Вынесение решения по результатам камеральной проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Вынесение решения по результатам камеральной проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Проверяемое лицо оспаривает решение по результатам камеральной проверки из-за процедурных нарушений
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган вынес решение по результатам камеральной проверки. По мнению Проверяемого лица (налогоплательщика, налогового агента и т.д.) Налоговый орган допустил нарушения, из-за которых решение должно быть отменено. Например, не известил его должным образом о времени и месте рассмотрения материалов проверки или вынес решение по ней за пределами срока.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган вынес решение по результатам камеральной проверки. По мнению Проверяемого лица (налогоплательщика, налогового агента и т.д.) Налоговый орган допустил нарушения, из-за которых решение должно быть отменено. Например, не известил его должным образом о времени и месте рассмотрения материалов проверки или вынес решение по ней за пределами срока.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган не вынес решение по результатам камеральной налоговой проверки декларации по НДС, в которой НДС был заявлен к возмещению, в течение года с момента ее подачи. Налогоплательщик оспорил бездействие налогового органа, поскольку оно препятствует налогоплательщику в реализации его права на возмещение НДС для пополнения оборотных средств и осуществления предпринимательской деятельности. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд указал, что нарушение налоговым органом сроков рассмотрения материалов налоговой проверки не препятствует ему в принятии того или иного итогового решения, продление рассмотрения материалов налоговой проверки было вызвано необходимостью получения дополнительных документов, ознакомления налогоплательщика с материалами, полученными в ходе камеральной проверки, с целью вынесения законного и обоснованного решения и обеспечения защиты прав и законных интересов налогоплательщика. Также суд указал на пропуск налогоплательщиком трехмесячного срока на обжалование бездействия, исчисляющегося с момента получения ответа на жалобу от вышестоящего налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган не вынес решение по результатам камеральной налоговой проверки декларации по НДС, в которой НДС был заявлен к возмещению, в течение года с момента ее подачи. Налогоплательщик оспорил бездействие налогового органа, поскольку оно препятствует налогоплательщику в реализации его права на возмещение НДС для пополнения оборотных средств и осуществления предпринимательской деятельности. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд указал, что нарушение налоговым органом сроков рассмотрения материалов налоговой проверки не препятствует ему в принятии того или иного итогового решения, продление рассмотрения материалов налоговой проверки было вызвано необходимостью получения дополнительных документов, ознакомления налогоплательщика с материалами, полученными в ходе камеральной проверки, с целью вынесения законного и обоснованного решения и обеспечения защиты прав и законных интересов налогоплательщика. Также суд указал на пропуск налогоплательщиком трехмесячного срока на обжалование бездействия, исчисляющегося с момента получения ответа на жалобу от вышестоящего налогового органа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.1. Подлежит ли отмене решение инспекции, вынесенное по результатам камеральной проверки, если декларацию налогоплательщик не представлял?
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Поскольку статьей 88 НК РФ не предусматривается специального срока для вынесения решения по результатам камеральной налоговой проверки, такое решение должно быть принято в пределах срока самой проверки, то есть в рассматриваемом случае - не позднее 20.09.2001.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Поскольку статьей 88 НК РФ не предусматривается специального срока для вынесения решения по результатам камеральной налоговой проверки, такое решение должно быть принято в пределах срока самой проверки, то есть в рассматриваемом случае - не позднее 20.09.2001.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Общество оспорило решение, вынесенное по результатам камеральной налоговой проверки, и решение о приостановлении операций в арбитражном суде.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Общество оспорило решение, вынесенное по результатам камеральной налоговой проверки, и решение о приостановлении операций в арбитражном суде.
Статья: Возмещение НДС в заявительном порядке: правила-2023
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)В заявительном порядке суммы НДС возмещаются налогоплательщику до вынесения решения по результатам камеральной проверки налоговой декларации, проводимой в соответствии со ст. 88 НК РФ (п. 1 ст. 176.1 НК РФ).
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)В заявительном порядке суммы НДС возмещаются налогоплательщику до вынесения решения по результатам камеральной проверки налоговой декларации, проводимой в соответствии со ст. 88 НК РФ (п. 1 ст. 176.1 НК РФ).
Статья: Привлечение к ответственности при выявлении ошибок в декларации
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)При выявлении ошибок, несоответствий, противоречий в налоговой декларации налоговый орган обязан выяснить, привели ли эти искажения к неуплате (неполной уплате) НДС. Все представленные налоговому органу налогоплательщиком по требованию (и без него) в ходе камеральной проверки пояснения, подтверждающие их документы должны быть учтены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа при вынесении решения по результатам камеральной проверки. При решении вопроса о наличии или отсутствии недоимки налоговый орган должен провести всестороннюю и объективную проверку, определить действительный размер налоговых обязательств налогоплательщика.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)При выявлении ошибок, несоответствий, противоречий в налоговой декларации налоговый орган обязан выяснить, привели ли эти искажения к неуплате (неполной уплате) НДС. Все представленные налоговому органу налогоплательщиком по требованию (и без него) в ходе камеральной проверки пояснения, подтверждающие их документы должны быть учтены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа при вынесении решения по результатам камеральной проверки. При решении вопроса о наличии или отсутствии недоимки налоговый орган должен провести всестороннюю и объективную проверку, определить действительный размер налоговых обязательств налогоплательщика.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.10.2023 N Ф01-6474/2023 по делу N А28-10382/2022 <Разрешается ли в произвольном формате давать пояснения по НДС-декларации?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)Однако служители Фемиды решили, что предприятие привлекли к ответственности незаслуженно. Ведь пояснения и приложенные к ним документы проверяющие использовали (то есть приняли во внимание) при вынесении решения по результатам камералки. Нужные ревизорам документы (информацию) фирма представила вовремя и в установленном порядке.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)Однако служители Фемиды решили, что предприятие привлекли к ответственности незаслуженно. Ведь пояснения и приложенные к ним документы проверяющие использовали (то есть приняли во внимание) при вынесении решения по результатам камералки. Нужные ревизорам документы (информацию) фирма представила вовремя и в установленном порядке.
Статья: Смерть ИП: завершение деятельности
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Одновременно все процессуальные действия, связанные с оформлением акта о выявлении налогового правонарушения (при установлении) и вынесением решения по результатам проводимой камеральной налоговой проверки, также прекращаются.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Одновременно все процессуальные действия, связанные с оформлением акта о выявлении налогового правонарушения (при установлении) и вынесением решения по результатам проводимой камеральной налоговой проверки, также прекращаются.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 21.09.2023 N БВ-4-9/12150 <О порядке отмены решений, вынесенных по результатам камеральных налоговых проверок на основе имеющихся у налоговых органов документов>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21
Статья: Осуществление уголовного преследования за налоговые преступления в условиях предоставления налоговой отсрочки
(Панкратьев А.Н.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Анализ практики 2022 - 2024 гг. показал, что в целом правоохранительные и налоговые органы смогли сформировать единый алгоритм уголовного преследования за уклонение от уплаты налогов. В соответствии с ним поводом для возбуждения уголовного дела выступает решение налогового органа, вынесенное по результатам выездной либо камеральной налоговой проверки, при условии, что налогоплательщик добровольно не погасил в полном объеме недоимку, штраф и пени. Основой функционирования описанного алгоритма является исполнение налоговыми органами обязанности инициировать уголовное преследование при выявлении признаков криминальной налоговой схемы.
(Панкратьев А.Н.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Анализ практики 2022 - 2024 гг. показал, что в целом правоохранительные и налоговые органы смогли сформировать единый алгоритм уголовного преследования за уклонение от уплаты налогов. В соответствии с ним поводом для возбуждения уголовного дела выступает решение налогового органа, вынесенное по результатам выездной либо камеральной налоговой проверки, при условии, что налогоплательщик добровольно не погасил в полном объеме недоимку, штраф и пени. Основой функционирования описанного алгоритма является исполнение налоговыми органами обязанности инициировать уголовное преследование при выявлении признаков криминальной налоговой схемы.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Вместе с тем до вынесения решений по результатам камеральной проверки налогоплательщиком были представлены в налоговый орган указанные таможенные декларации с отметками таможни "товар вывезен". При таких обстоятельствах суд признал необоснованным доначисление налога (Постановление АС ВВО от 05.05.2022 N Ф01-1722/2022 по делу N А43-7699/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Вместе с тем до вынесения решений по результатам камеральной проверки налогоплательщиком были представлены в налоговый орган указанные таможенные декларации с отметками таможни "товар вывезен". При таких обстоятельствах суд признал необоснованным доначисление налога (Постановление АС ВВО от 05.05.2022 N Ф01-1722/2022 по делу N А43-7699/2020).
Статья: Комментарий к Постановлению Десятого арбитражного апелляционного суда от 08.08.2024 по делу N А41-26342/24 <СФР нарушил порядок привлечения к ответственности>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Итак, несоблюдение ревизорами порядка вынесения решений по результатам камералки влечет их безусловную отмену.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Итак, несоблюдение ревизорами порядка вынесения решений по результатам камералки влечет их безусловную отмену.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Межрайонной ИФНС России (Инспекция) проведена камеральная налоговая проверка адвоката (Заявитель), учредившего адвокатский кабинет, на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение, в соответствии с которым Заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ. Также налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДФЛ и начисленные пени.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Межрайонной ИФНС России (Инспекция) проведена камеральная налоговая проверка адвоката (Заявитель), учредившего адвокатский кабинет, на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение, в соответствии с которым Заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ. Также налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДФЛ и начисленные пени.