Выставление транспортных услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Выставление транспортных услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-экспедитора оказание клиенту услуг по организации доставки груза на условиях 100%-ной предоплаты, если согласно договору транспортной экспедиции экспедитор обязан заключить от своего имени и за счет клиента договор перевозки груза с перевозчиком?..
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что экспедиторы при определении налоговой базы по НДС как суммы вознаграждения по договору транспортной комиссии обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров транспортной экспедиции, предусматривающих, в частности, приобретение услуг от своего имени. Счета-фактуры, выставляемые посредниками на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении договора транспортной экспедиции, не подлежат регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. п. 1, 1(1), 1(2) Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных Постановлением N 1137).
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что экспедиторы при определении налоговой базы по НДС как суммы вознаграждения по договору транспортной комиссии обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров транспортной экспедиции, предусматривающих, в частности, приобретение услуг от своего имени. Счета-фактуры, выставляемые посредниками на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении договора транспортной экспедиции, не подлежат регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. п. 1, 1(1), 1(2) Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных Постановлением N 1137).
Вопрос: О вычете НДС, предъявленного транспортными компаниями, осуществляющими перевозку товаров только по РФ, организации, оказывающей транспортно-экспедиционные услуги при международной перевозке.
(Письмо Минфина России от 11.07.2024 N 03-07-08/64771)На основании п. 1 ст. 164 НК такого рода услуга облагается НДС со ставкой 0%, и в закрывающих документах в адрес клиента оказанная услуга выставляется со ставкой 0%.
(Письмо Минфина России от 11.07.2024 N 03-07-08/64771)На основании п. 1 ст. 164 НК такого рода услуга облагается НДС со ставкой 0%, и в закрывающих документах в адрес клиента оказанная услуга выставляется со ставкой 0%.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Рамочный и предварительный договор аренды
(КонсультантПлюс, 2026)В обоснование исковых требований истец ссылается на то, что поскольку стороны заявку в рамках данного договора не оформили и не согласовали указанные... существенные условия аренды и услуг, при этом ответчик не передал истцу в аренду какую-либо технику... то есть фактически не заключили договор аренды техники и оказания транспортных услуг, конкретизирующий и уточняющий обязательственные взаимоотношения сторон по рамочному договору согласно статье 429.1 ГК РФ, соответственно, предоплата, произведенная истцом, является неосновательным обогащением ответчика за счет истца.
(КонсультантПлюс, 2026)В обоснование исковых требований истец ссылается на то, что поскольку стороны заявку в рамках данного договора не оформили и не согласовали указанные... существенные условия аренды и услуг, при этом ответчик не передал истцу в аренду какую-либо технику... то есть фактически не заключили договор аренды техники и оказания транспортных услуг, конкретизирующий и уточняющий обязательственные взаимоотношения сторон по рамочному договору согласно статье 429.1 ГК РФ, соответственно, предоплата, произведенная истцом, является неосновательным обогащением ответчика за счет истца.
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 01.10.2024 по делу N А33-33588/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ, доначислении НДС, налога на прибыль организаций, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В первичных документах по оказанию транспортных услуг ООО "Транспорт" выставленных в адрес ООО "Баррель" отсутствуют данные по количеству рейсов, километражу, количеству машин, что свидетельствует о формальном оформлении документов и не подтверждает реальность оказанных услуг. Платежи по системе Платон осуществлял М.В. Братанов, представителем ООО "Транспорт" перед организациями, осуществляющими обслуживание транспортных средств, являлся М.В. Братанов.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ, доначислении НДС, налога на прибыль организаций, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В первичных документах по оказанию транспортных услуг ООО "Транспорт" выставленных в адрес ООО "Баррель" отсутствуют данные по количеству рейсов, километражу, количеству машин, что свидетельствует о формальном оформлении документов и не подтверждает реальность оказанных услуг. Платежи по системе Платон осуществлял М.В. Братанов, представителем ООО "Транспорт" перед организациями, осуществляющими обслуживание транспортных средств, являлся М.В. Братанов.
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 01.02.2005 N 117р
"О возврате налога на добавленную стоимость, взысканного при перевозке через морские порты товаров, помещенных под таможенный режим экспорта (транзита)"9. В случае принятия решения о возврате НДС ранее выставленные в адрес пользователей услуг железнодорожного транспорта счета-фактуры со ставкой НДС 18% признаются недействительными (аннулируются). Аннулированные экземпляры счетов-фактур хранятся в архивах соответственно железной дороги, "Рефсервис", "Трансконтейнер" или "Желдоррасчет".
