Выплаты не относящиеся к оплате труда
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплаты не относящиеся к оплате труда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 210 НК РФ Пункт 6.2 ст. 210 НК РФ не применяется к выплатам, которые не относятся к зарплате и которые рассчитываются по среднему заработку без районных коэффициентов и процентных надбавок >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, дополнительные компенсации за работу с вредными условиями труда не облагаются НДФЛ в силу п. 3 ст. 217 НК РФ, так как спорные компенсационные выплаты не относятся к повышенной оплате труда в связи с вредными условиями.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, дополнительные компенсации за работу с вредными условиями труда не облагаются НДФЛ в силу п. 3 ст. 217 НК РФ, так как спорные компенсационные выплаты не относятся к повышенной оплате труда в связи с вредными условиями.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие). О каком отдыхе идет речь?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2024)"Сайт проекта "Открытая Инспекция Труда" https://онлайнинспекция.рф", 2024
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2024)"Сайт проекта "Открытая Инспекция Труда" https://онлайнинспекция.рф", 2024
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 24.04.2025 N 540
"Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы"
(вместе с "Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы")3. Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).
"Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы"
(вместе с "Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы")3. Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).
Приказ Минтруда России от 13.02.2024 N 57н
"Об утверждении Порядка исчисления среднего заработка для назначения пособия по безработице"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.03.2024 N 77585)6. Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).
"Об утверждении Порядка исчисления среднего заработка для назначения пособия по безработице"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.03.2024 N 77585)6. Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).
Готовое решение: Как рассчитать средний заработок и оформить справку для определения размера пособия по безработице
(КонсультантПлюс, 2025)Не учитывайте при расчете выплаты социального характера и другие выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда и др.) (п. 6 Порядка исчисления среднего заработка для назначения пособия по безработице).
(КонсультантПлюс, 2025)Не учитывайте при расчете выплаты социального характера и другие выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда и др.) (п. 6 Порядка исчисления среднего заработка для назначения пособия по безработице).
Статья: Выделение РК и ПН из среднего заработка в НДФЛ-целях: новая позиция ФНС (комментарий к Письмам ФНС от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@; Минфина от 17.06.2025 N 03-04-07/58993, от 10.04.2025 N 03-04-07/36075; Минтруда от 21.05.2025 N 14-5/10/В-8650)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Учитывая эту позицию Минтруда, Минфин разъяснил так <5>. Если рассчитанная на основании среднего заработка выплата не относится к зарплате и к ней не применяются РК и ПН за работу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями, то положения п. 6.2 ст. 210 НК РФ к такой выплате не применяются. А значит, такие выплаты облагают НДФЛ по пятиступенчатой шкале, а не двухступенчатой.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Учитывая эту позицию Минтруда, Минфин разъяснил так <5>. Если рассчитанная на основании среднего заработка выплата не относится к зарплате и к ней не применяются РК и ПН за работу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями, то положения п. 6.2 ст. 210 НК РФ к такой выплате не применяются. А значит, такие выплаты облагают НДФЛ по пятиступенчатой шкале, а не двухступенчатой.
Статья: Риски при наследовании права на вознаграждение за служебные РИД, созданные при выполнении договора НИОКР
(Цандер Я.М.)
("Наследственное право", 2025, N 1)Гаврилов Э.П. отмечает, что в случае, когда договором предусмотрены выплаты автору, не относящиеся к заработной плате, указанные суммы вознаграждения подлежат передаче его наследникам <14>.
(Цандер Я.М.)
("Наследственное право", 2025, N 1)Гаврилов Э.П. отмечает, что в случае, когда договором предусмотрены выплаты автору, не относящиеся к заработной плате, указанные суммы вознаграждения подлежат передаче его наследникам <14>.
