Вынесение решения о привлечении к налоговой ответственности
Подборка наиболее важных документов по запросу Вынесение решения о привлечении к налоговой ответственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Опубликование и вступление в силу муниципальных правовых актов
(КонсультантПлюс, 2025)"...инспекцией... вынесено решение... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен земельный налог...
(КонсультантПлюс, 2025)"...инспекцией... вынесено решение... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен земельный налог...
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, указал, что при вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности налоговый орган применил смягчающие обстоятельства и снизил штраф. Размер штрафа соответствует тяжести совершенного правонарушения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, указал, что при вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности налоговый орган применил смягчающие обстоятельства и снизил штраф. Размер штрафа соответствует тяжести совершенного правонарушения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как принимают и вручают решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как выносят решение о привлечении к налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как выносят решение о привлечении к налоговой ответственности
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"30. Пункт 10 статьи 101 НК РФ предусматривает возможность принятия налоговым органом после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения мер, направленных на обеспечение исполнения названных решений.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"30. Пункт 10 статьи 101 НК РФ предусматривает возможность принятия налоговым органом после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения мер, направленных на обеспечение исполнения названных решений.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)10. После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе исходя из фактического наличия имущества налогоплательщика, известного налоговому органу, принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.
(ред. от 28.11.2025)10. После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе исходя из фактического наличия имущества налогоплательщика, известного налоговому органу, принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.
Готовое решение: Как учитывать штрафы за несвоевременную или неполную уплату налогов (взносов) и штрафы в связи с нарушениями при сдаче отчетности
(КонсультантПлюс, 2025)Штрафы за нарушение правил налогообложения налогом на прибыль в бухгалтерском учете относят на счет 99 "Прибыли и убытки" на дату вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности (п. 83 Положения N 34н, Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). В таком же порядке отражают санкции по аналогичным налогу на прибыль налогам: ЕСХН, налогу, уплачиваемому при применении УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Штрафы за нарушение правил налогообложения налогом на прибыль в бухгалтерском учете относят на счет 99 "Прибыли и убытки" на дату вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности (п. 83 Положения N 34н, Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). В таком же порядке отражают санкции по аналогичным налогу на прибыль налогам: ЕСХН, налогу, уплачиваемому при применении УСН.
Готовое решение: Как инспекция проводит дополнительные мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)По результатам рассмотрения выносится решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности (п. 7 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По результатам рассмотрения выносится решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности (п. 7 ст. 101 НК РФ).
Статья: Налоговые преступления: тонкая настройка ответственности в 2022 году и на перспективу
(Есаков Г.А.)
("Закон", 2022, N 11)Уже в новой редакции закон (если обобщить его положения) устанавливает, что если в течение 75 дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 9 ст. 101 или п. 1 ст. 101.2 НК РФ) денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ), недостаточно для исполнения налогоплательщиком в соответствии со ст. 45 НК РФ в полном объеме обязанности по уплате сумм недоимок, указанных в таком решении и позволяющих предполагать факт совершения налогового преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в Следственный комитет РФ. Иными словами, возбуждение уголовного дела предполагает определенную этапность, позволяющую налогоплательщику избежать уголовной ответственности: выездная или камеральная налоговая проверка оканчивается констатацией недоимки и вынесением решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения -> вступает в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, непогашение недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в течение 75 дней -> в течение 10 дней налоговые органы передают материалы <1> в следственные органы для проведения процессуальной проверки и возбуждения уголовного дела.
(Есаков Г.А.)
("Закон", 2022, N 11)Уже в новой редакции закон (если обобщить его положения) устанавливает, что если в течение 75 дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 9 ст. 101 или п. 1 ст. 101.2 НК РФ) денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ), недостаточно для исполнения налогоплательщиком в соответствии со ст. 45 НК РФ в полном объеме обязанности по уплате сумм недоимок, указанных в таком решении и позволяющих предполагать факт совершения налогового преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в Следственный комитет РФ. Иными словами, возбуждение уголовного дела предполагает определенную этапность, позволяющую налогоплательщику избежать уголовной ответственности: выездная или камеральная налоговая проверка оканчивается констатацией недоимки и вынесением решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения -> вступает в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, непогашение недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в течение 75 дней -> в течение 10 дней налоговые органы передают материалы <1> в следственные органы для проведения процессуальной проверки и возбуждения уголовного дела.
