцам в выставочном зале или по договорам поставки.
(Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-11-11/19020)Вопрос: О выборе системы налогообложения (система налогообложения в виде ЕНВД, ОСН, УСН или ПСН) индивидуальным предпринимателем, реализующим товары по образцам в выставочном зале или по договорам поставки.
Вопрос: Фирма занимается мелкооптовой торговлей как за наличный, так и за безналичный расчет. В арендуемом помещении располагаются склады, выставочный зал с образцами продукции и офис, в котором выписываются накладные, принимается оплата. Фирма применяет традиционную систему налогообложения. Следует ли уплачивать ЕНВД в части торговли за наличный расчет?
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2005, N 4)"Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2005, N 4
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2005, N 4)"Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2005, N 4
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 13.03.2003 N 84-Г03-2
В удовлетворении заявления о признании не соответствующим федеральному законодательству Закона Новгородской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" отказано правомерно, так как оспариваемый Закон соответствует Конституции РФ, Налоговому кодексу РФ и не противоречит аналогичному федеральному закону.Согласно ст. 2 Федерального закона для целей настоящего закона используется в числе других понятий понятие вмененного дохода - потенциально возможного валового дохода плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемого с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.
В удовлетворении заявления о признании не соответствующим федеральному законодательству Закона Новгородской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" отказано правомерно, так как оспариваемый Закон соответствует Конституции РФ, Налоговому кодексу РФ и не противоречит аналогичному федеральному закону.Согласно ст. 2 Федерального закона для целей настоящего закона используется в числе других понятий понятие вмененного дохода - потенциально возможного валового дохода плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемого с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.27 "Основные понятия, используемые в настоящей главе" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял систему налогообложения в виде ЕНВД по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров". По результатам проверки инспекция сделала вывод о том, что предприниматель занизил площадь торгового места, так как при осуществлении деятельности им использовалась также предоставленная во временное пользование выставочная площадь 140 кв. м. Истолковав по правилам ст. 431 ГК РФ условия договоров об участии в выставке, суд указал, что данные договоры включают в себя элементы договора аренды: сторонами достигнуто соглашение об объекте аренды, установлены права и обязанности сторон, определены сумма арендной платы и порядок ее внесения, а также ответственность сторон. Также свидетели показали, что выставочная площадь в размере 140 кв. м фактически использовалась предпринимателем для демонстрации образцов продаваемой мебели и обслуживания покупателей, у которых, в частности, была возможность забрать товар сразу из выставочного зала. Суд сделал вывод, что спорная площадь должна была быть включена в площадь торгового места для целей исчисления ЕНВД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял систему налогообложения в виде ЕНВД по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров". По результатам проверки инспекция сделала вывод о том, что предприниматель занизил площадь торгового места, так как при осуществлении деятельности им использовалась также предоставленная во временное пользование выставочная площадь 140 кв. м. Истолковав по правилам ст. 431 ГК РФ условия договоров об участии в выставке, суд указал, что данные договоры включают в себя элементы договора аренды: сторонами достигнуто соглашение об объекте аренды, установлены права и обязанности сторон, определены сумма арендной платы и порядок ее внесения, а также ответственность сторон. Также свидетели показали, что выставочная площадь в размере 140 кв. м фактически использовалась предпринимателем для демонстрации образцов продаваемой мебели и обслуживания покупателей, у которых, в частности, была возможность забрать товар сразу из выставочного зала. Суд сделал вывод, что спорная площадь должна была быть включена в площадь торгового места для целей исчисления ЕНВД.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 13.12.2013
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о привлечении к ответственности по ст. ст. 122, 126 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налогоплательщиком фактически при осуществлении розничной торговли использовалось все арендованное нежилое помещение (150 кв. м.).Помещение, расположенное на 1-м этаже здания крытого рынка универсального назначения, по адресу 1, имеет общую площадью 843,4 кв. м, площадь предмета аренды по договорам аренды составила 150 кв. м, в том числе 10 кв. м - торговая площадь и 140 кв. м - для размещения выставочных образцов мебели и офисного оборудования.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о привлечении к ответственности по ст. ст. 122, 126 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налогоплательщиком фактически при осуществлении розничной торговли использовалось все арендованное нежилое помещение (150 кв. м.).Помещение, расположенное на 1-м этаже здания крытого рынка универсального назначения, по адресу 1, имеет общую площадью 843,4 кв. м, площадь предмета аренды по договорам аренды составила 150 кв. м, в том числе 10 кв. м - торговая площадь и 140 кв. м - для размещения выставочных образцов мебели и офисного оборудования.
