Выплата зарплаты частями НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата зарплаты частями НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, поскольку общество не удержало и не перечислило налог с выплат полевого довольствия работникам. Налоговый орган полагал, что данные выплаты являются компенсациями, связанными с оплатой труда, относятся к элементам заработной платы. Суд отметил, что право на полевое довольствие имеют работники общества, работающие в полевых условиях и проживающие в местах производства работ, при этом ссылки на работу в полевых условиях в трудовых договорах отсутствуют, а проживание работников в поселке не относится к "полевым условиям", учитывая наличие в поселке развитой инфраструктуры (транспортная сеть, объекты торговли, объекты социального назначения и пр.). Суд признал правомерным доначисление НДФЛ, так как выплаты полевого довольствия являлись составной частью заработной платы, носили систематический характер, производились постоянно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, поскольку общество не удержало и не перечислило налог с выплат полевого довольствия работникам. Налоговый орган полагал, что данные выплаты являются компенсациями, связанными с оплатой труда, относятся к элементам заработной платы. Суд отметил, что право на полевое довольствие имеют работники общества, работающие в полевых условиях и проживающие в местах производства работ, при этом ссылки на работу в полевых условиях в трудовых договорах отсутствуют, а проживание работников в поселке не относится к "полевым условиям", учитывая наличие в поселке развитой инфраструктуры (транспортная сеть, объекты торговли, объекты социального назначения и пр.). Суд признал правомерным доначисление НДФЛ, так как выплаты полевого довольствия являлись составной частью заработной платы, носили систематический характер, производились постоянно.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество неправомерно не исчислило НДФЛ с сумм выплат работникам за вредные условия труда, так как определило их не относящимися к заработной плате и носящими компенсационный характер. Налоговый орган посчитал, что эти выплаты не являлись компенсационными и носили характер заработной платы. Суд указал, что согласно ст. 129 ТК РФ в состав заработной платы помимо вознаграждения за труд входят также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Суд установил, что работники общества не предоставляли отчетов о расходовании дополнительных средств, и пришел к выводу, что спорные выплаты являются частью заработной платы в связи с их системностью, ежемесячным характером и тесной связью с характером выполняемой работы. Соответственно, налоговый орган правомерно доначислил эти суммы НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество неправомерно не исчислило НДФЛ с сумм выплат работникам за вредные условия труда, так как определило их не относящимися к заработной плате и носящими компенсационный характер. Налоговый орган посчитал, что эти выплаты не являлись компенсационными и носили характер заработной платы. Суд указал, что согласно ст. 129 ТК РФ в состав заработной платы помимо вознаграждения за труд входят также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Суд установил, что работники общества не предоставляли отчетов о расходовании дополнительных средств, и пришел к выводу, что спорные выплаты являются частью заработной платы в связи с их системностью, ежемесячным характером и тесной связью с характером выполняемой работы. Соответственно, налоговый орган правомерно доначислил эти суммы НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Зарплата за декабрь: когда ее выплачивать и перечислять НДФЛ
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)Уплата НДФЛ со второй части декабрьской зарплаты
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)Уплата НДФЛ со второй части декабрьской зарплаты
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.2. Можно ли удержать и перечислить НДФЛ один раз при выплате зарплаты за месяц двумя частями (до 31 декабря 2022 г. включительно)?
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В любом случае не получится перечислять НДФЛ, удержанный при выплате обеих частей заработной платы за один месяц, вместе. Но если сроки выплаты заработной платы за предыдущий месяц и за первую половину текущего месяца будут установлены в диапазоне с 1-го по 22-е число, то в месяцах, в которых в последнюю неделю не будет никаких выплат (отпускных, при увольнении и других), НДФЛ будет перечислен только один раз.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В любом случае не получится перечислять НДФЛ, удержанный при выплате обеих частей заработной платы за один месяц, вместе. Но если сроки выплаты заработной платы за предыдущий месяц и за первую половину текущего месяца будут установлены в диапазоне с 1-го по 22-е число, то в месяцах, в которых в последнюю неделю не будет никаких выплат (отпускных, при увольнении и других), НДФЛ будет перечислен только один раз.
