Выставить счет-фактуру задним числом
Подборка наиболее важных документов по запросу Выставить счет-фактуру задним числом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Переход с УСН на общий режим налогообложения: НДС-вопросы
(Гришина О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В данном материале речь идет об особенностях исчисления НДС после перехода на общий режим налогообложения (в том числе задним числом), выставления счетов-фактур, а также применения вычетов по этому налогу.
(Гришина О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В данном материале речь идет об особенностях исчисления НДС после перехода на общий режим налогообложения (в том числе задним числом), выставления счетов-фактур, а также применения вычетов по этому налогу.
Статья: Свершилось! Электронный счет-фактура
(Андреевская А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 13)Обратите внимание! Датой выставления покупателю счета-фактуры в электронном виде по ТКС считается дата поступления файла счета-фактуры оператору от продавца (дата, указанная в подтверждении этого оператора). Соответственно, датой получения покупателем счета-фактуры считается дата направления покупателю оператором файла счета-фактуры продавца, указанная в подтверждении оператора. Следовательно, "задним числом" выставить электронный счет-фактуру нельзя!
(Андреевская А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 13)Обратите внимание! Датой выставления покупателю счета-фактуры в электронном виде по ТКС считается дата поступления файла счета-фактуры оператору от продавца (дата, указанная в подтверждении этого оператора). Соответственно, датой получения покупателем счета-фактуры считается дата направления покупателю оператором файла счета-фактуры продавца, указанная в подтверждении оператора. Следовательно, "задним числом" выставить электронный счет-фактуру нельзя!
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2003 год: Статья 176 "Порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Д.М. Щекин)Суд отказал в возмещении НДС по экспорту в ситуации, когда экспортная операция была нетипична для этой компании, экономически невыгодна для нее, расчеты с поставщиками и комиссионерами произведены в одном банке в один день, счета-фактуры выписаны задним числом.
(Д.М. Щекин)Суд отказал в возмещении НДС по экспорту в ситуации, когда экспортная операция была нетипична для этой компании, экономически невыгодна для нее, расчеты с поставщиками и комиссионерами произведены в одном банке в один день, счета-фактуры выписаны задним числом.
Нормативные акты
Вопрос: <О признании с 1 января 2019 года плательщиков ЕСХН плательщиками НДС>
(УФНС России по г. Москве, 2018)Суммы начисленного НДС вы не можете предъявить покупателям, выставив счета-фактуры задним числом. Поэтому налог вам нужно заплатить за счет собственных средств. Исключение - только когда пятидневный срок на выставление счета-фактуры истекал в новом году (письмо ФНС России от 15.01.2009 N ВЕ-22-3/16@).
(УФНС России по г. Москве, 2018)Суммы начисленного НДС вы не можете предъявить покупателям, выставив счета-фактуры задним числом. Поэтому налог вам нужно заплатить за счет собственных средств. Исключение - только когда пятидневный срок на выставление счета-фактуры истекал в новом году (письмо ФНС России от 15.01.2009 N ВЕ-22-3/16@).
Административная практика
Решение Красноярского УФАС России от 24.02.2014 по делу N 336-15-13
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о размещении заказов.
Решение: Предписание не выдавать.Таким образом, договоры заключались, счета, счета-фактуры выписывались "задним" числом, с целью "подгона" договоров (счетов) под исполнение работ (оказание услуг, приобретение товаров), которые на момент выделения средств были уже выполнены (поставлены). Указанные действия были необходимы, поскольку из-за погодных условий срок для получения технических условий подключения к сетям холодного водоснабжения был ограничен, а также необходимо было разбить комплекс работ для удовлетворения одной муниципальной нужды - строительство водопровода на отдельные товары, работы (услуги) стоимостью до 100 000 руб. с целью заключения договоров с различными субъектами и формального избежания процедуры торгов.
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о размещении заказов.
Решение: Предписание не выдавать.Таким образом, договоры заключались, счета, счета-фактуры выписывались "задним" числом, с целью "подгона" договоров (счетов) под исполнение работ (оказание услуг, приобретение товаров), которые на момент выделения средств были уже выполнены (поставлены). Указанные действия были необходимы, поскольку из-за погодных условий срок для получения технических условий подключения к сетям холодного водоснабжения был ограничен, а также необходимо было разбить комплекс работ для удовлетворения одной муниципальной нужды - строительство водопровода на отдельные товары, работы (услуги) стоимостью до 100 000 руб. с целью заключения договоров с различными субъектами и формального избежания процедуры торгов.
Статья: Вправе ли инспекция отказать в вычете НДС, если продавец каждый день начинает нумерацию счетов-фактур с первого номера?
("Российский налоговый курьер", 2013, N 23)Е.Н. Деева, ведущий консультант по бухучету и налогообложению ООО "Бейкер Тилли Русаудит": "Если налоговики находят недостатки в нумерации счетов-фактур, они вправе отказать покупателям в вычете НДС. Тем более что в Правилах закреплен хронологический порядок присвоения им номеров. Основная цель такой нумерации как раз заключается в том, чтобы лишить недобросовестных налогоплательщиков возможности выписывать счета-фактуры задним числом и облегчить инспекторам проверку уплаты НДС.
