Выставление корректировочного счета-фактуры при возврате брака
Подборка наиболее важных документов по запросу Выставление корректировочного счета-фактуры при возврате брака (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.07.2024 N 18АП-3789/2024 по делу N А76-30747/2022
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки, пеней по договору поставки.
Встречное требование: О расторжении договора поставки, взыскании стоимости поставленной по договору поставки продукции ненадлежащего качества, убытков, связанных с поставкой товара ненадлежащего качества.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.Доводы апеллянта о том, что судом первой инстанции не были приняты во внимание и не рассмотрены материалы по претензии N 302 от 17.02.2002, согласно которой был поставлен брак в количестве 33 шт. кольца лабиринтного; истец поставку брака признал, выставив в адрес ответчика скорректированный счет-фактуру N КА-155 от 04.03.2022, возврат N 4 от 28.02.2022, что было отражено в представленном в суд акте сверки взаимных расчетов, но убытки, связанные с поставкой брака, в размере 4 358 руб. 64 коп. не возместил, не состоятельны, поскольку в дело (кроме акта сверки) не были представлены доказательства признания истцом факта поставки некачественного товара и, как следствие, обязанность возместить ответчику убытки.
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки, пеней по договору поставки.
Встречное требование: О расторжении договора поставки, взыскании стоимости поставленной по договору поставки продукции ненадлежащего качества, убытков, связанных с поставкой товара ненадлежащего качества.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.Доводы апеллянта о том, что судом первой инстанции не были приняты во внимание и не рассмотрены материалы по претензии N 302 от 17.02.2002, согласно которой был поставлен брак в количестве 33 шт. кольца лабиринтного; истец поставку брака признал, выставив в адрес ответчика скорректированный счет-фактуру N КА-155 от 04.03.2022, возврат N 4 от 28.02.2022, что было отражено в представленном в суд акте сверки взаимных расчетов, но убытки, связанные с поставкой брака, в размере 4 358 руб. 64 коп. не возместил, не состоятельны, поскольку в дело (кроме акта сверки) не были представлены доказательства признания истцом факта поставки некачественного товара и, как следствие, обязанность возместить ответчику убытки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме ФНС России от 29.05.2019 N СД-4-3/10321@ по вопросу применения вычетов при возврате брака дан ответ, аналогичный тому, что приведен выше. В этом Письме, как и в упомянутом выше, даны два возможных варианта (либо возврат с корректировочным счетом-фактурой, либо выкуп с выставлением счета-фактуры покупателем). При этом в обоих случаях, по мнению ФНС, продавец пользуется вычетом в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме ФНС России от 29.05.2019 N СД-4-3/10321@ по вопросу применения вычетов при возврате брака дан ответ, аналогичный тому, что приведен выше. В этом Письме, как и в упомянутом выше, даны два возможных варианта (либо возврат с корректировочным счетом-фактурой, либо выкуп с выставлением счета-фактуры покупателем). При этом в обоих случаях, по мнению ФНС, продавец пользуется вычетом в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В письме ФНС от 29.05.2019 N СД-4-3/10321@ по вопросу применения вычетов при возврате брака дан ответ, аналогичный тому, что приведен выше. В этом письме, как и в упомянутом выше, даны два возможных варианта (либо возврат с корректировочным счетом-фактурой, либо выкуп с выставлением счета-фактуры покупателем). При этом в обоих случаях, по мнению ФНС, продавец пользуется вычетом в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В письме ФНС от 29.05.2019 N СД-4-3/10321@ по вопросу применения вычетов при возврате брака дан ответ, аналогичный тому, что приведен выше. В этом письме, как и в упомянутом выше, даны два возможных варианта (либо возврат с корректировочным счетом-фактурой, либо выкуп с выставлением счета-фактуры покупателем). При этом в обоих случаях, по мнению ФНС, продавец пользуется вычетом в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ.
