Выездная налоговая проверка это
Подборка наиболее важных документов по запросу Выездная налоговая проверка это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.12.2024 N 03-02-08/125419 <Налоговая амнистия при дроблении бизнеса>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)- подпадут под амнистию только два года - 2022 и 2023, если отказ от дробления бизнеса за 2025 или 2026 годы произойдет только после назначения выездной налоговой проверки за эти периоды. Но в этом случае налогоплательщик должен уточнить налоговые обязательства еще и за 2024 год.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)- подпадут под амнистию только два года - 2022 и 2023, если отказ от дробления бизнеса за 2025 или 2026 годы произойдет только после назначения выездной налоговой проверки за эти периоды. Но в этом случае налогоплательщик должен уточнить налоговые обязательства еще и за 2024 год.
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (июнь 2025 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Необходимо отметить, что Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" адресовано исключительно арбитражным судам, что следует из его названия, а Критерии оценки рисков утверждены Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" (далее - Приказ ФНС России) и используются налоговыми органами при проведении выездных налоговых проверок. Из этого следует, что участник закупки (победитель закупки) не обладает должной степенью квалификации, чтобы квалифицировать те или иные обстоятельства как рисковые, а также не имеет соответствующих полномочий на проведение выездных проверок в отношении своих контрагентов, привлекаемых в качестве субисполнителей в процессе исполнения Договора.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Необходимо отметить, что Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" адресовано исключительно арбитражным судам, что следует из его названия, а Критерии оценки рисков утверждены Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" (далее - Приказ ФНС России) и используются налоговыми органами при проведении выездных налоговых проверок. Из этого следует, что участник закупки (победитель закупки) не обладает должной степенью квалификации, чтобы квалифицировать те или иные обстоятельства как рисковые, а также не имеет соответствующих полномочий на проведение выездных проверок в отношении своих контрагентов, привлекаемых в качестве субисполнителей в процессе исполнения Договора.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам в банке на разницу между суммой доначислений и стоимостью имущества налогоплательщика. Решение инспекции основано на следующих обстоятельствах: недобросовестности налогоплательщика, выразившейся в сознательном снижении своих налоговых обязательств путем создания схемы, заключающейся во включении в финансово-хозяйственные отношения "транзитных" организаций с целью получения налоговой экономии в виде завышения расходов и уменьшения суммы исчисленного НДС с их использованием, а также путем отражения в налоговом учете недостоверных данных, не отражающих реальных фактов хозяйственной деятельности (выполнения работ, оказания услуг, поставки материалов), выводе активов, значительном размере доначисленных сумм по результатам выездной налоговой проверки, при этом размер доначисленной суммы налогов и штрафов, по данным бухгалтерского баланса, превышает 50 процентов балансовой стоимости имущества общества. Суд отметил, что для определения расшифровки имеющихся активов в адрес налогоплательщика неоднократно направлялись запросы о предоставлении информации об актуальном имущественном состоянии (сведений о дебиторской задолженности, справки об имуществе в собственности и не находящемся под обременением), однако соответствующая информация обществом не представлена. Учитывая, что у инспекции отсутствовали актуальные сведения об имуществе, в том числе о запасах и дебиторской задолженности, и непринятие обеспечительных мер могло затруднить или сделать невозможным исполнение решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, суд пришел к выводу о правомерном принятии налоговым органом обеспечительных мер.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам в банке на разницу между суммой доначислений и стоимостью имущества налогоплательщика. Решение инспекции основано на следующих обстоятельствах: недобросовестности налогоплательщика, выразившейся в сознательном снижении своих налоговых обязательств путем создания схемы, заключающейся во включении в финансово-хозяйственные отношения "транзитных" организаций с целью получения налоговой экономии в виде завышения расходов и уменьшения суммы исчисленного НДС с их использованием, а также путем отражения в налоговом учете недостоверных данных, не отражающих реальных фактов хозяйственной деятельности (выполнения работ, оказания услуг, поставки материалов), выводе активов, значительном размере доначисленных сумм по результатам выездной налоговой проверки, при этом размер доначисленной суммы налогов и штрафов, по данным бухгалтерского баланса, превышает 50 процентов балансовой стоимости имущества общества. Суд отметил, что для определения расшифровки имеющихся активов в адрес налогоплательщика неоднократно направлялись запросы о предоставлении информации об актуальном имущественном состоянии (сведений о дебиторской задолженности, справки об имуществе в собственности и не находящемся под обременением), однако соответствующая информация обществом не представлена. Учитывая, что у инспекции отсутствовали актуальные сведения об имуществе, в том числе о запасах и дебиторской задолженности, и непринятие обеспечительных мер могло затруднить или сделать невозможным исполнение решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, суд пришел к выводу о правомерном принятии налоговым органом обеспечительных мер.