"О возврате налога на добавленную стоимость, взысканного при перевозке через морские порты товаров, помещенных под таможенный режим экспорта (транзита)"9. В случае принятия решения о возврате НДС ранее выставленные в адрес пользователей услуг железнодорожного транспорта счета-фактуры со ставкой НДС 18% признаются недействительными (аннулируются). Аннулированные экземпляры счетов-фактур хранятся в архивах соответственно железной дороги, "Рефсервис", "Трансконтейнер" или "Желдоррасчет".
"Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения"Пример заполнения контрагентом Реквизита 24 (Назначение платежа): Оплата транспортных услуг по договору N 110 от 29.10.2022, без НДС +Н+.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Вправе ли применить вычет по НДС покупатель, возместивший расходы продавца на доставку товара транспортной организацией
(КонсультантПлюс, 2026)Суд признал правомерным применение вычета по счетам-фактурам, выставленным покупателю поставщиками товаров по транспортным услугам, которые фактически оказывались перевозчиками. Суд указал, что гл. 21 НК РФ не предусматривает отказа в вычете по счетам-фактурам, перевыставленным обществу, которое является плательщиком НДС.
Вправе ли применить вычет по НДС покупатель, возместивший расходы продавца на доставку товара транспортной организацией
(КонсультантПлюс, 2026)Суд признал правомерным применение вычета по счетам-фактурам, выставленным покупателю поставщиками товаров по транспортным услугам, которые фактически оказывались перевозчиками. Суд указал, что гл. 21 НК РФ не предусматривает отказа в вычете по счетам-фактурам, перевыставленным обществу, которое является плательщиком НДС.
Статья: Применение договора фрахтования при перевозке пассажира железнодорожным транспортом
(Филимонов Г.В.)
("Транспортное право", 2023, N 3)Туристический маршрут представлял собой однодневную экскурсионную программу в виде поездки на поезде "Кругобайкальский экспресс" по следующему маршруту: поезд отправляется из г. Иркутска с железнодорожного вокзала (Иркутск-Пассажирский) в 8-00 утра (время местное) и далее едет через ст. Слюдянку по Кругобайкальской железной дороге на протяжении нескольких часов с остановками для экскурсионных выходов. После прибытия на станцию "Байкал" (Порт Байкал), конечную станцию Кругобайкальской железной дороги, в 17-19 все экскурсанты переправляются на теплоходе в п. Листвянка и далее возвращаются на автобусе в г. Иркутск. На этом экскурсия одного дня заканчивается. Поезд, который привез пассажиров, остается на ночь на станции "Байкал" для того, чтобы на следующий день совершить эту же экскурсию, только в обратном порядке, уже для других экскурсантов, которые утром прибыли на автобусе компании в п. Листвянка и переправились на теплоходе в порт Байкал. Таким образом, поезд совершал двухдневную поездку и возвращался в Иркутск-Пассажирский вечером следующего дня, в 22-00. Оплата услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в границах Кругобайкальской железной дороги осуществлялась на основании выставленных перевозчиком счетов на оплату.
(Филимонов Г.В.)
("Транспортное право", 2023, N 3)Туристический маршрут представлял собой однодневную экскурсионную программу в виде поездки на поезде "Кругобайкальский экспресс" по следующему маршруту: поезд отправляется из г. Иркутска с железнодорожного вокзала (Иркутск-Пассажирский) в 8-00 утра (время местное) и далее едет через ст. Слюдянку по Кругобайкальской железной дороге на протяжении нескольких часов с остановками для экскурсионных выходов. После прибытия на станцию "Байкал" (Порт Байкал), конечную станцию Кругобайкальской железной дороги, в 17-19 все экскурсанты переправляются на теплоходе в п. Листвянка и далее возвращаются на автобусе в г. Иркутск. На этом экскурсия одного дня заканчивается. Поезд, который привез пассажиров, остается на ночь на станции "Байкал" для того, чтобы на следующий день совершить эту же экскурсию, только в обратном порядке, уже для других экскурсантов, которые утром прибыли на автобусе компании в п. Листвянка и переправились на теплоходе в порт Байкал. Таким образом, поезд совершал двухдневную поездку и возвращался в Иркутск-Пассажирский вечером следующего дня, в 22-00. Оплата услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в границах Кругобайкальской железной дороги осуществлялась на основании выставленных перевозчиком счетов на оплату.