Вопрос: Организация на УСН (освобождена от уплаты НДС) в апреле 2025 г. приобрела монитор, подлежащий прослеживаемости, и представила в налоговые органы отчет об операциях, подлежащих прослеживаемости. Но в связи с браком монитор возвращен поставщику. Нужно ли сдавать отчет о прослеживаемости?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Если покупатель возвращает продавцу товар, подлежащий прослеживаемости, в рамках того же договора, по которому его приобрел, он не оформляет счет-фактуру. В этом случае продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости, в котором отражаются в том числе реквизиты прослеживаемости (п. 3 ст. 168, пп. 16 - 19 п. 5.2 ст. 169 Налогового кодекса РФ, п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, пп. "з" п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108 (далее - Положение), Письмо ФНС России от 20.01.2022 N ЕА-4-15/527@).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Если покупатель возвращает продавцу товар, подлежащий прослеживаемости, в рамках того же договора, по которому его приобрел, он не оформляет счет-фактуру. В этом случае продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости, в котором отражаются в том числе реквизиты прослеживаемости (п. 3 ст. 168, пп. 16 - 19 п. 5.2 ст. 169 Налогового кодекса РФ, п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, пп. "з" п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108 (далее - Положение), Письмо ФНС России от 20.01.2022 N ЕА-4-15/527@).
Вопрос: Необходимо ли уменьшать расходы и восстанавливать НДС, подавать уточненную отчетность, если принятое на учет оборудование сломалось и не подлежит ремонту и поставщик вернул стоимость оборудования? Должен ли поставщик выставлять корректировочный счет-фактуру? На какую сумму?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Общество в 2022 г. приобрело оборудование стоимостью менее 100 тыс. руб. Затраты учтены в составе расходов по налогу на прибыль, НДС принят к вычету. В 2023 г. в период гарантийного обслуживания оборудование сломалось, ремонту не подлежит, брак заводской. Поставщик по согласованию с обществом вернул стоимость оборудования за минусом 25%.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Общество в 2022 г. приобрело оборудование стоимостью менее 100 тыс. руб. Затраты учтены в составе расходов по налогу на прибыль, НДС принят к вычету. В 2023 г. в период гарантийного обслуживания оборудование сломалось, ремонту не подлежит, брак заводской. Поставщик по согласованию с обществом вернул стоимость оборудования за минусом 25%.
Статья: Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщику
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)- Рассмотрим ситуацию: поставщик отгрузил товар, однако впоследствии в нем обнаружен брак. Покупатель выставил претензию, поставщик признал брак и согласился на возврат товара. По условиям договора покупатель должен вернуть бракованный товар продавцу (оформив, к примеру, накладную на возврат товара), а продавец после этого должен вернуть покупателю деньги за товар.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)- Рассмотрим ситуацию: поставщик отгрузил товар, однако впоследствии в нем обнаружен брак. Покупатель выставил претензию, поставщик признал брак и согласился на возврат товара. По условиям договора покупатель должен вернуть бракованный товар продавцу (оформив, к примеру, накладную на возврат товара), а продавец после этого должен вернуть покупателю деньги за товар.
Вопрос: В каком периоде организация должна учесть изменение стоимости отгруженных товаров при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета сумм НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация осуществляет как облагаемые НДС операции, так и необлагаемые, ведя раздельный учет по НДС. Во II квартале организация отгрузила товары покупателю. Однако в IV квартале покупатель по соглашению с поставщиком вернул часть товара из-за выявленного брака. Организация выставила в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости товара. В каком периоде организация должна учесть изменение стоимости отгруженных товаров при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета сумм НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация осуществляет как облагаемые НДС операции, так и необлагаемые, ведя раздельный учет по НДС. Во II квартале организация отгрузила товары покупателю. Однако в IV квартале покупатель по соглашению с поставщиком вернул часть товара из-за выявленного брака. Организация выставила в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости товара. В каком периоде организация должна учесть изменение стоимости отгруженных товаров при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета сумм НДС?
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2025)Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2025)Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)В статье проанализированы вопросы отражения в налоговом и бухгалтерском учете операций в случае возврата поставщику бракованного товара. Авторы обращают внимание на случаи, когда между сторонами возник судебный спор и когда после вынесения судом решения продавец отказывается выставлять корректировочный счет-фактуру.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)В статье проанализированы вопросы отражения в налоговом и бухгалтерском учете операций в случае возврата поставщику бракованного товара. Авторы обращают внимание на случаи, когда между сторонами возник судебный спор и когда после вынесения судом решения продавец отказывается выставлять корректировочный счет-фактуру.