Вынесение акта налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Вынесение акта налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что инспекция в акте налоговой проверки отразила недоимку по налогу, которую общество уплатило после вынесения дополнения к акту налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что инспекция в акте налоговой проверки отразила недоимку по налогу, которую общество уплатило после вынесения дополнения к акту налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Представление налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций после окончания камеральной проверки ранее представленной уточненной налоговой декларации, составления акта налоговой проверки и вынесения решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля не может повлечь за собой прекращение первоначальной проверки на основании п. 9.1 ст. 88 НК РФ. Налоговый орган вправе вынести решение по окончании проверки первоначальной уточненной налоговой декларации без учета представления более поздних уточнений. Суд принял во внимание, что налогоплательщиком умышленно представлена новая уточненная налоговая декларация после составления акта проверки по НДС, из которой были исключены налоговые вычеты по операциям с сомнительными контрагентами, одни сомнительные контрагенты были заменены на других. Суд отметил, что такая подача уточненных деклараций свидетельствует о создании проверяемым лицом оснований для прекращения проверки без предъявления суммы налоговых претензий. При этом уточненные налоговые декларации были проверены в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, что нашло отражение в дополнениях к акту проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Представление налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций после окончания камеральной проверки ранее представленной уточненной налоговой декларации, составления акта налоговой проверки и вынесения решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля не может повлечь за собой прекращение первоначальной проверки на основании п. 9.1 ст. 88 НК РФ. Налоговый орган вправе вынести решение по окончании проверки первоначальной уточненной налоговой декларации без учета представления более поздних уточнений. Суд принял во внимание, что налогоплательщиком умышленно представлена новая уточненная налоговая декларация после составления акта проверки по НДС, из которой были исключены налоговые вычеты по операциям с сомнительными контрагентами, одни сомнительные контрагенты были заменены на других. Суд отметил, что такая подача уточненных деклараций свидетельствует о создании проверяемым лицом оснований для прекращения проверки без предъявления суммы налоговых претензий. При этом уточненные налоговые декларации были проверены в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, что нашло отражение в дополнениях к акту проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам6.5.1. РЕШЕНИЕ ВЫНЕСЕНО ДО ИСТЕЧЕНИЯ СРОКА
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)При вынесении решения по акту налоговой проверки прошу учесть в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, следующие:
(КонсультантПлюс, 2025)При вынесении решения по акту налоговой проверки прошу учесть в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, следующие:
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)решения, вынесенного в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса, - в случае, если по результатам камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки. До даты вынесения указанного решения сумма акциза, обоснованность освобождения от уплаты которой подтверждена, определяется на основании акта камеральной налоговой проверки.
(ред. от 17.11.2025)решения, вынесенного в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса, - в случае, если по результатам камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки. До даты вынесения указанного решения сумма акциза, обоснованность освобождения от уплаты которой подтверждена, определяется на основании акта камеральной налоговой проверки.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что в присутствии его представителя материалы налоговой проверки, в том числе документы, полученные после регистрации дополнения к акту налоговой проверки, рассмотрены налоговым органом и учтены при вынесении решения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что в присутствии его представителя материалы налоговой проверки, в том числе документы, полученные после регистрации дополнения к акту налоговой проверки, рассмотрены налоговым органом и учтены при вынесении решения.
Статья: Реализация принципа правовой определенности налогообложения через налоговый мониторинг
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)В Налоговом кодексе РФ отсутствуют нормы, регулирующие право на обжалование в судебном порядке мотивированного мнения налогового органа. То есть налогоплательщик сможет узнать о факте привлечения или об отказе в привлечении к налоговой ответственности только после того, как будет проведена выездная налоговая проверка, вынесен акт проверки и решение по результатам рассмотрения материалов проверки. Только после проведения выездной налоговой проверки и всех этапов обжалования результатов налоговой проверки, в рамках ст. 100 и 101 НК РФ, у налогоплательщика появится право на обращение в суд, но не в отношении мотивированного мнения, а в отношении решения по результатам налоговой проверки. Но, если проводить параллели между решением, вынесенным по результатом выездной проверки, и мотивированным мнением, становится очевидно, что последнее - прямой аналог решения, вынесенного по результатам выездной проверки, так как их объединяют следующие признаки: схожесть процедуры принятия; аналогичное определение налоговых последствий операций; мотивированное мнение тоже является финальным этапом соответствующего вида контроля <9>.
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)В Налоговом кодексе РФ отсутствуют нормы, регулирующие право на обжалование в судебном порядке мотивированного мнения налогового органа. То есть налогоплательщик сможет узнать о факте привлечения или об отказе в привлечении к налоговой ответственности только после того, как будет проведена выездная налоговая проверка, вынесен акт проверки и решение по результатам рассмотрения материалов проверки. Только после проведения выездной налоговой проверки и всех этапов обжалования результатов налоговой проверки, в рамках ст. 100 и 101 НК РФ, у налогоплательщика появится право на обращение в суд, но не в отношении мотивированного мнения, а в отношении решения по результатам налоговой проверки. Но, если проводить параллели между решением, вынесенным по результатом выездной проверки, и мотивированным мнением, становится очевидно, что последнее - прямой аналог решения, вынесенного по результатам выездной проверки, так как их объединяют следующие признаки: схожесть процедуры принятия; аналогичное определение налоговых последствий операций; мотивированное мнение тоже является финальным этапом соответствующего вида контроля <9>.
Статья: Правовые позиции Верховного Суда Российской Федерации по вопросам применения законодательства о юридических лицах (за 1 полугодие 2023 года)
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)По результатам проведенной налоговой инспекцией в отношении общества с ограниченной ответственностью (далее в настоящем пункте - общество) камеральной налоговой проверки на основании представленной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года составлен акт налоговой проверки и вынесено решение о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ. Обществу начислена сумма по налогу (включая пени и штрафы) на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года.
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)По результатам проведенной налоговой инспекцией в отношении общества с ограниченной ответственностью (далее в настоящем пункте - общество) камеральной налоговой проверки на основании представленной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года составлен акт налоговой проверки и вынесено решение о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ. Обществу начислена сумма по налогу (включая пени и штрафы) на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Суд указал, что инспекция в акте налоговой проверки отразила недоимку по налогу, которую общество уплатило после вынесения дополнения к акту налоговой проверки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Суд указал, что инспекция в акте налоговой проверки отразила недоимку по налогу, которую общество уплатило после вынесения дополнения к акту налоговой проверки.
Статья: Налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности, если рассмотрение материалов проверки и принятие по ней решения, а также рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом в совокупности занимает более двух лет
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Дополнение к акту налоговой проверки вынесено с нарушением срока более чем на 10 месяцев (подлежало составлению 17.01.2020, по факту составлено 20.11.2020), вручено с нарушением срока более чем на два года (подлежало вручению 03.02.2020, по факту вручено 01.03.2022).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Дополнение к акту налоговой проверки вынесено с нарушением срока более чем на 10 месяцев (подлежало составлению 17.01.2020, по факту составлено 20.11.2020), вручено с нарушением срока более чем на два года (подлежало вручению 03.02.2020, по факту вручено 01.03.2022).