Выплата неофициальной заработной платы
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата неофициальной заработной платы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносамДОНАЧИСЛЕНИЕ НДФЛ ПРИ ВЫПЛАТЕ
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, из анализа банковской выписки руководителя следует, что имеются перечисления в адрес физических лиц, фактически выполнявших работы. Согласно показаниям свидетелей установлены факты выплаты неофициальной заработной платы наличными денежными средствами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, из анализа банковской выписки руководителя следует, что имеются перечисления в адрес физических лиц, фактически выполнявших работы. Согласно показаниям свидетелей установлены факты выплаты неофициальной заработной платы наличными денежными средствами.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кассовая книга, анализ счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", счета 50 "Касса" не являются достаточным и надлежащим доказательством выплаты работникам неофициальной зарплаты, не могут подтверждать факт выплаты из кассы денег в качестве зарплаты.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кассовая книга, анализ счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", счета 50 "Касса" не являются достаточным и надлежащим доказательством выплаты работникам неофициальной зарплаты, не могут подтверждать факт выплаты из кассы денег в качестве зарплаты.
Нормативные акты
Приказ Генпрокуратуры России от 05.02.2024 N 98
"Об организации прокурорского надзора за соблюдением трудовых прав граждан"1.1. Обеспечить системный и эффективный надзор за соблюдением трудовых прав граждан. На постоянной основе проводить работу по предупреждению и пресечению правонарушений в сфере оплаты и охраны труда, фактов уклонения от оформления трудовых отношений и выплаты неофициальной заработной платы. Добиваться устранения выявленных нарушений, привлечения виновных лиц к ответственности, восстановления прав граждан, в том числе путем уплаты обязательных взносов и платежей.
"Об организации прокурорского надзора за соблюдением трудовых прав граждан"1.1. Обеспечить системный и эффективный надзор за соблюдением трудовых прав граждан. На постоянной основе проводить работу по предупреждению и пресечению правонарушений в сфере оплаты и охраны труда, фактов уклонения от оформления трудовых отношений и выплаты неофициальной заработной платы. Добиваться устранения выявленных нарушений, привлечения виновных лиц к ответственности, восстановления прав граждан, в том числе путем уплаты обязательных взносов и платежей.
Статья: Достаточность доказательств в спорах о признании отношений трудовыми
(Василенко Ю.Е.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 7)<23> Хоцинская Д.А. Особенности доказывания и доказательств по трудовым спорам, связанным с выплатой неофициальной заработной платы // Актуальные проблемы частноправового регулирования общественных отношений: Материалы Международной научно-теоретической конференции (г. Ростов-на-Дону, 20 ноября 2019 г.): Сб. науч. статей / Члены ред. кол.: Е.А. Рыбалка, А.В. Шпак, Е.Г. Негодаева; Отв. ред.: В.И. Фатхи, Н.В. Пономарева. Ростов-н/Д: Ростовский юридический институт Министерства внутренних дел Российской Федерации, 2019. С. 79 - 84.
(Василенко Ю.Е.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 7)<23> Хоцинская Д.А. Особенности доказывания и доказательств по трудовым спорам, связанным с выплатой неофициальной заработной платы // Актуальные проблемы частноправового регулирования общественных отношений: Материалы Международной научно-теоретической конференции (г. Ростов-на-Дону, 20 ноября 2019 г.): Сб. науч. статей / Члены ред. кол.: Е.А. Рыбалка, А.В. Шпак, Е.Г. Негодаева; Отв. ред.: В.И. Фатхи, Н.В. Пономарева. Ростов-н/Д: Ростовский юридический институт Министерства внутренних дел Российской Федерации, 2019. С. 79 - 84.
Статья: Прокурор: полномочия, основания и порядок деятельности
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)На основании п. 1.1 Приказа Генпрокуратуры России от 05.02.2024 N 98 "Об организации прокурорского надзора за соблюдением трудовых прав граждан" (далее - Приказ) органам прокуратуры предписано обеспечить системный и эффективный надзор за соблюдением трудовых прав граждан. На постоянной основе проводить работу по предупреждению и пресечению правонарушений в сфере оплаты и охраны труда, фактов уклонения от оформления трудовых отношений и выплаты неофициальной заработной платы. Добиваться устранения выявленных нарушений, привлечения виновных лиц к ответственности, восстановления прав граждан, в том числе путем уплаты обязательных взносов и платежей.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)На основании п. 1.1 Приказа Генпрокуратуры России от 05.02.2024 N 98 "Об организации прокурорского надзора за соблюдением трудовых прав граждан" (далее - Приказ) органам прокуратуры предписано обеспечить системный и эффективный надзор за соблюдением трудовых прав граждан. На постоянной основе проводить работу по предупреждению и пресечению правонарушений в сфере оплаты и охраны труда, фактов уклонения от оформления трудовых отношений и выплаты неофициальной заработной платы. Добиваться устранения выявленных нарушений, привлечения виновных лиц к ответственности, восстановления прав граждан, в том числе путем уплаты обязательных взносов и платежей.
Готовое решение: Ответственность работодателя при выплате "серой" зарплаты
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку при выплате "серой" зарплаты с неофициальной части дохода работодатель не удерживает НДФЛ и не начисляет страховые взносы, ему грозит налоговая ответственность, а также ответственность по Закону N 125-ФЗ за неуплату взносов на травматизм. Кроме того, возможна административная ответственность, а если сумма недоимки достигнет крупного или особо крупного размера, должностных лиц организации (ИП) могут привлечь к уголовной ответственности.
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку при выплате "серой" зарплаты с неофициальной части дохода работодатель не удерживает НДФЛ и не начисляет страховые взносы, ему грозит налоговая ответственность, а также ответственность по Закону N 125-ФЗ за неуплату взносов на травматизм. Кроме того, возможна административная ответственность, а если сумма недоимки достигнет крупного или особо крупного размера, должностных лиц организации (ИП) могут привлечь к уголовной ответственности.
"Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография"
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)Данные РМЭЗ также не выявляют существенного изменения ситуации с официальным оформлением работников формального сектора в 2015 - 2019 гг. Доля работников, занятых в организациях без оформления трудовых отношений, сохранялась на уровне 7 - 8% (рисунок 10). Отсутствие заметной позитивной динамики отмечалось и в ситуации с неофициальной выплатой заработной платы: доля занятых в формальном секторе работников, которым заработная плата выплачивалась полностью или частично неофициально, сохранялась на уровне 13 - 15%.
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)Данные РМЭЗ также не выявляют существенного изменения ситуации с официальным оформлением работников формального сектора в 2015 - 2019 гг. Доля работников, занятых в организациях без оформления трудовых отношений, сохранялась на уровне 7 - 8% (рисунок 10). Отсутствие заметной позитивной динамики отмечалось и в ситуации с неофициальной выплатой заработной платы: доля занятых в формальном секторе работников, которым заработная плата выплачивалась полностью или частично неофициально, сохранялась на уровне 13 - 15%.
Статья: Взыскать "серую" зарплату с работодателя. Возможно ли?
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2023, N 5)Электронная переписка может послужить таким доказательством. Так, при приеме на работу менеджеру сообщили, что для уменьшения налоговых отчислений его зарплата будет состоять из официальной и неофициальной частей. Чтобы официальная часть была как можно меньше, сотрудника оформили на неполный рабочий день, хотя работал он полный день. Первоначально "черную" часть зарплаты перечисляли на банковскую карту работника со счета третьего лица, которое не являлось сотрудником компании, но фактически было уполномочено решать вопросы выплаты зарплаты. Затем работник по просьбе работодателя оформил отдельную банковскую карту и прислал ее с ПИН-кодом работодателю. Указанное третье лицо получало от имени работника его зарплату в кассе, а потом вносило деньги на карту через банкомат, как будто это делает сам работник. "Серую" зарплату работнику платили несколько лет. Не получив очередную выплату, он приостановил работу. Работодатель объявил ему выговор, а затем уволил по п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК. Работник обратился в суд, заявив в том числе требование о взыскании "серой" зарплаты. Суд признал увольнение незаконным, а факт выплаты неофициальной части зарплаты доказанным. В качестве подтверждения выплаты неофициальной части зарплаты суд принял электронную переписку работника с коммерческим директором и третьим лицом, которое перечисляло зарплату. При этом суд учел, что у этих адресатов был общий доменный адрес, а в переписке обсуждался вопрос зачисления зарплаты на карты работников. Также суд принял во внимание выписки по банковскому счету работника. Они подтверждали, что суммы, которые работник заявлял как "черную" часть зарплаты, поступали на его счет ежемесячно соразмерными платежами. В итоге суд взыскал с работодателя задолженность по "серой" зарплате (Определение Седьмого КСОЮ от 13.07.2021 по делу N 88-10854/2021).
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2023, N 5)Электронная переписка может послужить таким доказательством. Так, при приеме на работу менеджеру сообщили, что для уменьшения налоговых отчислений его зарплата будет состоять из официальной и неофициальной частей. Чтобы официальная часть была как можно меньше, сотрудника оформили на неполный рабочий день, хотя работал он полный день. Первоначально "черную" часть зарплаты перечисляли на банковскую карту работника со счета третьего лица, которое не являлось сотрудником компании, но фактически было уполномочено решать вопросы выплаты зарплаты. Затем работник по просьбе работодателя оформил отдельную банковскую карту и прислал ее с ПИН-кодом работодателю. Указанное третье лицо получало от имени работника его зарплату в кассе, а потом вносило деньги на карту через банкомат, как будто это делает сам работник. "Серую" зарплату работнику платили несколько лет. Не получив очередную выплату, он приостановил работу. Работодатель объявил ему выговор, а затем уволил по п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК. Работник обратился в суд, заявив в том числе требование о взыскании "серой" зарплаты. Суд признал увольнение незаконным, а факт выплаты неофициальной части зарплаты доказанным. В качестве подтверждения выплаты неофициальной части зарплаты суд принял электронную переписку работника с коммерческим директором и третьим лицом, которое перечисляло зарплату. При этом суд учел, что у этих адресатов был общий доменный адрес, а в переписке обсуждался вопрос зачисления зарплаты на карты работников. Также суд принял во внимание выписки по банковскому счету работника. Они подтверждали, что суммы, которые работник заявлял как "черную" часть зарплаты, поступали на его счет ежемесячно соразмерными платежами. В итоге суд взыскал с работодателя задолженность по "серой" зарплате (Определение Седьмого КСОЮ от 13.07.2021 по делу N 88-10854/2021).
Статья: Безналичный денежный перевод как важный элемент доказательства наличия трудовых отношений
(Рехтина И.В., Василенко Ю.Е.)
("Банковское право", 2025, N 3)<15> Хоцинская Д.А. Особенности доказывания по трудовым спорам, связанным с выплатой неофициальной заработной платы // Актуальные проблемы частноправового регулирования общественных отношений: сб. мат. Междунар. науч.-теорет. конференции / отв. ред. В.И. Фатхи, Н.В. Пономарева. Ростов н/Д, 2019. С. 79 - 84.
(Рехтина И.В., Василенко Ю.Е.)
("Банковское право", 2025, N 3)<15> Хоцинская Д.А. Особенности доказывания по трудовым спорам, связанным с выплатой неофициальной заработной платы // Актуальные проблемы частноправового регулирования общественных отношений: сб. мат. Междунар. науч.-теорет. конференции / отв. ред. В.И. Фатхи, Н.В. Пономарева. Ростов н/Д, 2019. С. 79 - 84.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Кассовая книга, полученная в ходе выемки, анализ счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", счета 50 "Касса" с пометкой не являются достаточным и надлежащим доказательством выплаты "работникам неофициальной зарплаты" не могут подтверждать факт выплаты из кассы юридического лица денежных средств в качестве зарплаты (Постановление АС ПО от 14.11.2024 N Ф06-8186/2024 по делу N А57-32708/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Кассовая книга, полученная в ходе выемки, анализ счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", счета 50 "Касса" с пометкой не являются достаточным и надлежащим доказательством выплаты "работникам неофициальной зарплаты" не могут подтверждать факт выплаты из кассы юридического лица денежных средств в качестве зарплаты (Постановление АС ПО от 14.11.2024 N Ф06-8186/2024 по делу N А57-32708/2022).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Также документально не подтверждены необходимые показатели для расчета неофициально выплаченной заработной платы для целей признания ее расходом по налогу на прибыль, а также в целях НДФЛ и страховых взносов (Постановление АС ВСО от 10.03.2025 N Ф02-11/2025 по делу N А33-29373/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Также документально не подтверждены необходимые показатели для расчета неофициально выплаченной заработной платы для целей признания ее расходом по налогу на прибыль, а также в целях НДФЛ и страховых взносов (Постановление АС ВСО от 10.03.2025 N Ф02-11/2025 по делу N А33-29373/2022).
Статья: Можно ли учесть в расходах серую зарплату
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)- тот факт, что компания реально платила неофициальным сотрудникам зарплату, налоговики не оспаривали. А значит, суммы фактически выплаченных зарплат по итогам проверки также следовало учесть в расходах по прибыли в качестве расходов на оплату труда <4>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)- тот факт, что компания реально платила неофициальным сотрудникам зарплату, налоговики не оспаривали. А значит, суммы фактически выплаченных зарплат по итогам проверки также следовало учесть в расходах по прибыли в качестве расходов на оплату труда <4>.