("Российский налоговый курьер", 2013, N 23)Е.Н. Деева, ведущий консультант по бухучету и налогообложению ООО "Бейкер Тилли Русаудит": "Если налоговики находят недостатки в нумерации счетов-фактур, они вправе отказать покупателям в вычете НДС. Тем более что в Правилах закреплен хронологический порядок присвоения им номеров. Основная цель такой нумерации как раз заключается в том, чтобы лишить недобросовестных налогоплательщиков возможности выписывать счета-фактуры задним числом и облегчить инспекторам проверку уплаты НДС.
Статья: Что нужно знать при смене режима налогообложения
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 20)Принимая во внимание изложенное, считаем, что если организация готова отстаивать свои интересы (в том числе и в суде), то суммы НДС, не предъявляемые покупателю, а уплачиваемые за счет собственных средств, она может учесть в расходах при расчете налога на прибыль. Такой вывод подтверждается позицией налоговиков, которые в Письме от 08.02.2007 N ММ-6-03/95@ настаивают на том, что организация, потерявшая право на использование УСНО, не может выставить своему контрагенту счет-фактуру задним числом.
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 20)Принимая во внимание изложенное, считаем, что если организация готова отстаивать свои интересы (в том числе и в суде), то суммы НДС, не предъявляемые покупателю, а уплачиваемые за счет собственных средств, она может учесть в расходах при расчете налога на прибыль. Такой вывод подтверждается позицией налоговиков, которые в Письме от 08.02.2007 N ММ-6-03/95@ настаивают на том, что организация, потерявшая право на использование УСНО, не может выставить своему контрагенту счет-фактуру задним числом.
Статья: Меняем систему налогообложения в виде ЕНВД на общий режим
(Николаева К.С.)
("Вмененка", 2008, N 5)Что касается порядка выставления счетов-фактур, отметим следующее. При реализации товаров (работ, услуг) счет-фактуру нужно выставить не позднее пяти дней со дня отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Однако в случае утраты права на применение "вмененки" законодательством не предусмотрено переоформление счета-фактуры и его выставление задним числом. При этом есть исключение: последние пять дней, предшествующие моменту перехода на общий режим.
(Николаева К.С.)
("Вмененка", 2008, N 5)Что касается порядка выставления счетов-фактур, отметим следующее. При реализации товаров (работ, услуг) счет-фактуру нужно выставить не позднее пяти дней со дня отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Однако в случае утраты права на применение "вмененки" законодательством не предусмотрено переоформление счета-фактуры и его выставление задним числом. При этом есть исключение: последние пять дней, предшествующие моменту перехода на общий режим.
Статья: "Зеленый свет" электронным счетам-фактурам
(Гайсин А.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 8)Невозможность выставить электронный счет-фактуру задним числом - один из самых "болезненных" вопросов. Эта проблема в особенности касается тех, кто работает в компаниях по оказанию услуг - часто они не имеют возможности оценить общий объем оказанных услуг до последнего дня месяца, а налоговый вычет требуется заявить в текущем. В данном случае проблема абсолютно законно решается таким образом: в течение месяца счета-фактуры выставляются в срок пять календарных дней и в случае уточнения объема услуг выставляются корректировочные счета-фактуры. Получается, вычет может быть получен в текущем месяце, а скорректирован в следующем. Что касается переноса вычета на следующий налоговый период, то, согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 N 2217/10, вычет возможно заявить в любом периоде в течение трех лет с момента получения счета-фактуры.
(Гайсин А.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 8)Невозможность выставить электронный счет-фактуру задним числом - один из самых "болезненных" вопросов. Эта проблема в особенности касается тех, кто работает в компаниях по оказанию услуг - часто они не имеют возможности оценить общий объем оказанных услуг до последнего дня месяца, а налоговый вычет требуется заявить в текущем. В данном случае проблема абсолютно законно решается таким образом: в течение месяца счета-фактуры выставляются в срок пять календарных дней и в случае уточнения объема услуг выставляются корректировочные счета-фактуры. Получается, вычет может быть получен в текущем месяце, а скорректирован в следующем. Что касается переноса вычета на следующий налоговый период, то, согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 N 2217/10, вычет возможно заявить в любом периоде в течение трех лет с момента получения счета-фактуры.
Статья: ВС заступился за плательщиков НДС, лишенных права на вычет из-за "того парня" (комментарий к Определению ВС от 14.05.2020 N 307-ЭС19-27597)
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2020, N 14)Вывод 1. Переподписание счета-фактуры задним числом некритично. Подписание первоначально выставленных счетов-фактур неуполномоченным лицом - формальное нарушение. Оно может быть устранено их последующим переподписанием с правильными подписями. Принципиального значения такое нарушение не имеет, особенно если поставка была реальной и нет оснований для вывода о неуплате НДС на предыдущих стадиях товародвижения (о чем знал или должен был знать налогоплательщик).
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2020, N 14)Вывод 1. Переподписание счета-фактуры задним числом некритично. Подписание первоначально выставленных счетов-фактур неуполномоченным лицом - формальное нарушение. Оно может быть устранено их последующим переподписанием с правильными подписями. Принципиального значения такое нарушение не имеет, особенно если поставка была реальной и нет оснований для вывода о неуплате НДС на предыдущих стадиях товародвижения (о чем знал или должен был знать налогоплательщик).
Вопрос: ...При выездной проверке подрядчику стало известно об ошибочном применении УСН в период выполнения, сдачи-приемки и оплаты работ по контракту на ремонт здания. Подрядчик выставил заказчику к оплате счета-фактуры, в которых стоимость работ увеличена на сумму НДС. На момент заключения договора с заказчиком подрядчик находился на УСН. Правомерно ли предъявление подрядчиком к уплате заказчику суммы НДС сверх договорной цены работ?
(Консультация эксперта, 2013)После перехода на общий режим налогообложения организация не вправе выставить покупателям счета-фактуры задним числом с начала того квартала, в котором допущено невыполнение условий для применения УСН, в связи с истечением срока, установленного п. 3 ст. 168 НК РФ. Специалисты ФНС России обращают внимание, что гл. 21 НК РФ не предусмотрен порядок выставления налогоплательщиками НДС счетов-фактур позднее указанного срока.
(Консультация эксперта, 2013)После перехода на общий режим налогообложения организация не вправе выставить покупателям счета-фактуры задним числом с начала того квартала, в котором допущено невыполнение условий для применения УСН, в связи с истечением срока, установленного п. 3 ст. 168 НК РФ. Специалисты ФНС России обращают внимание, что гл. 21 НК РФ не предусмотрен порядок выставления налогоплательщиками НДС счетов-фактур позднее указанного срока.
Статья. "Учитываем скидки, предоставленные аптеке поставщиком медицинских товаров"
(А.Елин)
("Фармацевтические ведомости", 2008, N 3)- 360 руб. - "входной" НДС принят к вычету (на основании счета фактуры продавца).
(А.Елин)
("Фармацевтические ведомости", 2008, N 3)- 360 руб. - "входной" НДС принят к вычету (на основании счета фактуры продавца).
"Единый налог на вмененный доход. Ответы на все спорные вопросы"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Переоформлять счета-фактуры и выставлять их задним числом нельзя. Это объясняется тем, что при реализации товаров (работ, услуг) счет-фактуру нужно выставить не позднее пяти дней со дня отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Например, если 25 сентября площадь торгового зала в розничном магазине превысила 150 кв. м, то рассчитать и заплатить НДС организация должна с начала этого месяца. При этом счета-фактуры с выделенной суммой НДС организация может выставлять по товарам (работам, услугам), реализованным не раньше 20 сентября. Такие разъяснения даны в Письме ФНС России от 8 февраля 2007 г. N ММ-6-03/95@. В письмах рассмотрена ситуация, когда организация переходит на общую систему налогообложения с УСН, однако, если организация переходит на общую систему налогообложения с ЕНВД, вывод должен быть аналогичный.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Переоформлять счета-фактуры и выставлять их задним числом нельзя. Это объясняется тем, что при реализации товаров (работ, услуг) счет-фактуру нужно выставить не позднее пяти дней со дня отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Например, если 25 сентября площадь торгового зала в розничном магазине превысила 150 кв. м, то рассчитать и заплатить НДС организация должна с начала этого месяца. При этом счета-фактуры с выделенной суммой НДС организация может выставлять по товарам (работам, услугам), реализованным не раньше 20 сентября. Такие разъяснения даны в Письме ФНС России от 8 февраля 2007 г. N ММ-6-03/95@. В письмах рассмотрена ситуация, когда организация переходит на общую систему налогообложения с УСН, однако, если организация переходит на общую систему налогообложения с ЕНВД, вывод должен быть аналогичный.
Статья: Счета-фактуры турагентов и туроператоров по-новому
(Лукинова Л.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)Изменим данные, использованные при заполнении предыдущего счета-фактуры. Допустим, турагент по указанию туроператора предоставил скидку задним числом, уменьшив стоимость туристских продуктов на 10% (до 45 тыс. руб. без НДС). Скидка предоставлена 28.04.2012 после того, как отражена реализация турпродуктов. С учетом скидки их общая стоимость составила 450 тыс. руб. без НДС, то есть фактически выгодный покупатель получил один туристский продукт бесплатно. Напоминаем, что в примере используются условные данные.
(Лукинова Л.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)Изменим данные, использованные при заполнении предыдущего счета-фактуры. Допустим, турагент по указанию туроператора предоставил скидку задним числом, уменьшив стоимость туристских продуктов на 10% (до 45 тыс. руб. без НДС). Скидка предоставлена 28.04.2012 после того, как отражена реализация турпродуктов. С учетом скидки их общая стоимость составила 450 тыс. руб. без НДС, то есть фактически выгодный покупатель получил один туристский продукт бесплатно. Напоминаем, что в примере используются условные данные.