Вопрос: 09.01.2024 организация выплатила задолженность по дивидендам учредителю, являющемуся в том числе работником организации. Сумма дивидендов превысила 5 млн руб. 12.01.2024 выплачивается вторая часть заработной платы за декабрь 2023 г. Какая ставка НДФЛ должна быть применена при начислении налога с дохода в виде зарплаты?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: 09.01.2024 организация выплатила задолженность по дивидендам учредителю, являющемуся в том числе работником организации. Сумма дивидендов превысила 5 млн руб. 12.01.2024 выплачивается вторая часть заработной платы за декабрь 2023 г. Какая ставка НДФЛ должна быть применена при начислении налога с дохода в виде зарплаты?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: 09.01.2024 организация выплатила задолженность по дивидендам учредителю, являющемуся в том числе работником организации. Сумма дивидендов превысила 5 млн руб. 12.01.2024 выплачивается вторая часть заработной платы за декабрь 2023 г. Какая ставка НДФЛ должна быть применена при начислении налога с дохода в виде зарплаты?
Статья: Особенности выплаты декабрьской зарплаты
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)Разберемся, в какие сроки нужно выплатить вторую часть зарплаты за декабрь 2024 г., по каким ставкам НДФЛ ее облагать, а также можно ли объединить зарплату за декабрь в одну выплату.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)Разберемся, в какие сроки нужно выплатить вторую часть зарплаты за декабрь 2024 г., по каким ставкам НДФЛ ее облагать, а также можно ли объединить зарплату за декабрь в одну выплату.
Готовое решение: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если переносите на 2025 г. выплату доходов сотрудникам (зарплат, премий и др.), начисленных за 2024 г., учтите последствия в части НДФЛ для них. Перенесенная выплата увеличит общую сумму доходов сотрудника, полученных в 2025 г., к части которых из-за этого могут быть применены повышенные с 1 января 2025 г. ставки НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)Если переносите на 2025 г. выплату доходов сотрудникам (зарплат, премий и др.), начисленных за 2024 г., учтите последствия в части НДФЛ для них. Перенесенная выплата увеличит общую сумму доходов сотрудника, полученных в 2025 г., к части которых из-за этого могут быть применены повышенные с 1 января 2025 г. ставки НДФЛ.
Статья: Кого коснется новая сила ФНС?
(Васильева А.)
("Трудовое право", 2021, N 6)Если налогоплательщик получает от работодателя какую-то часть заработной платы "в конверте", это означает, что с этой части заработной платы не платятся ни НДФЛ, ни страховые взносы. Кроме того, это может свидетельствовать о наличии у работодателя скрытого от налогообложения дохода. Соответственно, выявление факта уплаты "серых" зарплат повлечет для работодателя серьезные последствия, и в ходе мероприятий налогового контроля могут быть доначислены колоссальные суммы налогов, страховых взносов, пени, а работодатель привлечен к налоговой ответственности в виде уплаты штрафа (20% от неуплаченной суммы НДФЛ, 20% от неуплаченной суммы иных налогов и страховых взносов или 40% при выявлении умысла в занижении налоговой базы).
(Васильева А.)
("Трудовое право", 2021, N 6)Если налогоплательщик получает от работодателя какую-то часть заработной платы "в конверте", это означает, что с этой части заработной платы не платятся ни НДФЛ, ни страховые взносы. Кроме того, это может свидетельствовать о наличии у работодателя скрытого от налогообложения дохода. Соответственно, выявление факта уплаты "серых" зарплат повлечет для работодателя серьезные последствия, и в ходе мероприятий налогового контроля могут быть доначислены колоссальные суммы налогов, страховых взносов, пени, а работодатель привлечен к налоговой ответственности в виде уплаты штрафа (20% от неуплаченной суммы НДФЛ, 20% от неуплаченной суммы иных налогов и страховых взносов или 40% при выявлении умысла в занижении налоговой базы).
Готовое решение: Как налоговому агенту заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ с районных коэффициентов и процентных надбавок, выплаченных нерезидентам, отражайте в уведомлении в общем порядке, без обособления от НДФЛ с остальной части зарплаты этих лиц. Для таких выплат не установлены отдельные ставки НДФЛ и КБК.
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ с районных коэффициентов и процентных надбавок, выплаченных нерезидентам, отражайте в уведомлении в общем порядке, без обособления от НДФЛ с остальной части зарплаты этих лиц. Для таких выплат не установлены отдельные ставки НДФЛ и КБК.