Высокий налоговый риск
Подборка наиболее важных документов по запросу Высокий налоговый риск (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, информация о наличии во взаимоотношениях налогоплательщика и его контрагента признаков высокого налогового риска и письмо вышестоящего налогового органа о необходимости включения общества в план выездных налоговых проверок являются достаточным основанием для вынесения решения о проведении внеплановой выездной налоговой проверки, в том числе за день до смены обществом места нахождения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, информация о наличии во взаимоотношениях налогоплательщика и его контрагента признаков высокого налогового риска и письмо вышестоящего налогового органа о необходимости включения общества в план выездных налоговых проверок являются достаточным основанием для вынесения решения о проведении внеплановой выездной налоговой проверки, в том числе за день до смены обществом места нахождения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Стороны заключили договор, после чего общество в полном объеме оплатило и стоимость услуг, и НДС. Общество заявило к вычету НДС, но налоговый орган уведомил общество о наличии обстоятельств, которые могут свидетельствовать о занижении налоговой базы по НДС и налогу на прибыль. По мнению налогового органа, контрагент общества обладает высокими налоговыми рисками, поэтому обществу предложено уточнить налоговые обязательства. Общество предоставило уточненные налоговые декларации, исключив из них налоговые вычеты по сделкам с данным контрагентом, а затем обратилось к контрагенту с требованием возместить убытки в виде реального ущерба. Суд отметил, что контрагент является организацией с реальной финансово-хозяйственной деятельностью, а налоговый орган не отказал налогоплательщику в предоставлении права на налоговый вычет, а лишь уведомил о возможном занижении налоговой базы. Суд не установил причинно-следственной связи между действиями контрагента и возникновением у общества убытков, в связи с чем в удовлетворении требований общества отказал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Стороны заключили договор, после чего общество в полном объеме оплатило и стоимость услуг, и НДС. Общество заявило к вычету НДС, но налоговый орган уведомил общество о наличии обстоятельств, которые могут свидетельствовать о занижении налоговой базы по НДС и налогу на прибыль. По мнению налогового органа, контрагент общества обладает высокими налоговыми рисками, поэтому обществу предложено уточнить налоговые обязательства. Общество предоставило уточненные налоговые декларации, исключив из них налоговые вычеты по сделкам с данным контрагентом, а затем обратилось к контрагенту с требованием возместить убытки в виде реального ущерба. Суд отметил, что контрагент является организацией с реальной финансово-хозяйственной деятельностью, а налоговый орган не отказал налогоплательщику в предоставлении права на налоговый вычет, а лишь уведомил о возможном занижении налоговой базы. Суд не установил причинно-следственной связи между действиями контрагента и возникновением у общества убытков, в связи с чем в удовлетворении требований общества отказал.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам9.2.14.3. РЕКОМЕНДАЦИИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
Вопрос: Вправе ли ООО при продаже товара со значительной скидкой учесть в расходах в целях налогообложения стоимость, по которой этот товар был приобретен (выше розничной цены)? Есть ли налоговые риски, учитывая, что причина продажи со скидкой - невостребованность товара и сокращение затрат на его хранение?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Вправе ли ООО при продаже товара со значительной скидкой учесть в расходах в целях налогообложения стоимость, по которой этот товар был приобретен (выше розничной цены)? Есть ли налоговые риски, учитывая, что причина продажи со скидкой - невостребованность товара и сокращение затрат на его хранение?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Вправе ли ООО при продаже товара со значительной скидкой учесть в расходах в целях налогообложения стоимость, по которой этот товар был приобретен (выше розничной цены)? Есть ли налоговые риски, учитывая, что причина продажи со скидкой - невостребованность товара и сокращение затрат на его хранение?
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)Помимо этого, в анализ интегрирована имеющаяся в базах данных ФНС России АИС "Налог-3" информация о результатах мероприятий налогового контроля анализируемых налогоплательщиков, которым по результатам таких мероприятий присвоен высокий налоговый риск (например, выявление фирм-однодневок).
(разработаны Минфином России)Помимо этого, в анализ интегрирована имеющаяся в базах данных ФНС России АИС "Налог-3" информация о результатах мероприятий налогового контроля анализируемых налогоплательщиков, которым по результатам таких мероприятий присвоен высокий налоговый риск (например, выявление фирм-однодневок).