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 23.07.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по ст. ст. 122, 123 и 126 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку использование заявителем арендованных торговых мест в качестве подсобных помещений не влечет изменение его обязанности исчислить и уплатить единый налог исходя из величины физического показателя - площади торгового места (в квадратных метрах).Свою позицию Заявитель подтверждает дополнительными соглашениями к договорам аренды помещений в ТЦ 1, представленными по окончанию налоговой проверки и после проведения Инспекцией дополнительных мероприятий налогового контроля. Согласно дополнительным соглашениям в пункте 1.1 договоров аренды изменено наименование арендуемого объекта: с "торгового места" (в договорах) - на "нежилое помещение" (в дополнительных соглашениях). Кроме того, дополнительными соглашениями в ряде договоров изменена цель аренды помещений: с "использования под реализацию промышленных товаров" - на "использование административно-бытовых, для приема, хранения товара и подготовке их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей", "размещение выставочных образцов".
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по ст. ст. 122, 123 и 126 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку использование заявителем арендованных торговых мест в качестве подсобных помещений не влечет изменение его обязанности исчислить и уплатить единый налог исходя из величины физического показателя - площади торгового места (в квадратных метрах).Свою позицию Заявитель подтверждает дополнительными соглашениями к договорам аренды помещений в ТЦ 1, представленными по окончанию налоговой проверки и после проведения Инспекцией дополнительных мероприятий налогового контроля. Согласно дополнительным соглашениям в пункте 1.1 договоров аренды изменено наименование арендуемого объекта: с "торгового места" (в договорах) - на "нежилое помещение" (в дополнительных соглашениях). Кроме того, дополнительными соглашениями в ряде договоров изменена цель аренды помещений: с "использования под реализацию промышленных товаров" - на "использование административно-бытовых, для приема, хранения товара и подготовке их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей", "размещение выставочных образцов".
Статья: Демонстрационные залы с точки зрения уплаты ЕНВД
(Голубева В.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Организация залов для демонстрации товаров некогда была весьма популярна у налогоплательщиков, осуществлявших деятельность через объекты организации торговли с залами более 150 кв. м, но непременно желавших применять систему налогообложения в виде ЕНВД. Кроме того, организация (обустройство) демонстрационных (выставочных) залов рассматривалась некоторыми плательщиками ЕНВД как способ уменьшения величины физического показателя "площадь торгового зала (в кв. м)", то есть как способ уменьшения налоговой нагрузки. Надо отметить, что в основном грешили этим плательщики ЕНВД, занимавшиеся розничной торговлей крупногабаритными товарами (мебелью, строительными материалами, бытовой техникой и т.п.).
(Голубева В.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Организация залов для демонстрации товаров некогда была весьма популярна у налогоплательщиков, осуществлявших деятельность через объекты организации торговли с залами более 150 кв. м, но непременно желавших применять систему налогообложения в виде ЕНВД. Кроме того, организация (обустройство) демонстрационных (выставочных) залов рассматривалась некоторыми плательщиками ЕНВД как способ уменьшения величины физического показателя "площадь торгового зала (в кв. м)", то есть как способ уменьшения налоговой нагрузки. Надо отметить, что в основном грешили этим плательщики ЕНВД, занимавшиеся розничной торговлей крупногабаритными товарами (мебелью, строительными материалами, бытовой техникой и т.п.).
Статья: Для "вмененки" офис не магазин
(Казаков Е.С.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4)Следует ли отсюда, что если в договоре часть арендуемого помещения указана как выставочный зал, то применение спецрежима в виде ЕНВД все-таки возможно? Очевидно, нет, ведь далее Минфин приводит еще один аргумент против этого. Он ссылается на Постановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 N 12364/10 <3>, в котором судьи пришли к выводу, что арендуемое предпринимателем офисное помещение не является объектом стационарной торговой сети. Деятельность по продаже строительных материалов, осуществляемая предпринимателем с использованием указанного объекта, не относится к деятельности, в отношении которой с учетом содержащегося в абз. 12 ст. 346.27 НК РФ определения розничной торговли подлежит применению специальный налоговый режим в виде ЕНВД.
