Выплата дохода иностранному лицу
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дохода иностранному лицу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно не исчислил и не уплатил налог на прибыль с дохода, выплаченного иностранному лицу, не подтвердив оригиналами статус налогового резидента иностранной организации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно не исчислил и не уплатил налог на прибыль с дохода, выплаченного иностранному лицу, не подтвердив оригиналами статус налогового резидента иностранной организации.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Решением единственного акционера общества - иностранного юридического лица нераспределенная прибыль прошлых лет была направлена на увеличение уставного капитала общества. При этом каких-либо выплат в денежной форме общество своему единственному акционеру - иностранному юридическому лицу не производило. По мнению налогового органа, акционер получил от общества дивиденды, которые направил на увеличение уставного капитала общества. Соответственно, общество должно было выполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль организаций и уплатить налог в бюджетную систему. Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль организаций с дохода, выплаченного иностранному юридическому лицу в виде дивидендов от российской организации, а также привлек его к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ. Верховный Суд РФ признал решение налогового органа неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что в силу подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ российская организация, являющаяся единственным акционером другой российской организации и принявшая решение о направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала этой другой российской организации, освобождалась бы от уплаты налога на прибыль организаций. В ст. 309 НК РФ, определяющей порядок налогообложения доходов иностранных организаций, аналогичное положение или отсылка к подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ отсутствует. В то же время п. 1 ст. 24 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" содержит запрет дискриминации в сфере налогообложения по признаку национальной принадлежности. Поскольку выгода российской организации - акционера от прироста стоимости капитала акционерного общества в размере, соответствующем увеличению уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, не рассматривается законодателем в качестве подлежащего налогообложению дохода, то не имеется оснований подвергать более обременительному налогообложению в рассматриваемой части иностранного акционера, сохранившего капитализацию российской организации. Следовательно, иностранное юридическое лицо - акционер, с учетом п. 1 ст. 24 Соглашения от 06.03.1998, могло применять в рассматриваемой ситуации подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, а у общества как налогового агента отсутствовала обязанность уплачивать налог на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Решением единственного акционера общества - иностранного юридического лица нераспределенная прибыль прошлых лет была направлена на увеличение уставного капитала общества. При этом каких-либо выплат в денежной форме общество своему единственному акционеру - иностранному юридическому лицу не производило. По мнению налогового органа, акционер получил от общества дивиденды, которые направил на увеличение уставного капитала общества. Соответственно, общество должно было выполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль организаций и уплатить налог в бюджетную систему. Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль организаций с дохода, выплаченного иностранному юридическому лицу в виде дивидендов от российской организации, а также привлек его к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ. Верховный Суд РФ признал решение налогового органа неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что в силу подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ российская организация, являющаяся единственным акционером другой российской организации и принявшая решение о направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала этой другой российской организации, освобождалась бы от уплаты налога на прибыль организаций. В ст. 309 НК РФ, определяющей порядок налогообложения доходов иностранных организаций, аналогичное положение или отсылка к подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ отсутствует. В то же время п. 1 ст. 24 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" содержит запрет дискриминации в сфере налогообложения по признаку национальной принадлежности. Поскольку выгода российской организации - акционера от прироста стоимости капитала акционерного общества в размере, соответствующем увеличению уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, не рассматривается законодателем в качестве подлежащего налогообложению дохода, то не имеется оснований подвергать более обременительному налогообложению в рассматриваемой части иностранного акционера, сохранившего капитализацию российской организации. Следовательно, иностранное юридическое лицо - акционер, с учетом п. 1 ст. 24 Соглашения от 06.03.1998, могло применять в рассматриваемой ситуации подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, а у общества как налогового агента отсутствовала обязанность уплачивать налог на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налогообложении дохода, выплачиваемого иностранному лицу (иностранной структуре без образования юрлица).
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-08-09/33616)Вопрос: О налогообложении дохода, выплачиваемого иностранному лицу (иностранной структуре без образования юрлица).
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-08-09/33616)Вопрос: О налогообложении дохода, выплачиваемого иностранному лицу (иностранной структуре без образования юрлица).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (КНД 1120417)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (КНД 1120417)
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Следовательно, у российской организации при выплате доходов иностранному юридическому лицу в связи с оказанием им услуг на территории РФ не возникнет обязанности по удержанию налога с доходов этого иностранного юридического лица в связи с тем, что такой вид дохода, как оказание услуг на территории РФ, не указан в п. 1 ст. 309 НК РФ. При наличии признаков постоянного представительства такие организации самостоятельно платят налог на прибыль в РФ".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Следовательно, у российской организации при выплате доходов иностранному юридическому лицу в связи с оказанием им услуг на территории РФ не возникнет обязанности по удержанию налога с доходов этого иностранного юридического лица в связи с тем, что такой вид дохода, как оказание услуг на территории РФ, не указан в п. 1 ст. 309 НК РФ. При наличии признаков постоянного представительства такие организации самостоятельно платят налог на прибыль в РФ".