Формы
Статья: Развитие налогового мониторинга как формы налогового контроля посредством риск-ориентированного подхода
(Давлетбаев А.А.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 6)- ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
(Давлетбаев А.А.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 6)- ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
Статья: Как своевременно выявить и снизить риски доначисления налогов: практические рекомендации
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Порядок и сроки проведения предпроверочного анализа регламентированы внутренними документами налоговой службы, имеющими гриф "Для служебного пользования", и не публикуются в открытом доступе. Налогоплательщик не имеет возможности ознакомиться и с его результатами. Однако этот процесс включает не только внутреннюю работу налоговой службы, анализ налоговой отчетности и сбор информации из открытых источников, но и запрос информации у налогоплательщика и его контрагентов по конкретным сделкам (пункт 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ). Исходя из этого становится очевидным, что систематическая внимательная повседневная работа с требованиями налоговых органов дает возможность выявить факт проведения предпроверочного анализа в отношении организации. Появляется шанс предотвратить проверку. Даже если это невозможно, всегда есть высокие шансы уменьшения налоговых рисков и, соответственно, будущих доначислений налогов.
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Порядок и сроки проведения предпроверочного анализа регламентированы внутренними документами налоговой службы, имеющими гриф "Для служебного пользования", и не публикуются в открытом доступе. Налогоплательщик не имеет возможности ознакомиться и с его результатами. Однако этот процесс включает не только внутреннюю работу налоговой службы, анализ налоговой отчетности и сбор информации из открытых источников, но и запрос информации у налогоплательщика и его контрагентов по конкретным сделкам (пункт 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ). Исходя из этого становится очевидным, что систематическая внимательная повседневная работа с требованиями налоговых органов дает возможность выявить факт проведения предпроверочного анализа в отношении организации. Появляется шанс предотвратить проверку. Даже если это невозможно, всегда есть высокие шансы уменьшения налоговых рисков и, соответственно, будущих доначислений налогов.
Статья: Особенности учета для целей налога на прибыль конструктивно-сочлененных объектов основных средств
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Важно, что практического влияния эти письма на правоприменительную практику не оказали. Поэтому отступление от по-прежнему поддерживаемого судами подхода налоговых органов влечет для организации высокие налоговые риски. Причем проявляются они также при определении амортизационной группы и проведении различия между ремонтом и модернизацией/реконструкцией конструктивно-сочлененных объектов.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Важно, что практического влияния эти письма на правоприменительную практику не оказали. Поэтому отступление от по-прежнему поддерживаемого судами подхода налоговых органов влечет для организации высокие налоговые риски. Причем проявляются они также при определении амортизационной группы и проведении различия между ремонтом и модернизацией/реконструкцией конструктивно-сочлененных объектов.
Статья: Рискориентированный подход как гарант налоговой безопасности государства
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Таким образом, рискориентированный налоговый контроль призван не допустить рост налоговой и административной нагрузки на добросовестных налогоплательщиков при сохранении и наращивании собираемости налоговых доходов за счет усиления контроля за деятельностью недобросовестных налогоплательщиков с высокими налоговыми рисками.
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Таким образом, рискориентированный налоговый контроль призван не допустить рост налоговой и административной нагрузки на добросовестных налогоплательщиков при сохранении и наращивании собираемости налоговых доходов за счет усиления контроля за деятельностью недобросовестных налогоплательщиков с высокими налоговыми рисками.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При продаже автомобиля по цене ниже рыночной стоимости у вас могут возникнуть такие же налоговые риски, приведенные выше, как при продаже других ОС, в зависимости от того, являются стороны сделки взаимозависимыми лицами или нет, а также является ли сделка контролируемой.
(КонсультантПлюс, 2026)При продаже автомобиля по цене ниже рыночной стоимости у вас могут возникнуть такие же налоговые риски, приведенные выше, как при продаже других ОС, в зависимости от того, являются стороны сделки взаимозависимыми лицами или нет, а также является ли сделка контролируемой.
Статья: О применении амортизационной премии к амортизируемому имуществу
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Учитывая позицию Минфина, а также немногочисленную судебную практику по вопросу применения арендатором амортизационной премии в отношении капитальных вложений в форме неотделимых улучшений (затраты на которые не возмещаются арендодателем), полагаем, что применение арендатором амортизационной премии влечет для него высокие налоговые риски.