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Является ли договор предоставления строительной техники договором возмездного оказания услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Кассационная инстанция соглашается с выводом суда, что при отсутствии в материалах дела доказательств наличия между сторонами другого договора, в том числе на оказание аналогичных услуг, и частичной оплаты выставленных истцом счетов, спорные отношения сторон происходили в рамках договора на оказание услуг по предоставлению транспортных средств от 29.07.2008..."
Является ли договор предоставления строительной техники договором возмездного оказания услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Кассационная инстанция соглашается с выводом суда, что при отсутствии в материалах дела доказательств наличия между сторонами другого договора, в том числе на оказание аналогичных услуг, и частичной оплаты выставленных истцом счетов, спорные отношения сторон происходили в рамках договора на оказание услуг по предоставлению транспортных средств от 29.07.2008..."
Статья: Камеральная проверка декларации по НДС: могут ли налоговики запрашивать штатное расписание?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 8)Инспекция провела камеральную проверку декларации по НДС, представленной компанией. В ходе ее проведения налоговики выставили компании требование о представлении документов и информации. В том числе они запросили штатное расписание компании, трудовые договоры и (или) договоры гражданско-правового характера с физическими лицами, привлеченными к выполнению работ (оказанию услуг), договор аренды транспортных средств/строительной техники, задействованных при выполнении работ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 8)Инспекция провела камеральную проверку декларации по НДС, представленной компанией. В ходе ее проведения налоговики выставили компании требование о представлении документов и информации. В том числе они запросили штатное расписание компании, трудовые договоры и (или) договоры гражданско-правового характера с физическими лицами, привлеченными к выполнению работ (оказанию услуг), договор аренды транспортных средств/строительной техники, задействованных при выполнении работ.
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Можно ли отнести расходы на доставку товара на счет покупателя без указания в договоре поставки способа доставки
(КонсультантПлюс, 2026)Материалами дела подтверждены факты оказания транспортных услуг по доставке товара обществу "Лиал", полной оплаты обществом "Азеф-Д" стоимости грузоперевозки перевозчику, выставления покупателю счета на оплату транспортных услуг. Доказательств оплаты задолженности за транспортные услуги ответчиком не представлено.
Можно ли отнести расходы на доставку товара на счет покупателя без указания в договоре поставки способа доставки
(КонсультантПлюс, 2026)Материалами дела подтверждены факты оказания транспортных услуг по доставке товара обществу "Лиал", полной оплаты обществом "Азеф-Д" стоимости грузоперевозки перевозчику, выставления покупателю счета на оплату транспортных услуг. Доказательств оплаты задолженности за транспортные услуги ответчиком не представлено.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Вправе ли продавец перевыставить покупателю счет-фактуру по расходам, связанным с доставкой товара третьим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)Разъяснено, что в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры выставляются при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг). Следовательно, если договором поставки предусмотрено, что продавец товаров привлекает транспортную компанию для доставки, а покупатель возмещает понесенные транспортные расходы, то в отношении услуг перевозчика счета-фактуры продавец товаров покупателю не выставляет, поскольку эти услуги ему не оказывает. Суммы возмещения транспортных расходов, полученные от покупателей, продавец включает в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.
Вправе ли продавец перевыставить покупателю счет-фактуру по расходам, связанным с доставкой товара третьим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)Разъяснено, что в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры выставляются при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг). Следовательно, если договором поставки предусмотрено, что продавец товаров привлекает транспортную компанию для доставки, а покупатель возмещает понесенные транспортные расходы, то в отношении услуг перевозчика счета-фактуры продавец товаров покупателю не выставляет, поскольку эти услуги ему не оказывает. Суммы возмещения транспортных расходов, полученные от покупателей, продавец включает в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2026)При включении суммы компенсации транспортного налога в стоимость услуг аренды арендодатель со всей цены по договору должен исчислить НДС, а также выставить счет-фактуру в порядке, который описан в разд. 1 настоящего материала. При этом налоговая база по НДС определяется как договорная цена этих услуг (Письмо Минфина России от 24.04.2019 N 03-07-11/29857).
(КонсультантПлюс, 2026)При включении суммы компенсации транспортного налога в стоимость услуг аренды арендодатель со всей цены по договору должен исчислить НДС, а также выставить счет-фактуру в порядке, который описан в разд. 1 настоящего материала. При этом налоговая база по НДС определяется как договорная цена этих услуг (Письмо Минфина России от 24.04.2019 N 03-07-11/29857).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика получение от заказчика компенсации понесенных при выполнении работ затрат (проезда работников к месту выполнения работ) сверх стоимости выполненных работ, установленной договором подряда, если по условиям договора обязанности по оплате таких затрат возложены на заказчика (частичное иждивение заказчика)?..
(Консультация эксперта, 2026)При этом, поскольку счет-фактура выставляется транспортной компанией на имя подрядчика, у заказчика не возникает оснований для принятия к вычету суммы НДС по данному счету-фактуре.
(Консультация эксперта, 2026)При этом, поскольку счет-фактура выставляется транспортной компанией на имя подрядчика, у заказчика не возникает оснований для принятия к вычету суммы НДС по данному счету-фактуре.
Статья: Как применение искусственного интеллекта может повлиять на равноправие сторон и состязательность?
(Дрозд Д.О.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2023, N 6)Для наглядности обратимся к делу N А40-32507/2019, где истец и ответчик представили суду десятки однотипных документов о выполнении экспедиторских услуг: истец доказывал, что ответчик не оплатил ему услуги, оказание которых подтверждается многочисленными заявками, поручениями экспедитору, транспортными накладными и выставленными счетами <8>; ответчик ссылался на то, что спорные услуги ему оказывало другое лицо, предоставив в подтверждение схожий комплект документов с третьим лицом <9>. Если в такой ситуации, например, истец направил бы доказательства в электронной форме и система ИИ дала комментарий, что этими документами подтверждено 100% заявленных истцом перевозок, а ответчик при этом подал документы через канцелярию суда, из-за чего они не получили бы оценку со стороны ИИ, то в условиях высокого доверия суда системе ИИ состязательность могла бы быть нарушена.
(Дрозд Д.О.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2023, N 6)Для наглядности обратимся к делу N А40-32507/2019, где истец и ответчик представили суду десятки однотипных документов о выполнении экспедиторских услуг: истец доказывал, что ответчик не оплатил ему услуги, оказание которых подтверждается многочисленными заявками, поручениями экспедитору, транспортными накладными и выставленными счетами <8>; ответчик ссылался на то, что спорные услуги ему оказывало другое лицо, предоставив в подтверждение схожий комплект документов с третьим лицом <9>. Если в такой ситуации, например, истец направил бы доказательства в электронной форме и система ИИ дала комментарий, что этими документами подтверждено 100% заявленных истцом перевозок, а ответчик при этом подал документы через канцелярию суда, из-за чего они не получили бы оценку со стороны ИИ, то в условиях высокого доверия суда системе ИИ состязательность могла бы быть нарушена.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика (торговой организации) операции по реализации товара, если по условиям договора поставка товара осуществляется на склад покупателя, при этом стоимость доставки товара указана в договоре поставки отдельно? Для осуществления доставки товара поставщиком заключен договор с транспортной компанией...
(Консультация эксперта, 2026)<*> Отметим, что, по мнению Минфина России, в случае когда по условиям договора поставки поставщик организует и оплачивает сторонней организации стоимость доставки товара, а покупатель обязан возместить поставщику расходы по доставке в полной сумме, предъявленной перевозчиком, продавец не вправе включить услуги по перевозке товара в счет-фактуру, выставляемый по отгруженным товарам покупателю, поскольку эти услуги реализуются перевозчиком, а не продавцом (Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-11/299). Таким образом, право на вычет НДС по расходам на доставку имеет только продавец, поскольку счет-фактура перевозчика выставлен на его имя.
(Консультация эксперта, 2026)<*> Отметим, что, по мнению Минфина России, в случае когда по условиям договора поставки поставщик организует и оплачивает сторонней организации стоимость доставки товара, а покупатель обязан возместить поставщику расходы по доставке в полной сумме, предъявленной перевозчиком, продавец не вправе включить услуги по перевозке товара в счет-фактуру, выставляемый по отгруженным товарам покупателю, поскольку эти услуги реализуются перевозчиком, а не продавцом (Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-11/299). Таким образом, право на вычет НДС по расходам на доставку имеет только продавец, поскольку счет-фактура перевозчика выставлен на его имя.