Выпуск облигаций налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Выпуск облигаций налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ с выплат по долговым обязательствам, связанным с выпуском иностранными организациями обращающихся облигаций (еврооблигаций); о налоге на прибыль с выплат иностранному держателю еврооблигации.
(Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 03-04-06/66015)Вопрос: Об НДФЛ с выплат по долговым обязательствам, связанным с выпуском иностранными организациями обращающихся облигаций (еврооблигаций); о налоге на прибыль с выплат иностранному держателю еврооблигации.
(Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 03-04-06/66015)Вопрос: Об НДФЛ с выплат по долговым обязательствам, связанным с выпуском иностранными организациями обращающихся облигаций (еврооблигаций); о налоге на прибыль с выплат иностранному держателю еврооблигации.
Статья: Ценные бумаги: налоговый учет переоценки валютных облигаций и купонного дохода по замещающим еврооблигациям РФ
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)Как учитывать положительные (отрицательные) курсовые разницы от связанной с изменением курса рубля переоценки обязательств банка по выпущенным им облигациям, номинированным в иностранной валюте? Каков порядок налогообложения начисленного купонного дохода по замещающим еврооблигациям Российской Федерации? Вправе ли банк применять к такому доходу общую ставку налога на прибыль (с 01.01.2025 - 25%)? На эти вопросы отвечают эксперты Аудиторско-консультационной группы "Коллегия Налоговых Консультантов" <1>.
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)Как учитывать положительные (отрицательные) курсовые разницы от связанной с изменением курса рубля переоценки обязательств банка по выпущенным им облигациям, номинированным в иностранной валюте? Каков порядок налогообложения начисленного купонного дохода по замещающим еврооблигациям Российской Федерации? Вправе ли банк применять к такому доходу общую ставку налога на прибыль (с 01.01.2025 - 25%)? На эти вопросы отвечают эксперты Аудиторско-консультационной группы "Коллегия Налоговых Консультантов" <1>.
Статья: Финансовое право и финансовый рынок
(Турбанов А.В.)
("Финансовое право", 2020, N 10; 2021, N 1)Заслуживает внимания позиция, отраженная в Энциклопедии банковского дела и финансов, которая является авторитетнейшим изданием в США и издается с 1924 г. В ней дается следующее определение: "Финансы (finance). Изначальное значение - получение государством денежных средств через систему налогообложения или путем выпуска облигаций, а также осуществление государством контроля над доходами и расходами" <6>. Данное определение примечательно тем, что отсылает к историческим корням происхождения рассматриваемого термина. Это означает, что финансы неразрывно связаны с государством и, по существу, возникли одновременно с ним.
(Турбанов А.В.)
("Финансовое право", 2020, N 10; 2021, N 1)Заслуживает внимания позиция, отраженная в Энциклопедии банковского дела и финансов, которая является авторитетнейшим изданием в США и издается с 1924 г. В ней дается следующее определение: "Финансы (finance). Изначальное значение - получение государством денежных средств через систему налогообложения или путем выпуска облигаций, а также осуществление государством контроля над доходами и расходами" <6>. Данное определение примечательно тем, что отсылает к историческим корням происхождения рассматриваемого термина. Это означает, что финансы неразрывно связаны с государством и, по существу, возникли одновременно с ним.
Готовое решение: Как реорганизовать ООО в форме преобразования в АО
(КонсультантПлюс, 2025)После внесения в ЕГРЮЛ записи о начале реорганизации и до подачи документов на регистрацию представьте сведения в СФР и налоговый орган, внесите изменения в решение о выпуске облигаций и выпустите акции. Согласия владельцев облигаций при внесении изменений в решение о выпуске облигаций при этом не требуется (п. 6 ст. 27.5-5 Закона о РЦБ).