(Казаков Е.С.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4)Следует ли отсюда, что если в договоре часть арендуемого помещения указана как выставочный зал, то применение спецрежима в виде ЕНВД все-таки возможно? Очевидно, нет, ведь далее Минфин приводит еще один аргумент против этого. Он ссылается на Постановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 N 12364/10 <3>, в котором судьи пришли к выводу, что арендуемое предпринимателем офисное помещение не является объектом стационарной торговой сети. Деятельность по продаже строительных материалов, осуществляемая предпринимателем с использованием указанного объекта, не относится к деятельности, в отношении которой с учетом содержащегося в абз. 12 ст. 346.27 НК РФ определения розничной торговли подлежит применению специальный налоговый режим в виде ЕНВД.
Вопрос: ...Подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность организации по предоставлению во временное владение и пользование: а) мест для установки торговых автоматов в физкультурно-оздоровительном комплексе; б) торговых мест на асфальтированной площадке авторынка для торговли автозапчастями; в) части помещения в спорткомплексе для организации торговли, кафетерия с залом обслуживания, а также по передаче в аренду выставочного зала другому юрлицу?
(Письмо Минфина РФ от 30.06.2008 N 03-11-04/3/302)Соответственно, деятельность организации по передаче в аренду площадей в спортивном комплексе для организации кафетерия с залом обслуживания посетителей и для организации торговли спортивными товарами через изолированное помещение, в котором выделен торговый зал, не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
(Письмо Минфина РФ от 30.06.2008 N 03-11-04/3/302)Соответственно, деятельность организации по передаче в аренду площадей в спортивном комплексе для организации кафетерия с залом обслуживания посетителей и для организации торговли спортивными товарами через изолированное помещение, в котором выделен торговый зал, не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Статья: Размер товара имеет значение
(Антошина Н.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6)Инспекторы настаивали на необоснованном применении системы налогообложения в виде ЕНВД, так как процесс реализации крупногабаритного товара был разделен: оформление сделки и оплата товара осуществлялись в выставочном зале, а отпуск покупателю - со склада.
(Антошина Н.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6)Инспекторы настаивали на необоснованном применении системы налогообложения в виде ЕНВД, так как процесс реализации крупногабаритного товара был разделен: оформление сделки и оплата товара осуществлялись в выставочном зале, а отпуск покупателю - со склада.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 23.04.2019
("Малая бухгалтерия", 2019, N 3)В ходе налоговой проверки ревизоры обнаружили, что бизнесмен заключил договор на участие в выставках в том же торговом центре. На выставочной площади были расположены образцы мебели. Инспекторы посчитали, что предприниматель использовал для продажи товаров в розницу площадь выставочного зала (140 кв. м). То есть арендованное торговое место площадью 5 кв. м и выставочное помещение площадью 140 кв. м представляют собой единый объект стационарной торговой сети, в котором предприниматель осуществлял розничную торговлю мебелью.
("Малая бухгалтерия", 2019, N 3)В ходе налоговой проверки ревизоры обнаружили, что бизнесмен заключил договор на участие в выставках в том же торговом центре. На выставочной площади были расположены образцы мебели. Инспекторы посчитали, что предприниматель использовал для продажи товаров в розницу площадь выставочного зала (140 кв. м). То есть арендованное торговое место площадью 5 кв. м и выставочное помещение площадью 140 кв. м представляют собой единый объект стационарной торговой сети, в котором предприниматель осуществлял розничную торговлю мебелью.
Статья: Подарочные наборы, или Набор "подарков" для бухгалтера
(Сваин Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 12)А вот покупку подарочных комплектов непосредственно в магазине исходя из имеющегося ассортимента без предварительных заявок и без доставки товара силами продавца судьи признают розницей, подпадающей под ЕНВД (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.10.2013 N А78-2215/2013, Северо-Западного округа от 08.08.2013 N А26-10890/2012). Даже если выбор товаров происходит дистанционно, например на интернет-сайте магазина или по образцам и каталогам в самом магазине, "вмененку" в этом случае применять можно. Ведь в ст. 346.27 Налогового кодекса говорится, что розницей в целях применения ЕНВД не признается торговля по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети. А если такая торговля ведется через объекты стационарной торговой сети (магазины или выставочные залы), "вмененку" применять можно.
