Выплаты после смерти ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплаты после смерти ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Супруга умершего работника обратилась с заявлением о выплате материальной помощи в связи с рождением ребенка в размере 100 000 руб. Она находится в отпуске по уходу за детьми в другой организации и ежемесячно получает пособие по уходу за ребенком. Нужно ли облагать данную выплату НДФЛ? В каком размере?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Как следует из вопроса, супруга не является работником организации, в которой работал супруг, и обратилась за выплатой материальной помощи после смерти супруга. Тем самым исходим из того, что в период работы супруга у данного работодателя рассматриваемая материальная помощь начислена не была.
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Как следует из вопроса, супруга не является работником организации, в которой работал супруг, и обратилась за выплатой материальной помощи после смерти супруга. Тем самым исходим из того, что в период работы супруга у данного работодателя рассматриваемая материальная помощь начислена не была.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах в отношении зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченных членам семьи умершего работника.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-15-05/70904)При этом выплаты, начисленные после даты смерти работника и полученные членами его семьи (или лицами, находившимися на иждивении работника на день его смерти), не подлежат обложению страховыми взносами, поскольку застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в данном случае отсутствует, а вышеупомянутые выплаты после смерти работника производятся лицу, которое не состоит в трудовых отношениях с организацией, производящей данные выплаты.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-15-05/70904)При этом выплаты, начисленные после даты смерти работника и полученные членами его семьи (или лицами, находившимися на иждивении работника на день его смерти), не подлежат обложению страховыми взносами, поскольку застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в данном случае отсутствует, а вышеупомянутые выплаты после смерти работника производятся лицу, которое не состоит в трудовых отношениях с организацией, производящей данные выплаты.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.07.2015 N БС-4-11/13308@
"Об имущественном налоговом вычете"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 27.07.2015 N 03-04-07/43152)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
"Об имущественном налоговом вычете"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 27.07.2015 N 03-04-07/43152)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Статья: Умер генеральный директор ООО - что нужно предпринять
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника, не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами (при условии, что суммы начислены после смерти) <17>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника, не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами (при условии, что суммы начислены после смерти) <17>.
Статья: Как считать срок владения долей в ООО для целей НДФЛ-освобождения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 19)Покажем на примере. Допустим, 10 лет назад муж, уже будучи в браке, стал одним из учредителей ООО с долей участия 30%. После его смерти в 2023 г. жена унаследовала все его имущество по завещанию, вошла в состав учредителей ООО. А в 2024 г. она продала долю третьему лицу. Получается, что так называемая супружеская доля, которая принадлежит жене более 5 лет, составляет 15% и унаследованная доля - также 15%. Под НДФЛ-освобождение подпадает доход от продажи супружеской доли, а с дохода от продажи унаследованной доли необходимо уплатить НДФЛ, поскольку минимальный 5-летний срок владения не истек.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 19)Покажем на примере. Допустим, 10 лет назад муж, уже будучи в браке, стал одним из учредителей ООО с долей участия 30%. После его смерти в 2023 г. жена унаследовала все его имущество по завещанию, вошла в состав учредителей ООО. А в 2024 г. она продала долю третьему лицу. Получается, что так называемая супружеская доля, которая принадлежит жене более 5 лет, составляет 15% и унаследованная доля - также 15%. Под НДФЛ-освобождение подпадает доход от продажи супружеской доли, а с дохода от продажи унаследованной доли необходимо уплатить НДФЛ, поскольку минимальный 5-летний срок владения не истек.
Статья: Субъекты права на получение не выплаченных наследодателю денежных сумм
(Белькова Е.Г., Полетаева Е.Л.)
("Нотариус", 2026, N 2)Налоговая инспекция при исчислении НДФЛ <9> при выплате сумм неполученной работником заработной платы после его смерти признает членами семьи супругов, родителей и детей, усыновителей и усыновленных, а с учетом ст. 14 СК РФ иных близких родственников. Системное толкование положений СК РФ позволяет включить в понятие члена семьи лиц, которые связаны взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления <10>. Под семьей понимаются лица, связанные родством и (или) свойством, совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство <11>. Вместе с тем следует учитывать, что на практике подтверждением факта совместного проживания выступает регистрация граждан в одном жилом помещении, что само по себе не доказывает совместное ведение хозяйства и тем более предназначение невыплаченных сумм для общих целей совместного проживания.
