Выплата дохода в натуральной форме
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дохода в натуральной форме (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило с иностранным займодавцем договор процентного займа. Затем на основании дополнительного соглашения было прекращено начисление процентов, а задолженность по процентам была присоединена к сумме основного долга. Налоговый орган доначислил налог на прибыль с доходов иностранной организации, сделав вывод о неправомерном неудержании налога на прибыль при капитализации процентов по договору займа. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и привлечение общества к ответственности по ст. 123 НК РФ. Суд указал, что процентный доход от долговых обязательств российских организаций является доходом иностранной организации от источников в РФ и подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (ст. 42, подп. 3 п. 1 и п. 1.1 ст. 309 НК РФ), независимо от формы, в которой получен такой доход, в частности в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации. Суд указал, что присоединение процентов к сумме основного долга представляет собой неденежную форму выплаты дохода в адрес иностранной организации, в момент присоединения процентов к сумме основного долга общество обязано было удержать налог с доходов иностранной организации в установленном ст. 310 НК РФ порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило с иностранным займодавцем договор процентного займа. Затем на основании дополнительного соглашения было прекращено начисление процентов, а задолженность по процентам была присоединена к сумме основного долга. Налоговый орган доначислил налог на прибыль с доходов иностранной организации, сделав вывод о неправомерном неудержании налога на прибыль при капитализации процентов по договору займа. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и привлечение общества к ответственности по ст. 123 НК РФ. Суд указал, что процентный доход от долговых обязательств российских организаций является доходом иностранной организации от источников в РФ и подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (ст. 42, подп. 3 п. 1 и п. 1.1 ст. 309 НК РФ), независимо от формы, в которой получен такой доход, в частности в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации. Суд указал, что присоединение процентов к сумме основного долга представляет собой неденежную форму выплаты дохода в адрес иностранной организации, в момент присоединения процентов к сумме основного долга общество обязано было удержать налог с доходов иностранной организации в установленном ст. 310 НК РФ порядке.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проанализировав условия договора займа и дополнительного соглашения, суд пришел к выводам, что присоединение процентов к сумме основного долга представляет собой неденежную форму выплаты дохода в адрес иностранной организации. Следовательно, в момент присоединения процентов к сумме основного долга общество обязано было удержать налог с доходов иностранной организации на основании п. 1 ст. 310 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проанализировав условия договора займа и дополнительного соглашения, суд пришел к выводам, что присоединение процентов к сумме основного долга представляет собой неденежную форму выплаты дохода в адрес иностранной организации. Следовательно, в момент присоединения процентов к сумме основного долга общество обязано было удержать налог с доходов иностранной организации на основании п. 1 ст. 310 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды.
(Письмо Минфина России от 21.03.2024 N 03-04-06/25790)Вопрос: Об исполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды.
(Письмо Минфина России от 21.03.2024 N 03-04-06/25790)Вопрос: Об исполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.8.13. Представление сведений об освобождении от уплаты НДФЛ по доходам в денежной и (или) натуральной формах, полученным при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица), и по доходам налогоплательщика - контролирующего лица, полученным от контролируемой им иностранной компании
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.8.13. Представление сведений об освобождении от уплаты НДФЛ по доходам в денежной и (или) натуральной формах, полученным при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица), и по доходам налогоплательщика - контролирующего лица, полученным от контролируемой им иностранной компании
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
(ред. от 28.11.2025)При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Иногда налоговый агент объективно может не иметь возможности произвести удержание сумм налога, например, если налогоплательщику производится не денежная выплата, а он получает доход в натуральной форме. В подобных случаях законодатель предусматривает освобождение налогового агента от исполнения его обязанности по удержанию (например, п. 5 ст. 226 НК РФ по налогу на доходы физических лиц). Следовательно, не может применяться и ответственность за неисполнение отсутствующей у налогового агента обязанности <254>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Иногда налоговый агент объективно может не иметь возможности произвести удержание сумм налога, например, если налогоплательщику производится не денежная выплата, а он получает доход в натуральной форме. В подобных случаях законодатель предусматривает освобождение налогового агента от исполнения его обязанности по удержанию (например, п. 5 ст. 226 НК РФ по налогу на доходы физических лиц). Следовательно, не может применяться и ответственность за неисполнение отсутствующей у налогового агента обязанности <254>.
Готовое решение: В каком порядке облагаются НДФЛ доходы от операций с векселями
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы передаете физлицу (не ИП) вексель в качестве оплаты, то начисляйте НДФЛ как налоговый агент в зависимости от того, какой доход получает физлицо в результате оплаты ему векселем. При этом передача векселя является выплатой дохода в натуральной форме. В то же время по данному вопросу существует и другой подход.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы передаете физлицу (не ИП) вексель в качестве оплаты, то начисляйте НДФЛ как налоговый агент в зависимости от того, какой доход получает физлицо в результате оплаты ему векселем. При этом передача векселя является выплатой дохода в натуральной форме. В то же время по данному вопросу существует и другой подход.
Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не удержали (не полностью удержали) НДФЛ (например, ошиблись с расчетом или выплатили доход в натуральной форме), то вам нужно доудержать его из денежных выплат физлицу до 31 января года, следующего за годом выплаты дохода, налог с которого не удержан.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не удержали (не полностью удержали) НДФЛ (например, ошиблись с расчетом или выплатили доход в натуральной форме), то вам нужно доудержать его из денежных выплат физлицу до 31 января года, следующего за годом выплаты дохода, налог с которого не удержан.
Вопрос: Об НДФЛ при выплате налоговым агентом доходов в натуральной форме, в том числе в виде ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-06/72478)Вопрос: Об НДФЛ при выплате налоговым агентом доходов в натуральной форме, в том числе в виде ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-06/72478)Вопрос: Об НДФЛ при выплате налоговым агентом доходов в натуральной форме, в том числе в виде ценных бумаг.
Статья: Новые вызовы, стоящие перед Россией, и ответ на них в налоговой политике
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)Повышение заинтересованности сотрудников в результатах работы российской организации - работодателя нужно расширять и иными методами налогового стимулирования. Названная заинтересованность будет в целом способствовать осознанию работниками интересов по защите российской экономики от воздействия недружественных государств. В качестве такой меры возможно стимулирование наделения работников долями (акциями) российских компаний. В законодательстве можно предусмотреть, что к данным операциям не применяется налогообложение в виде материальной выгоды от приобретения по цене ниже рыночной долей (акций) российских компаний (в том числе группы компаний), с которым работник находится в трудовых отношениях, а также не облагается доход при приобретении подобных долей (акций) без оплаты (доход в натуральной форме). В отношении организаций убыток от наделения работников акциями (долями) в рамках указанных программ следует принимать для целей налогообложения прибыли. Можно предусмотреть в корпоративном праве режим расщепления права на управление, вытекающего из доли (акции) для того, чтобы это право оставить за компанией или основными собственниками, а права на дивиденды и рост капитализации передать работникам.
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)Повышение заинтересованности сотрудников в результатах работы российской организации - работодателя нужно расширять и иными методами налогового стимулирования. Названная заинтересованность будет в целом способствовать осознанию работниками интересов по защите российской экономики от воздействия недружественных государств. В качестве такой меры возможно стимулирование наделения работников долями (акциями) российских компаний. В законодательстве можно предусмотреть, что к данным операциям не применяется налогообложение в виде материальной выгоды от приобретения по цене ниже рыночной долей (акций) российских компаний (в том числе группы компаний), с которым работник находится в трудовых отношениях, а также не облагается доход при приобретении подобных долей (акций) без оплаты (доход в натуральной форме). В отношении организаций убыток от наделения работников акциями (долями) в рамках указанных программ следует принимать для целей налогообложения прибыли. Можно предусмотреть в корпоративном праве режим расщепления права на управление, вытекающего из доли (акции) для того, чтобы это право оставить за компанией или основными собственниками, а права на дивиденды и рост капитализации передать работникам.
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)При этом имеет значение, была ли у вас возможность удержать налог. Если такой возможности не было (например, доход выплачен в натуральной форме и иных выплат дохода в денежной форме не было), то привлечь вас к ответственности нельзя. Такой вывод следует из п. 4 ст. 226 НК РФ, п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом имеет значение, была ли у вас возможность удержать налог. Если такой возможности не было (например, доход выплачен в натуральной форме и иных выплат дохода в денежной форме не было), то привлечь вас к ответственности нельзя. Такой вывод следует из п. 4 ст. 226 НК РФ, п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57.
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)А вот в ситуации, когда речь идет о выплате "натуральных" дивидендов участнику, являющемуся юридическим лицом, возникает неопределенность, поскольку в гл. 25 НК РФ отсутствуют положения относительно порядка действий налогового агента в случае выплаты дохода в неденежной форме. В то же время имеется общая норма - подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ, согласно которой налоговые агенты обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)А вот в ситуации, когда речь идет о выплате "натуральных" дивидендов участнику, являющемуся юридическим лицом, возникает неопределенность, поскольку в гл. 25 НК РФ отсутствуют положения относительно порядка действий налогового агента в случае выплаты дохода в неденежной форме. В то же время имеется общая норма - подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ, согласно которой налоговые агенты обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах.
Ситуация: Что делать, если пришло уведомление на уплату НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу при выплате дохода НДФЛ удерживает налоговый агент. Если по каким-либо причинам налоговый агент не смог удержать НДФЛ до 31 января следующего года (например, при выплате дохода в натуральной форме), он должен в общем случае сообщить налогоплательщику и налоговому органу не позднее 25 февраля следующего года о невозможности удержать налог, о размере налогооблагаемого дохода и о сумме неудержанного НДФЛ (ст. 216, п. п. 2, 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1, п. 9 ст. 226.2 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу при выплате дохода НДФЛ удерживает налоговый агент. Если по каким-либо причинам налоговый агент не смог удержать НДФЛ до 31 января следующего года (например, при выплате дохода в натуральной форме), он должен в общем случае сообщить налогоплательщику и налоговому органу не позднее 25 февраля следующего года о невозможности удержать налог, о размере налогооблагаемого дохода и о сумме неудержанного НДФЛ (ст. 216, п. п. 2, 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1, п. 9 ст. 226.2 НК РФ).