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, вменение налоговым органом внереализационного дохода в связи с предоставлением транспортных средств в безвозмездное пользование является неправомерным, поскольку инспекция сделала это после окончания выездной налоговой проверки. На это нарушение указано только в процессе дополнительного налогового контроля, в рамках которого новые нарушения устанавливаться не могут.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, вменение налоговым органом внереализационного дохода в связи с предоставлением транспортных средств в безвозмездное пользование является неправомерным, поскольку инспекция сделала это после окончания выездной налоговой проверки. На это нарушение указано только в процессе дополнительного налогового контроля, в рамках которого новые нарушения устанавливаться не могут.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 89. Выездная налоговая проверка
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 89. Выездная налоговая проверка
Статья: Что изменилось в первой части НК с 01.01.2026 (комментарий к Закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 2)С 01.01.2026 проверять налоговые расчеты и декларации может не только налоговая инспекция, в которой организация/ИП состоит на учете, но и любая другая ИФНС, уполномоченная на это ФНС, в том числе даже из другого региона. Это поможет ФНС равномерно распределять нагрузку между налоговыми органами. И позволит инспекторам более качественно проверять налогоплательщика даже с небольшими объемами. Надо сказать, что ФНС уже применяет принцип экстерриториальности при выездных налоговых проверках <2>. Теперь эта возможность распространяется и на камеральные налоговые проверки.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 2)С 01.01.2026 проверять налоговые расчеты и декларации может не только налоговая инспекция, в которой организация/ИП состоит на учете, но и любая другая ИФНС, уполномоченная на это ФНС, в том числе даже из другого региона. Это поможет ФНС равномерно распределять нагрузку между налоговыми органами. И позволит инспекторам более качественно проверять налогоплательщика даже с небольшими объемами. Надо сказать, что ФНС уже применяет принцип экстерриториальности при выездных налоговых проверках <2>. Теперь эта возможность распространяется и на камеральные налоговые проверки.
Готовое решение: Приостановление выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган вправе приостановить проведение выездной проверки. Это означает, что приостанавливается течение установленного для данной проверки срока. После возобновления проверки он продолжает течь дальше.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган вправе приостановить проведение выездной проверки. Это означает, что приостанавливается течение установленного для данной проверки срока. После возобновления проверки он продолжает течь дальше.
Статья: Теоретические и практические аспекты управления налоговыми рисками при осуществлении налогового контроля
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Вместе с тем необходимо обратиться еще к одним критериям, предусматривающим отсутствие добросовестности налогоплательщика. В литературе данные критерии принято называть "109 критериев недобросовестных налогоплательщиков" <17>, которые утверждены Приказом ФНС России, часть из которых до сих пор применяется налоговыми органами в отношении субъектов хозяйственной деятельности. К ним относятся такие критерии, как: хозяйственно-правовая форма юридического лица - общество с ограниченной ответственностью; проведение хозяйственных операций, которые не соответствуют кодам вида деятельности налогоплательщика; учредитель и руководитель в одном лице; сумма дебиторской задолженности значительно превышает сумму выручки; минимальный размер уставного капитала, а также иные критерии, часть из которых нашла отражение в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок. При этом наличие одного или нескольких критериев в деятельности налогоплательщика не является безусловным основанием считать его нарушителем действующего законодательства, так как предусматривается необходимость обеспечить доказательную базу, подтверждающую правонарушения в налоговой сфере.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Вместе с тем необходимо обратиться еще к одним критериям, предусматривающим отсутствие добросовестности налогоплательщика. В литературе данные критерии принято называть "109 критериев недобросовестных налогоплательщиков" <17>, которые утверждены Приказом ФНС России, часть из которых до сих пор применяется налоговыми органами в отношении субъектов хозяйственной деятельности. К ним относятся такие критерии, как: хозяйственно-правовая форма юридического лица - общество с ограниченной ответственностью; проведение хозяйственных операций, которые не соответствуют кодам вида деятельности налогоплательщика; учредитель и руководитель в одном лице; сумма дебиторской задолженности значительно превышает сумму выручки; минимальный размер уставного капитала, а также иные критерии, часть из которых нашла отражение в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок. При этом наличие одного или нескольких критериев в деятельности налогоплательщика не является безусловным основанием считать его нарушителем действующего законодательства, так как предусматривается необходимость обеспечить доказательную базу, подтверждающую правонарушения в налоговой сфере.