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов по измененной форме КНД 1151056 с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Расчет подают следующие категории лиц, которые выплачивают иностранным организациям доходы от источников в РФ (п. 1 Порядка заполнения расчета, утвержденного Приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@):
(КонсультантПлюс, 2025)Расчет подают следующие категории лиц, которые выплачивают иностранным организациям доходы от источников в РФ (п. 1 Порядка заполнения расчета, утвержденного Приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@):
Статья: Изменение фактического получателя дохода
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Согласно положениям ст. 7 НК РФ при выплате дохода иностранному лицу СИДН применяется, если это иностранное лицо является резидентом государства, с которым заключено данное СИДН, и имеет фактическое право на получение дохода.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Согласно положениям ст. 7 НК РФ при выплате дохода иностранному лицу СИДН применяется, если это иностранное лицо является резидентом государства, с которым заключено данное СИДН, и имеет фактическое право на получение дохода.
Статья: Мощность двигателя как количественный показатель экономического основания транспортного налога
(Авакян К.А.)
("Финансовое право", 2024, N 8)<10> См.: Анищенко Д.Е. Правовые основы взимания налогов, удерживаемых в Российской Федерации у источника дохода при выплатах иностранным лицам: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2023. С. 36.
(Авакян К.А.)
("Финансовое право", 2024, N 8)<10> См.: Анищенко Д.Е. Правовые основы взимания налогов, удерживаемых в Российской Федерации у источника дохода при выплатах иностранным лицам: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2023. С. 36.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)С 1 января 2025 г. вступает в силу п. 1.1 комментируемой статьи. С указанной даты будет действовать правило, в соответствии с которым налоговыми агентами признаются иностранные организации, осуществляющие выплаты физическим лицам доходов в виде вознаграждений, указанных в пп. 6.3 п. 1 или пп. 6.1 п. 3 ст. 208 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)С 1 января 2025 г. вступает в силу п. 1.1 комментируемой статьи. С указанной даты будет действовать правило, в соответствии с которым налоговыми агентами признаются иностранные организации, осуществляющие выплаты физическим лицам доходов в виде вознаграждений, указанных в пп. 6.3 п. 1 или пп. 6.1 п. 3 ст. 208 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Статья: В какой срок нужно ответить на требование налоговой?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Если запрос касается доходов иностранцев по ценным бумагам, то ответить на него нужно в срок до 3 месяцев. Это касается налоговых агентов, выплачивающих доходы иностранным лицам (п. 3 ст. 310.2 НК РФ).
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Если запрос касается доходов иностранцев по ценным бумагам, то ответить на него нужно в срок до 3 месяцев. Это касается налоговых агентов, выплачивающих доходы иностранным лицам (п. 3 ст. 310.2 НК РФ).
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы хотите применить льготные положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения при выплате доходов иностранному лицу, необходимо убедиться, что оно является фактическим получателем доходов. Если налоговый орган докажет, что доходы выплачены не фактическому получателю, в применении льгот по соглашению откажут.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы хотите применить льготные положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения при выплате доходов иностранному лицу, необходимо убедиться, что оно является фактическим получателем доходов. Если налоговый орган докажет, что доходы выплачены не фактическому получателю, в применении льгот по соглашению откажут.
Статья: Новые правила ТЦО и международного налогообложения
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)- позднее этого срока, но до вынесения ФНС РФ решения о проверке контролируемой сделки и при условии учета российским лицом в налоговой базе по налогу на прибыль / НДФЛ процентов в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на день выплаты дохода иностранному лицу, с даты выплаты этого дохода по дату, предшествующую дню возврата включительно (новый п. 6.2 ст. 105.3 НК РФ).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)- позднее этого срока, но до вынесения ФНС РФ решения о проверке контролируемой сделки и при условии учета российским лицом в налоговой базе по налогу на прибыль / НДФЛ процентов в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на день выплаты дохода иностранному лицу, с даты выплаты этого дохода по дату, предшествующую дню возврата включительно (новый п. 6.2 ст. 105.3 НК РФ).
Статья: Трудовая миграция: вопросы международного налогообложения
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)<22> См.: Анищенко Д.Е. Правовые основы взимания налогов, удерживаемых в Российской Федерации у источника дохода при выплатах иностранным лицам: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2023. С. 13.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)<22> См.: Анищенко Д.Е. Правовые основы взимания налогов, удерживаемых в Российской Федерации у источника дохода при выплатах иностранным лицам: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2023. С. 13.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Начисляются ли пени налоговому агенту, который не удержал (удержал по пониженной ставке) налог на прибыль из дохода иностранной организации, получившей резидентство и право на получение дохода после его выплаты
(КонсультантПлюс, 2025)В Обзоре, в частности, приводится Определение Верховного Суда РФ от 23.09.2014 по делу N 305-ЭС14-1210, А40-14698/13 со следующим выводом: если сертификаты резидентства получены налогоплательщиком позже момента фактической выплаты дохода иностранному лицу, то указанные обстоятельства не позволяют налоговым органам начислять пени за период с момента выплаты доходов до получения указанных сертификатов резидентства.
Начисляются ли пени налоговому агенту, который не удержал (удержал по пониженной ставке) налог на прибыль из дохода иностранной организации, получившей резидентство и право на получение дохода после его выплаты
(КонсультантПлюс, 2025)В Обзоре, в частности, приводится Определение Верховного Суда РФ от 23.09.2014 по делу N 305-ЭС14-1210, А40-14698/13 со следующим выводом: если сертификаты резидентства получены налогоплательщиком позже момента фактической выплаты дохода иностранному лицу, то указанные обстоятельства не позволяют налоговым органам начислять пени за период с момента выплаты доходов до получения указанных сертификатов резидентства.