(Белькова Е.Г., Полетаева Е.Л.)
("Нотариус", 2026, N 2)Налоговая инспекция при исчислении НДФЛ <9> при выплате сумм неполученной работником заработной платы после его смерти признает членами семьи супругов, родителей и детей, усыновителей и усыновленных, а с учетом ст. 14 СК РФ иных близких родственников. Системное толкование положений СК РФ позволяет включить в понятие члена семьи лиц, которые связаны взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления <10>. Под семьей понимаются лица, связанные родством и (или) свойством, совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство <11>. Вместе с тем следует учитывать, что на практике подтверждением факта совместного проживания выступает регистрация граждан в одном жилом помещении, что само по себе не доказывает совместное ведение хозяйства и тем более предназначение невыплаченных сумм для общих целей совместного проживания.
Вопрос: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами материальная помощь и иные выплаты в связи со смертью работника (бывшего работника)?
(Консультация эксперта, 2026)Заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск, пособие по временной нетрудоспособности не облагаются НДФЛ, если на день их выплаты работник умер. Страховыми взносами не облагается указанное пособие, а остальные выплаты - если были начислены после смерти работника.
(Консультация эксперта, 2026)Заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск, пособие по временной нетрудоспособности не облагаются НДФЛ, если на день их выплаты работник умер. Страховыми взносами не облагается указанное пособие, а остальные выплаты - если были начислены после смерти работника.
Статья: Новости от 05.09.2025
("Главная книга", 2025, N 18)А выплаты, начисленные после даты смерти работника и полученные членами его семьи, страховыми взносами не облагаются. Поскольку застрахованное лицо в этом случае отсутствует, а деньги выплачиваются лицу, которое не состоит в трудовых отношениях с организацией, производящей выплаты.
("Главная книга", 2025, N 18)А выплаты, начисленные после даты смерти работника и полученные членами его семьи, страховыми взносами не облагаются. Поскольку застрахованное лицо в этом случае отсутствует, а деньги выплачиваются лицу, которое не состоит в трудовых отношениях с организацией, производящей выплаты.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Вопрос: Уплачивает ли выгодоприобретатель НДФЛ, если получает имущество или доход от деятельности наследственного фонда, учрежденного после смерти учредителя?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Вопрос: Уплачивает ли выгодоприобретатель НДФЛ, если получает имущество или доход от деятельности наследственного фонда, учрежденного после смерти учредителя?
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)5.3. Облагается ли НДФЛ оплата больничного листа, произведенная после смерти работника
(КонсультантПлюс, 2024)5.3. Облагается ли НДФЛ оплата больничного листа, произведенная после смерти работника
Статья: Личные фонды как стратегический инструмент для управления капиталами: создание, налогообложение, защита активов
(Тихонова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)- отсутствие НДФЛ у выгодоприобретателей - близких родственников, налоговых резидентов РФ, при получении активов или выплат из фонда при жизни учредителя (после смерти учредителя - для любой категории лиц) (п. 18.2 ст. 217 НК РФ);
(Тихонова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)- отсутствие НДФЛ у выгодоприобретателей - близких родственников, налоговых резидентов РФ, при получении активов или выплат из фонда при жизни учредителя (после смерти учредителя - для любой категории лиц) (п. 18.2 ст. 217 НК РФ);
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)В то же время, как указывает ФНС России в своих письмах, суд может принять решение о возврате НДФЛ в связи с применением имущественного вычета при расчете налога, подлежащего возврату из бюджета. Такая судебная практика действительно существует, и в этих случаях налоговый орган обязан исполнить решение суда о возврате НДФЛ.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)В то же время, как указывает ФНС России в своих письмах, суд может принять решение о возврате НДФЛ в связи с применением имущественного вычета при расчете налога, подлежащего возврату из бюджета. Такая судебная практика действительно существует, и в этих случаях налоговый орган обязан исполнить решение суда о возврате НДФЛ.