(Сваин Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 12)А вот покупку подарочных комплектов непосредственно в магазине исходя из имеющегося ассортимента без предварительных заявок и без доставки товара силами продавца судьи признают розницей, подпадающей под ЕНВД (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.10.2013 N А78-2215/2013, Северо-Западного округа от 08.08.2013 N А26-10890/2012). Даже если выбор товаров происходит дистанционно, например на интернет-сайте магазина или по образцам и каталогам в самом магазине, "вмененку" в этом случае применять можно. Ведь в ст. 346.27 Налогового кодекса говорится, что розницей в целях применения ЕНВД не признается торговля по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети. А если такая торговля ведется через объекты стационарной торговой сети (магазины или выставочные залы), "вмененку" применять можно.
Вопрос: ИП заключил договоры аренды помещения: первый - на помещение площадью 70 кв. м, в котором будут продавать товары и вести непосредственно расчеты, второй - на помещение площадью 220 кв. м, в котором будет расположен выставочный зал. Может ли ИП при осуществлении розничной торговли в указанных помещениях применять ПСН?
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Косвенным образом изложенный подход подтверждают письма Минфина, в которых рассматривалась возможность перехода на уплату ЕНВД в ситуациях осуществления торговли через выставочные залы.
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Косвенным образом изложенный подход подтверждают письма Минфина, в которых рассматривалась возможность перехода на уплату ЕНВД в ситуациях осуществления торговли через выставочные залы.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 04.03.2011 N 03-11-11/48 и Письму Минфина России от 03.03.2011 N 03-11-06/3/25
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 8)Следовательно, выставочный зал в целях обложения ЕНВД для отдельных видов деятельности нужно квалифицировать как торговый зал, который в данном случае относится к объектам стационарной торговой сети, так как предназначен для обслуживания покупателей и оборудован соответствующим образом. То есть деятельность предпринимателя по продаже товаров, осуществляемая с использованием выставочного зала, относится к розничной торговле, в связи с чем применение специального налогового режима в виде ЕНВД обоснованно.
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 8)Следовательно, выставочный зал в целях обложения ЕНВД для отдельных видов деятельности нужно квалифицировать как торговый зал, который в данном случае относится к объектам стационарной торговой сети, так как предназначен для обслуживания покупателей и оборудован соответствующим образом. То есть деятельность предпринимателя по продаже товаров, осуществляемая с использованием выставочного зала, относится к розничной торговле, в связи с чем применение специального налогового режима в виде ЕНВД обоснованно.
Вопрос: ...Организация, применяющая ЕНВД, арендует нежилое помещение (выставочный зал) для продажи дверей и корпусной мебели по образцам. Общая площадь помещения - 62 кв. м, в том числе площадь помещений с образцами мебели - 50 кв. м. Договоры купли-продажи заключаются и оплачиваются покупателями в помещении, где находятся образцы. Какой физический показатель базовой доходности следует применять для расчета ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 11.12.2006 N 03-11-04/3/534)Вопрос: Организация, уплачивающая ЕНВД, арендует нежилое помещение для продажи дверей и корпусной мебели по образцам, поименованное в договоре аренды как выставочный зал. Общая площадь арендуемого помещения составляет 62 кв. м, в том числе площадь помещений с образцами дверей и корпусной мебели - 50 кв. м. Остальную площадь арендуемого помещения занимают административно-бытовые и хозяйственные помещения. Договоры купли-продажи дверей и корпусной мебели заключаются и оплачиваются покупателями в помещении, в котором находятся образцы товаров. Какой физический показатель базовой доходности следует применять организации для расчета ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 11.12.2006 N 03-11-04/3/534)Вопрос: Организация, уплачивающая ЕНВД, арендует нежилое помещение для продажи дверей и корпусной мебели по образцам, поименованное в договоре аренды как выставочный зал. Общая площадь арендуемого помещения составляет 62 кв. м, в том числе площадь помещений с образцами дверей и корпусной мебели - 50 кв. м. Остальную площадь арендуемого помещения занимают административно-бытовые и хозяйственные помещения. Договоры купли-продажи дверей и корпусной мебели заключаются и оплачиваются покупателями в помещении, в котором находятся образцы товаров. Какой физический показатель базовой доходности следует применять организации для расчета ЕНВД?
Вопрос: Следует ли учитывать площадь выставочного зала в целях исчисления ЕНВД при осуществлении организацией розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, посредством продажи товаров по образцам?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Следует ли учитывать площадь выставочного зала в целях исчисления ЕНВД при осуществлении организацией розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, посредством продажи товаров по образцам?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Следует ли учитывать площадь выставочного зала в целях исчисления ЕНВД при осуществлении организацией розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, посредством продажи товаров по образцам?