(КонсультантПлюс, 2025)После внесения в ЕГРЮЛ записи о начале реорганизации и до подачи документов на регистрацию представьте сведения в СФР и налоговый орган, внесите изменения в решение о выпуске облигаций и выпустите акции. Согласия владельцев облигаций при внесении изменений в решение о выпуске облигаций при этом не требуется (п. 6 ст. 27.5-5 Закона о РЦБ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, российские организации, являющиеся должниками по соответствующим долговым обязательствам, депозитарии и иные российские организации, в соответствии с Указом N 95 перечисляющие доходы по долговым обязательствам, связанным с выпуском иностранными организациями обращающихся облигаций (еврооблигаций), не признаются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, российские организации, являющиеся должниками по соответствующим долговым обязательствам, депозитарии и иные российские организации, в соответствии с Указом N 95 перечисляющие доходы по долговым обязательствам, связанным с выпуском иностранными организациями обращающихся облигаций (еврооблигаций), не признаются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц.
Статья: Принудительный выкуп недвижимого имущества в публичных интересах
(Огибалова А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 1)- критерий превалирования публичного интереса над частным. При применении механизма изъятия наличие публичного интереса является обязательным условием. Вместе с тем недостаточно доказать лишь само наличие публичного интереса. Необходимо, чтобы интерес общества преобладал над частным интересом собственника. Так, в ситуации с выкупом государством недвижимого имущества частного лица с целью пополнения государственной казны государству нужно отказать именно по этому основанию, поскольку интерес частного лица стоит выше, чем публичный интерес. В данном случае на одну чашу весов встает непополнение государственной казны, которая может найти другие источники дохода, например выпустить государственные облигации или повысить налоги, распределив тем самым бремя пополнения государственного бюджета на всех граждан, а на другую чашу весов - потеря частным лицом своего земельного участка, который, скажем, мог являться единственным источником его дохода (частное лицо высаживало на нем сельскохозяйственные культуры и продавало их). Как правильно отмечал Р. Познер, "для человека... риск потери значительной части благосостояния не может быть компенсирован экономией издержек государства..." <35>;
(Огибалова А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 1)- критерий превалирования публичного интереса над частным. При применении механизма изъятия наличие публичного интереса является обязательным условием. Вместе с тем недостаточно доказать лишь само наличие публичного интереса. Необходимо, чтобы интерес общества преобладал над частным интересом собственника. Так, в ситуации с выкупом государством недвижимого имущества частного лица с целью пополнения государственной казны государству нужно отказать именно по этому основанию, поскольку интерес частного лица стоит выше, чем публичный интерес. В данном случае на одну чашу весов встает непополнение государственной казны, которая может найти другие источники дохода, например выпустить государственные облигации или повысить налоги, распределив тем самым бремя пополнения государственного бюджета на всех граждан, а на другую чашу весов - потеря частным лицом своего земельного участка, который, скажем, мог являться единственным источником его дохода (частное лицо высаживало на нем сельскохозяйственные культуры и продавало их). Как правильно отмечал Р. Познер, "для человека... риск потери значительной части благосостояния не может быть компенсирован экономией издержек государства..." <35>;
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Для примера возьмем облигации с амортизацией долга также со сроком погашения менее 10 лет. Это облигации, тело которых выплачивается периодически в течение срока до погашения облигаций, а не полностью при наступлении такого срока. В случае выпуска таких облигаций как у эмитента, так и у первого приобретателя облигаций отсутствуют налогооблагаемый доход в связи с выпуском этих облигаций и учитываемый для целей налогообложения расход, связанный с погашением облигаций. Если инвестор приобретает облигации не у эмитента при их выпуске, а уже после их эмиссии, инвестор вправе учитывать в составе расходов часть цены приобретения облигации, пропорциональную частичному погашению тела этой облигации.
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Для примера возьмем облигации с амортизацией долга также со сроком погашения менее 10 лет. Это облигации, тело которых выплачивается периодически в течение срока до погашения облигаций, а не полностью при наступлении такого срока. В случае выпуска таких облигаций как у эмитента, так и у первого приобретателя облигаций отсутствуют налогооблагаемый доход в связи с выпуском этих облигаций и учитываемый для целей налогообложения расход, связанный с погашением облигаций. Если инвестор приобретает облигации не у эмитента при их выпуске, а уже после их эмиссии, инвестор вправе учитывать в составе расходов часть цены приобретения облигации, пропорциональную частичному погашению тела этой облигации.