Вопрос: Налогоплательщиком получено решение о продлении срока рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, которое принято заместителем руководителя налоговой инспекции, а подписано ЭЦП руководителя инспекции. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Налогоплательщиком получено решение о продлении срока рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, которое принято заместителем руководителя налоговой инспекции, а подписано ЭЦП руководителя инспекции. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Налогоплательщиком получено решение о продлении срока рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, которое принято заместителем руководителя налоговой инспекции, а подписано ЭЦП руководителя инспекции. Правомерно ли это?
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Ответ 2: Согласно Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" (далее - Концепция) планирование выездных налоговых проверок - это открытый процесс, построенный на отборе налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок по критериям риска совершения налогового правонарушения, в том числе общедоступным.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Ответ 2: Согласно Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" (далее - Концепция) планирование выездных налоговых проверок - это открытый процесс, построенный на отборе налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок по критериям риска совершения налогового правонарушения, в том числе общедоступным.
Статья: К вопросу о совершенствовании налогового мониторинга
(Шелкунов А.Д.)
("Закон", 2024, N 7)Налоговый мониторинг - новейшая российская форма налогового контроля, которая получила активное распространение в правоприменительной практике. Она появилась как результат стремления законодателя перейти к цифровой модели эффективного взаимодействия между налогоплательщиком и налоговым органом, которая бы снизила взаимные трудозатраты, возникающие при проведении выездных налоговых проверок. Тем самым налоговый мониторинг знаменует собой отход от прежней ретроспективной модели налогового контроля, где основной формой контроля являлась выездная налоговая проверка за истекшие периоды, а налогоплательщик не имел возможности разрешить с налоговым органом спорные вопросы налогообложения до момента декларирования рассчитанных им налоговых платежей. При этом выездная налоговая проверка прошлых периодов требовала от налогоплательщика значительных ресурсов на предоставление большого количества истребуемых налоговым органом документов и пояснений по обстоятельствам и подходам к определению своих налоговых обязательств, которые могли забыться с течением времени.
(Шелкунов А.Д.)
("Закон", 2024, N 7)Налоговый мониторинг - новейшая российская форма налогового контроля, которая получила активное распространение в правоприменительной практике. Она появилась как результат стремления законодателя перейти к цифровой модели эффективного взаимодействия между налогоплательщиком и налоговым органом, которая бы снизила взаимные трудозатраты, возникающие при проведении выездных налоговых проверок. Тем самым налоговый мониторинг знаменует собой отход от прежней ретроспективной модели налогового контроля, где основной формой контроля являлась выездная налоговая проверка за истекшие периоды, а налогоплательщик не имел возможности разрешить с налоговым органом спорные вопросы налогообложения до момента декларирования рассчитанных им налоговых платежей. При этом выездная налоговая проверка прошлых периодов требовала от налогоплательщика значительных ресурсов на предоставление большого количества истребуемых налоговым органом документов и пояснений по обстоятельствам и подходам к определению своих налоговых обязательств, которые могли забыться с течением времени.
Статья: Зависит ли законность блокировки счетов от законности результатов налоговой проверки?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Поскольку судебным актом признано, что у налогового органа отсутствовали правовые основания для доначисления компании налогов, пеней и штрафов, то у инспекции отсутствовали правовые основания для приостановления операций по счету налогоплательщика на эту сумму доначислений с целью обеспечения исполнения изначально незаконного решения, принятого по результатам выездной налоговой проверки. При этом непринятие налогоплательщиком самостоятельных мер по оспариванию в судебном порядке решения о приостановлении операций по счетам в банке не свидетельствует о законности такого решения. В результате апелляционный суд пришел к выводу, что для налогового органа в данном случае наступают последствия, установленные п. 9.2 ст. 76 НК РФ по начислению процентов за счет средств соответствующего бюджета с даты незаконного приостановления операций по спорному счету.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Поскольку судебным актом признано, что у налогового органа отсутствовали правовые основания для доначисления компании налогов, пеней и штрафов, то у инспекции отсутствовали правовые основания для приостановления операций по счету налогоплательщика на эту сумму доначислений с целью обеспечения исполнения изначально незаконного решения, принятого по результатам выездной налоговой проверки. При этом непринятие налогоплательщиком самостоятельных мер по оспариванию в судебном порядке решения о приостановлении операций по счетам в банке не свидетельствует о законности такого решения. В результате апелляционный суд пришел к выводу, что для налогового органа в данном случае наступают последствия, установленные п. 9.2 ст. 76 НК РФ по начислению процентов за счет средств соответствующего бюджета с даты незаконного приостановления операций по спорному счету.
Готовое решение: В каком порядке добровольно ликвидируется организация в форме ООО
(КонсультантПлюс, 2026)1) утвердите промежуточный ликвидационный баланс на заседании (заочном голосовании) общего собрания участников ООО простым большинством голосов от общего количества голосов участников ООО, если иное количество голосов не предусмотрено уставом (п. 2 ст. 63 ГК РФ, п. 7 ст. 37 Закона об ООО). Не рекомендуем утверждать такой баланс, пока в суде рассматривается требование кредитора к ООО или в отношении общества проводится выездная налоговая проверка, хотя закон прямо этого не запрещает (пп. "б", "в" п. 4 ст. 20 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).
(КонсультантПлюс, 2026)1) утвердите промежуточный ликвидационный баланс на заседании (заочном голосовании) общего собрания участников ООО простым большинством голосов от общего количества голосов участников ООО, если иное количество голосов не предусмотрено уставом (п. 2 ст. 63 ГК РФ, п. 7 ст. 37 Закона об ООО). Не рекомендуем утверждать такой баланс, пока в суде рассматривается требование кредитора к ООО или в отношении общества проводится выездная налоговая проверка, хотя закон прямо этого не запрещает (пп. "б", "в" п. 4 ст. 20 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если доля расходов незначительна, а также если вы хотите максимально упростить учет и избежать лишних проблем с налоговиками, лучше выбрать объект налогообложения "доходы" (упрощенцев с объектом "доходы" проверяют не так часто, а уж выездная налоговая проверка такого налогоплательщика - это что-то из области фантастики).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если доля расходов незначительна, а также если вы хотите максимально упростить учет и избежать лишних проблем с налоговиками, лучше выбрать объект налогообложения "доходы" (упрощенцев с объектом "доходы" проверяют не так часто, а уж выездная налоговая проверка такого налогоплательщика - это что-то из области фантастики).
Готовое решение: Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговой инспекции
(КонсультантПлюс, 2026)Воспрепятствование доступу должностных лиц налогового органа при проведении выездной налоговой проверки и составление в результате этих действий соответствующего акта могут привести к продлению сроков проверки (п. 6 ст. 89 НК РФ, пп. 6 п. 2 Приложения N 6 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@).
(КонсультантПлюс, 2026)Воспрепятствование доступу должностных лиц налогового органа при проведении выездной налоговой проверки и составление в результате этих действий соответствующего акта могут привести к продлению сроков проверки (п. 6 ст. 89 НК РФ, пп. 6 п. 2 Приложения N 6 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@).