Статья: Можно ли взыскать убытки с директора за налоговые доначисления?
(Мариновская В.)
("Трудовое право", 2025, N 1)Наличие решения налогового органа о привлечении
(Мариновская В.)
("Трудовое право", 2025, N 1)Наличие решения налогового органа о привлечении
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Должно ли решение о принятии обеспечительных мер содержать обоснование невозможности исполнить требования налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)"...В соответствии с пунктом 10 статьи 101 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.
Должно ли решение о принятии обеспечительных мер содержать обоснование невозможности исполнить требования налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)"...В соответствии с пунктом 10 статьи 101 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В случае вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности в нем должны быть изложены обстоятельства совершенного налогоплательщиком налогового правонарушения, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства, доводы, приводимые налогоплательщиком в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей НК РФ, предусматривающих данные правонарушения и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В случае вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности в нем должны быть изложены обстоятельства совершенного налогоплательщиком налогового правонарушения, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства, доводы, приводимые налогоплательщиком в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей НК РФ, предусматривающих данные правонарушения и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.
Готовое решение: Какие обеспечительные меры принимают налоговые органы
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, инспекция может принять соответствующие обеспечительные меры после вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности). К таким мерам относятся: запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия инспекции, приостановление операций по банковским счетам (счетам цифрового рубля) налогоплательщика (п. 10 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, инспекция может принять соответствующие обеспечительные меры после вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности). К таким мерам относятся: запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия инспекции, приостановление операций по банковским счетам (счетам цифрового рубля) налогоплательщика (п. 10 ст. 101 НК РФ).
Готовое решение: Общий порядок привлечения к налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок привлечения к налоговой ответственности включает в себя несколько стадий: налоговый орган выявляет нарушения, фиксирует их в акте, рассматривает материалы дела и выносит решение о привлечении к налоговой ответственности. Далее вы вправе обжаловать решение в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок привлечения к налоговой ответственности включает в себя несколько стадий: налоговый орган выявляет нарушения, фиксирует их в акте, рассматривает материалы дела и выносит решение о привлечении к налоговой ответственности. Далее вы вправе обжаловать решение в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде.
Статья: Тяжелое материальное или финансовое положение организации как основание для смягчения ответственности за налоговое правонарушение
(Зрелов А.П.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 3)Некоторые суды в своих решениях обращают внимание, что при вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности налоговым органом не проводился анализ финансового положения организации-налогоплательщика: каким образом оно могло повлиять на неисполнение им как налогоплательщиком или налоговым агентом своей обязанности по перечислению в бюджет налога, а также какие последствия для его финансово-хозяйственной деятельности повлечет уплата доначисленной суммы штрафа в полном объеме (См., напр.: Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 14.07.2015 N Ф10-2166/2015 по делу N А64-4167/2014).
(Зрелов А.П.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 3)Некоторые суды в своих решениях обращают внимание, что при вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности налоговым органом не проводился анализ финансового положения организации-налогоплательщика: каким образом оно могло повлиять на неисполнение им как налогоплательщиком или налоговым агентом своей обязанности по перечислению в бюджет налога, а также какие последствия для его финансово-хозяйственной деятельности повлечет уплата доначисленной суммы штрафа в полном объеме (См., напр.: Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 14.07.2015 N Ф10-2166/2015 по делу N А64-4167/2014).
Вопрос: Правомерно ли требование налогового органа представить справку об имуществе, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности и не находящемся под обременением, до вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: По итогам камеральной проверки по налогу на имущество налоговый орган составил акт, на который организация написала возражение. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения еще не вынесено. Налоговый орган запросил справку об имуществе, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности и не находящемся под обременением. Правомерно ли требование налогового органа представить справку до вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: По итогам камеральной проверки по налогу на имущество налоговый орган составил акт, на который организация написала возражение. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения еще не вынесено. Налоговый орган запросил справку об имуществе, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности и не находящемся под обременением. Правомерно ли требование налогового органа представить справку до вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения?