Выемка документов при налоговой проверке
Подборка наиболее важных документов по запросу Выемка документов при налоговой проверке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением об обязании налогового органа ознакомить его с оригиналами документов, которые были изъяты в ходе выездной налоговой проверки. Налоговый орган полагал, что права налогоплательщика не были нарушены, поскольку ему была предоставлена возможность ознакомиться с материалами проверки и изъятыми документами, но его представитель не явился для проведения осмотра, несмотря на надлежащее уведомление. Суд отказал в удовлетворении требований общества, отметив, что налоговый орган обеспечил обществу возможность ознакомиться с материалами проверки. Поскольку представитель налогоплательщика, будучи надлежаще извещенным, не явился для вскрытия и осмотра изъятых документов, налоговый орган не нарушил права общества, а последующий отказ в ознакомлении является законным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением об обязании налогового органа ознакомить его с оригиналами документов, которые были изъяты в ходе выездной налоговой проверки. Налоговый орган полагал, что права налогоплательщика не были нарушены, поскольку ему была предоставлена возможность ознакомиться с материалами проверки и изъятыми документами, но его представитель не явился для проведения осмотра, несмотря на надлежащее уведомление. Суд отказал в удовлетворении требований общества, отметив, что налоговый орган обеспечил обществу возможность ознакомиться с материалами проверки. Поскольку представитель налогоплательщика, будучи надлежаще извещенным, не явился для вскрытия и осмотра изъятых документов, налоговый орган не нарушил права общества, а последующий отказ в ознакомлении является законным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налоговые проверки: виды, правила, сроки, документы
(Издательство "Главная книга", 2026)Если вы не представите истребованные ИФНС документы, проведут выемку. Также документы могут изъять для экспертизы или при подозрении, что их скроют, уничтожат или заменят (ст. ст. 89, 93 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Если вы не представите истребованные ИФНС документы, проведут выемку. Также документы могут изъять для экспертизы или при подозрении, что их скроют, уничтожат или заменят (ст. ст. 89, 93 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 94. Выемка документов и предметов
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 94. Выемка документов и предметов
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки (п. 5 ст. 94 НК РФ). Поскольку предмет налоговой проверки - это всегда правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, не подлежат изъятию любые документы и предметы, не имеющие к этому отношения (личные вещи, документы третьих лиц, не относящиеся к проверяемому периоду, и т.д.).
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки (п. 5 ст. 94 НК РФ). Поскольку предмет налоговой проверки - это всегда правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, не подлежат изъятию любые документы и предметы, не имеющие к этому отношения (личные вещи, документы третьих лиц, не относящиеся к проверяемому периоду, и т.д.).
Вопрос: О проведении выемки документов (предметов) по месту регистрации налогоплательщика и у контрагента проверяемой организации.
(Письмо ФНС России от 17.09.2021 N СД-4-2/13234@)Вопрос: О проведении выемки документов (предметов) по месту регистрации налогоплательщика и у контрагента проверяемой организации.
(Письмо ФНС России от 17.09.2021 N СД-4-2/13234@)Вопрос: О проведении выемки документов (предметов) по месту регистрации налогоплательщика и у контрагента проверяемой организации.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам2.7.5. ВЫЕМКА ДОКУМЕНТОВ В ХОДЕ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ
Статья: Защита владельца компании от субсидиарной ответственности
(Краснов А.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 10)Компания совершала сделки с контрагентами в рамках обычной хозяйственной деятельности - какие-либо факты, позволяющие считать действия руководства противоправными или направленными на намеренное доведение компании до банкротства, выявлены и доказаны не были. При этом реальность правоотношений с другими организациями была подтверждена документально - в ходе налоговой проверки инспекторы изъяли договоры и первичную документацию: товарные накладные и счета-фактуры. Решение о привлечении компании к ответственности было вынесено, несмотря на то что все хозяйственные операции были оформлены надлежащим образом.
(Краснов А.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 10)Компания совершала сделки с контрагентами в рамках обычной хозяйственной деятельности - какие-либо факты, позволяющие считать действия руководства противоправными или направленными на намеренное доведение компании до банкротства, выявлены и доказаны не были. При этом реальность правоотношений с другими организациями была подтверждена документально - в ходе налоговой проверки инспекторы изъяли договоры и первичную документацию: товарные накладные и счета-фактуры. Решение о привлечении компании к ответственности было вынесено, несмотря на то что все хозяйственные операции были оформлены надлежащим образом.
Готовое решение: Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговой инспекции
(КонсультантПлюс, 2026)пришли для выемки документов (предметов) в рамках выездной проверки дополнительных мероприятияй налогового контроля при рассмотрении материалов налоговой проверки. Даже если вы отказались предоставлять налоговым инспекторам доступ, они, как правило, не станут составлять акт. Проверяющие в этом случае могут самостоятельно получить доступ в ваши помещения (п. 4 ст. 94 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)пришли для выемки документов (предметов) в рамках выездной проверки дополнительных мероприятияй налогового контроля при рассмотрении материалов налоговой проверки. Даже если вы отказались предоставлять налоговым инспекторам доступ, они, как правило, не станут составлять акт. Проверяющие в этом случае могут самостоятельно получить доступ в ваши помещения (п. 4 ст. 94 НК РФ);
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.05.2025 по делу N А56-123827/2023 <Как должно быть оформлено изъятие информации с компьютеров налогоплательщика>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Налоговые проверки часто сопровождаются выемкой документов и оборудования, включая компьютеры и хранящуюся на них информацию. Законодательство предусматривает такие действия, но процедура должна строго соблюдаться, чтобы избежать обвинений в незаконном доступе и нарушении прав налогоплательщика.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Налоговые проверки часто сопровождаются выемкой документов и оборудования, включая компьютеры и хранящуюся на них информацию. Законодательство предусматривает такие действия, но процедура должна строго соблюдаться, чтобы избежать обвинений в незаконном доступе и нарушении прав налогоплательщика.
Статья: Судебная доктрина "добросовестного налогового администрирования" как способ защиты процессуальных прав налогоплательщиков
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)Если лицо, у которого осуществляется изъятие, отказывается вскрыть помещение или иное хранилище, в котором потенциально находятся документы или предметы, подлежащие изъятию, представитель налогового органа имеет право вскрыть их самостоятельно. При этом он должен избегать нанесения повреждений, не обусловленных необходимостью, в частности - разрушения замков, дверей и других объектов. Кроме того, не допускается изъятие вещей и документов, не относящихся к предмету налоговой проверки <5>.
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)Если лицо, у которого осуществляется изъятие, отказывается вскрыть помещение или иное хранилище, в котором потенциально находятся документы или предметы, подлежащие изъятию, представитель налогового органа имеет право вскрыть их самостоятельно. При этом он должен избегать нанесения повреждений, не обусловленных необходимостью, в частности - разрушения замков, дверей и других объектов. Кроме того, не допускается изъятие вещей и документов, не относящихся к предмету налоговой проверки <5>.