Готовое решение: Как оформить увольнение в связи со смертью работника
(КонсультантПлюс, 2025)Если есть выплаты, не относящиеся к зарплате, на них ст. 141 ТК РФ, исходя из ее буквального толкования, не распространяется и такие суммы, по нашему мнению, можно выплатить ребенку как члену семьи, только если он проживал совместно с умершим (п. 1 ст. 1183 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если есть выплаты, не относящиеся к зарплате, на них ст. 141 ТК РФ, исходя из ее буквального толкования, не распространяется и такие суммы, по нашему мнению, можно выплатить ребенку как члену семьи, только если он проживал совместно с умершим (п. 1 ст. 1183 ГК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать средний заработок
(КонсультантПлюс, 2025)выплаты социального характера, а также выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальную помощь, оплату стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.) (п. 3 Положения о средней заработной плате). Например, при определении среднего заработка для расчета отпускных не учитывают компенсацию за разъездной характер работы в фиксированной сумме, поскольку она не является элементом оплаты труда (Письмо Роструда от 02.11.2023 N ПГ/22827-6-1);
(КонсультантПлюс, 2025)выплаты социального характера, а также выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальную помощь, оплату стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.) (п. 3 Положения о средней заработной плате). Например, при определении среднего заработка для расчета отпускных не учитывают компенсацию за разъездной характер работы в фиксированной сумме, поскольку она не является элементом оплаты труда (Письмо Роструда от 02.11.2023 N ПГ/22827-6-1);
Статья: Стимулирующие и поощрительные премии: Конституционный суд обозначил границы
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Поощрительные премии при расчете среднего заработка не учитываются, так как являются выплатами, не относящимися к оплате труда (п. 3 Положения). Минтруд России это подтверждает. В письме от 05.07.2021 N 14-3/ООГ-6234 он рассмотрел ситуацию, когда работнику выплатили разовую премию за выполнение срочной внеплановой работы и не учли ее в расчете среднего заработка для выплаты отпускных, мотивировав это тем, что данная премия не предусмотрена системой оплаты труда в организации. Специалисты трудового ведомства разъяснили, что если выплата не предусмотрена системой оплаты труда организации и не отражена в трудовом договоре работника в качестве составляющей оплаты труда, то данная выплата не подлежит учету при исчислении среднего заработка.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Поощрительные премии при расчете среднего заработка не учитываются, так как являются выплатами, не относящимися к оплате труда (п. 3 Положения). Минтруд России это подтверждает. В письме от 05.07.2021 N 14-3/ООГ-6234 он рассмотрел ситуацию, когда работнику выплатили разовую премию за выполнение срочной внеплановой работы и не учли ее в расчете среднего заработка для выплаты отпускных, мотивировав это тем, что данная премия не предусмотрена системой оплаты труда в организации. Специалисты трудового ведомства разъяснили, что если выплата не предусмотрена системой оплаты труда организации и не отражена в трудовом договоре работника в качестве составляющей оплаты труда, то данная выплата не подлежит учету при исчислении среднего заработка.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)В связи с чем в коллективном договоре могут быть предусмотрены дополнительные гарантии и меры социальной поддержки работников организации, в частности, могут быть установлены выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)В связи с чем в коллективном договоре могут быть предусмотрены дополнительные гарантии и меры социальной поддержки работников организации, в частности, могут быть установлены выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).
Готовое решение: Как рассчитать средний заработок для оплаты отпусков
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что в базу для расчета отпускных не входят выплаты, которые предусмотрены п. 3 Положения о средней заработной плате. Это выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда и т.п.), т.е. выплаты, которые не соответствуют понятию заработной платы, содержащемуся в ч. 1 ст. 129 ТК РФ (Письмо Минтруда России от 03.08.2016 N 14-1/ООГ-7105). По мнению Минтруда России, к выплатам социального характера относятся и доплаты между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности (Письмо от 03.08.2016 N 14-1/ООГ-7105). Разъяснения в приведенных здесь и далее Письмах Минтруда России основаны на нормах утратившего силу Положения о средней заработной плате, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922. Несмотря на это, полагаем, что их можно учитывать и в настоящее время, поскольку нормы по исчислению среднего заработка для расчета отпускных в Положении о средней заработной плате, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 N 540, в основном не изменились.
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что в базу для расчета отпускных не входят выплаты, которые предусмотрены п. 3 Положения о средней заработной плате. Это выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда и т.п.), т.е. выплаты, которые не соответствуют понятию заработной платы, содержащемуся в ч. 1 ст. 129 ТК РФ (Письмо Минтруда России от 03.08.2016 N 14-1/ООГ-7105). По мнению Минтруда России, к выплатам социального характера относятся и доплаты между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности (Письмо от 03.08.2016 N 14-1/ООГ-7105). Разъяснения в приведенных здесь и далее Письмах Минтруда России основаны на нормах утратившего силу Положения о средней заработной плате, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922. Несмотря на это, полагаем, что их можно учитывать и в настоящее время, поскольку нормы по исчислению среднего заработка для расчета отпускных в Положении о средней заработной плате, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 N 540, в основном не изменились.
"Памятки по трудовым правам и обязанностям работника и работодателя, разъясняющие требования трудового законодательства Российской Федерации: Сборник памяток для работника"
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).
Ситуация: Как работнику проверить расчет отпускных?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При этом к фактической заработной плате относятся все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда работодателя, в том числе непосредственно зарплата и премии. Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (например, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, коммунальных услуг) (п. п. 2, 3 Положения).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При этом к фактической заработной плате относятся все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда работодателя, в том числе непосредственно зарплата и премии. Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (например, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, коммунальных услуг) (п. п. 2, 3 Положения).