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Учитывая позицию Минфина, а также немногочисленную судебную практику по вопросу применения арендатором амортизационной премии в отношении капитальных вложений в форме неотделимых улучшений (затраты на которые не возмещаются арендодателем), полагаем, что применение арендатором амортизационной премии влечет для него высокие налоговые риски.
Статья: Сделки по отчуждению коммерческой недвижимости: риски и налоговые последствия
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Отчуждение коммерческой недвижимости связано с высокими рисками. Проблема возможных налоговых доначислений, штрафов, судебных тяжб в результате проведения сделок сегодня особенно актуальна, поскольку контроль со стороны государства ужесточается, санкции за совершение нарушений становятся более строгими. В настоящей статье анализируются распространенные способы передачи недвижимости, налоговые и иные риски при отчуждении недвижимости, а также приводятся рекомендации по минимизации этих рисков.
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Отчуждение коммерческой недвижимости связано с высокими рисками. Проблема возможных налоговых доначислений, штрафов, судебных тяжб в результате проведения сделок сегодня особенно актуальна, поскольку контроль со стороны государства ужесточается, санкции за совершение нарушений становятся более строгими. В настоящей статье анализируются распространенные способы передачи недвижимости, налоговые и иные риски при отчуждении недвижимости, а также приводятся рекомендации по минимизации этих рисков.
Статья: Применение санаторием-профилакторием, созданным в форме АНО, ПБУ 18/02 при учете основных средств
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Считаем правильным исходить из того, что в отношении амортизируемого имущества, полученного в качестве целевых поступлений или приобретенного за счет средств целевых поступлений или целевого финансирования и используемого в некоммерческой деятельности, первоначальная стоимость формируется, амортизация не начисляется. При этом уменьшение доходов от реализации такого имущества на первоначальную стоимость сопряжено с высокими налоговыми рисками.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Считаем правильным исходить из того, что в отношении амортизируемого имущества, полученного в качестве целевых поступлений или приобретенного за счет средств целевых поступлений или целевого финансирования и используемого в некоммерческой деятельности, первоначальная стоимость формируется, амортизация не начисляется. При этом уменьшение доходов от реализации такого имущества на первоначальную стоимость сопряжено с высокими налоговыми рисками.
Статья: Налоговые стимулы разработки отечественного программного обеспечения
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Установление налоговых стимулов требует определения лиц и условий, при выполнении которых они смогут их применять. От того, насколько точно будут определены эти условия, зависит достижение результата, поскольку проблемы юридической техники при определении условий, как правило, приводят к повышению уровня конфликтности и увеличению плохо прогнозируемых рисков. Учитывая, что цифровая и инновационная сферы не всегда сразу дают достаточную отдачу на вложенные инвестиции, то высокие налоговые риски могут отпугивать инвесторов от применения мер налогового стимулирования. Выявившиеся через годы несоответствия условиям для применения налоговых стимулов в связи с проблемами юридической техники способны привести только встающий на ноги проект к его закрытию. Многочисленная судебная практика и низкий процент применения некоторых видов налоговых льгот только подтверждают указанное <10>.
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Установление налоговых стимулов требует определения лиц и условий, при выполнении которых они смогут их применять. От того, насколько точно будут определены эти условия, зависит достижение результата, поскольку проблемы юридической техники при определении условий, как правило, приводят к повышению уровня конфликтности и увеличению плохо прогнозируемых рисков. Учитывая, что цифровая и инновационная сферы не всегда сразу дают достаточную отдачу на вложенные инвестиции, то высокие налоговые риски могут отпугивать инвесторов от применения мер налогового стимулирования. Выявившиеся через годы несоответствия условиям для применения налоговых стимулов в связи с проблемами юридической техники способны привести только встающий на ноги проект к его закрытию. Многочисленная судебная практика и низкий процент применения некоторых видов налоговых льгот только подтверждают указанное <10>.
Статья: Вниманию бухгалтера: учет вклада в имущество у передающей стороны. Расходы или финансовые вложения?
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Таким образом, на сегодняшний день внесение вклада в имущество хозяйственного общества правом требования к самому обществу независимо от использованного при этом гражданско-правового инструментария связано с высоким налоговым риском для получающей стороны.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Таким образом, на сегодняшний день внесение вклада в имущество хозяйственного общества правом требования к самому обществу независимо от использованного при этом гражданско-правового инструментария связано с высоким налоговым риском для получающей стороны.