Вычеты у банкрота
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычеты у банкрота (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")После введения процедуры наблюдения в отношении взаимозависимого общества налогоплательщик изменил схему взаимодействия с ним: вместо агентского договора были оформлены договоры купли-продажи. При реализации угля в адрес налогоплательщика продавец-банкрот выставляет в адрес налогоплательщика-покупателя счета-фактуры с выделением НДС, не уплачивая данный налог в бюджет. Налогоплательщик перепродает приобретенный уголь тем же покупателям, которым ранее реализовывалась продукция в рамках агентских договоров. В связи с изменением схемы реализации угля путем оформления договора поставки у организации-банкрота возникла обязанность по исчислению НДС по ставке 20 процентов вместо нулевой ставки, у налогоплательщика появилось право на применение вычетов по НДС с последующим возмещением НДС из бюджета. Поставщик угля НДС в бюджет не уплачивал в связи с нахождением в процедуре банкротства, денежные средства на счета организации-банкрота не поступали в связи с применением им и налогоплательщиком схемы взаимозачетов, когда оплата направлялась напрямую от налогоплательщика поставщикам организации-банкрота. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, приходящегося на приобретение угля, поскольку сторонами была создана схема, направленная на получение налогоплательщиком налоговых вычетов, а организацией-банкротом - возможности ведения деятельности без уплаты налогов в бюджет. Суд отметил, что действия налогоплательщика направлены на формирование искусственного права на принятие НДС к вычету при одновременной осведомленности о том, что НДС самим банкротом в дальнейшем в бюджет уплачен не будет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")После введения процедуры наблюдения в отношении взаимозависимого общества налогоплательщик изменил схему взаимодействия с ним: вместо агентского договора были оформлены договоры купли-продажи. При реализации угля в адрес налогоплательщика продавец-банкрот выставляет в адрес налогоплательщика-покупателя счета-фактуры с выделением НДС, не уплачивая данный налог в бюджет. Налогоплательщик перепродает приобретенный уголь тем же покупателям, которым ранее реализовывалась продукция в рамках агентских договоров. В связи с изменением схемы реализации угля путем оформления договора поставки у организации-банкрота возникла обязанность по исчислению НДС по ставке 20 процентов вместо нулевой ставки, у налогоплательщика появилось право на применение вычетов по НДС с последующим возмещением НДС из бюджета. Поставщик угля НДС в бюджет не уплачивал в связи с нахождением в процедуре банкротства, денежные средства на счета организации-банкрота не поступали в связи с применением им и налогоплательщиком схемы взаимозачетов, когда оплата направлялась напрямую от налогоплательщика поставщикам организации-банкрота. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, приходящегося на приобретение угля, поскольку сторонами была создана схема, направленная на получение налогоплательщиком налоговых вычетов, а организацией-банкротом - возможности ведения деятельности без уплаты налогов в бюджет. Суд отметил, что действия налогоплательщика направлены на формирование искусственного права на принятие НДС к вычету при одновременной осведомленности о том, что НДС самим банкротом в дальнейшем в бюджет уплачен не будет.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган отказал в вычете НДС, предъявленного по операции, не являющейся объектом налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Отказ в вычете НДС, который предъявил банкрот по продукции, изготовленной (приобретенной) в ходе текущей деятельности, признают неправомерным, кроме случая, когда заведомо известно, что налог не может быть уплачен в бюджет
(КонсультантПлюс, 2025)Отказ в вычете НДС, который предъявил банкрот по продукции, изготовленной (приобретенной) в ходе текущей деятельности, признают неправомерным, кроме случая, когда заведомо известно, что налог не может быть уплачен в бюджет
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Восстановление вычета НДС организацией-банкротом
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Восстановление вычета НДС организацией-банкротом
Вопрос: Вправе ли организация при выплате арендной платы за нежилое помещение ИП, признанному банкротом по решению суда, предоставить стандартный вычет по НДФЛ на трех его детей (официального места работы у него нет)?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Вправе ли организация при выплате арендной платы за нежилое помещение ИП, признанному банкротом по решению суда, предоставить стандартный вычет по НДФЛ на трех его детей (официального места работы у него нет)?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Вправе ли организация при выплате арендной платы за нежилое помещение ИП, признанному банкротом по решению суда, предоставить стандартный вычет по НДФЛ на трех его детей (официального места работы у него нет)?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)В связи с изложенным вступление налогоплательщиков-покупателей в хозяйственные отношения с организациями, признанными несостоятельными (банкротами), не является объектом правового запрета. Организации, в отношении которых открыта процедура конкурсного производства, имеют возможность на законном основании продолжить ведение своей деятельности (а в отдельных установленных законом случаях не вправе прекратить ее ведение). Следовательно, само по себе открытие конкурсного производства в отношении продавца товаров (работ, услуг) не может являться безусловным основанием для лишения покупателя, правомерно вступившего в отношения (продолжавшего отношения) с банкротом, права на вычет налога, предъявленного в цене товаров (работ, услуг).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)В связи с изложенным вступление налогоплательщиков-покупателей в хозяйственные отношения с организациями, признанными несостоятельными (банкротами), не является объектом правового запрета. Организации, в отношении которых открыта процедура конкурсного производства, имеют возможность на законном основании продолжить ведение своей деятельности (а в отдельных установленных законом случаях не вправе прекратить ее ведение). Следовательно, само по себе открытие конкурсного производства в отношении продавца товаров (работ, услуг) не может являться безусловным основанием для лишения покупателя, правомерно вступившего в отношения (продолжавшего отношения) с банкротом, права на вычет налога, предъявленного в цене товаров (работ, услуг).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Констатировав применимость данной правовой позиции к ситуациям, когда налог предъявлен поставщиком, находящимся в процедуре конкурсного производства, Конституционный Суд Российской Федерации указал в постановлении N 41-П (п. 5 мотивировочной части), что отказ в праве на вычет по НДС покупателям продукции организации-банкрота, когда сумма налога была предъявлена покупателям в счете-фактуре, может иметь для них неоднозначные социально-экономические последствия, в том числе в нарушение конституционных установлений о правовом и социальном государстве, о равенстве всех перед законом и судом и об обязанности каждого платить лишь законно установленные налоги. В качестве средства, позволяющего в данном случае предотвратить злоупотребления налогоплательщиков, согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, могут выступать положения ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ. Так, в частности, основания для налоговых вычетов отсутствуют, если имеют место искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в соответствующем учете налогоплательщика, а равно если основной целью сделки (операции) являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Констатировав применимость данной правовой позиции к ситуациям, когда налог предъявлен поставщиком, находящимся в процедуре конкурсного производства, Конституционный Суд Российской Федерации указал в постановлении N 41-П (п. 5 мотивировочной части), что отказ в праве на вычет по НДС покупателям продукции организации-банкрота, когда сумма налога была предъявлена покупателям в счете-фактуре, может иметь для них неоднозначные социально-экономические последствия, в том числе в нарушение конституционных установлений о правовом и социальном государстве, о равенстве всех перед законом и судом и об обязанности каждого платить лишь законно установленные налоги. В качестве средства, позволяющего в данном случае предотвратить злоупотребления налогоплательщиков, согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, могут выступать положения ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ. Так, в частности, основания для налоговых вычетов отсутствуют, если имеют место искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в соответствующем учете налогоплательщика, а равно если основной целью сделки (операции) являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если с момента ввода объектов недвижимости в эксплуатацию и начисления по ним амортизации прошло менее 10 лет, то НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет за IV квартал каждого календарного года из оставшихся до окончания десятилетнего срока, рассчитываемого с момента начала начисления амортизации в налоговом учете, исходя из одной десятой суммы налога, ранее принятой к вычету. Поскольку налогоплательщик-банкрот с 01.01.2021 осуществляет только операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС, то размер доли для расчета суммы налога, подлежащей восстановлению таким налогоплательщиком, будет равен "1".
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если с момента ввода объектов недвижимости в эксплуатацию и начисления по ним амортизации прошло менее 10 лет, то НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет за IV квартал каждого календарного года из оставшихся до окончания десятилетнего срока, рассчитываемого с момента начала начисления амортизации в налоговом учете, исходя из одной десятой суммы налога, ранее принятой к вычету. Поскольку налогоплательщик-банкрот с 01.01.2021 осуществляет только операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС, то размер доли для расчета суммы налога, подлежащей восстановлению таким налогоплательщиком, будет равен "1".
Статья: Налогам в банкротстве указали место
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2024, N 7)На этом основаны выводы, касающиеся непосредственно предмета спора - очередности удовлетворения требований по НДС, восстановленному в процессе банкротства. Арбитражные суды трех инстанций запутались, какой НДС считать текущим, какой - реестровым. СКЭС ВС РФ вынесла решение по существу: все зависит от момента окончания налогового периода, в который совершались операции, ставшие основанием для формирования налоговой базы для осуществления вычета. Если налоговый период окончился до возбуждения дела о банкротстве, то восстановленный вычет по НДС включается в третью очередь реестра требований кредиторов должника. Если же налоговый период окончился после возбуждения дела о банкротстве, то требование относится к текущим платежам пятой очереди.
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2024, N 7)На этом основаны выводы, касающиеся непосредственно предмета спора - очередности удовлетворения требований по НДС, восстановленному в процессе банкротства. Арбитражные суды трех инстанций запутались, какой НДС считать текущим, какой - реестровым. СКЭС ВС РФ вынесла решение по существу: все зависит от момента окончания налогового периода, в который совершались операции, ставшие основанием для формирования налоговой базы для осуществления вычета. Если налоговый период окончился до возбуждения дела о банкротстве, то восстановленный вычет по НДС включается в третью очередь реестра требований кредиторов должника. Если же налоговый период окончился после возбуждения дела о банкротстве, то требование относится к текущим платежам пятой очереди.
Статья: К проблеме обоснования критериев "пределов обычного делового риска". Уроки арбитражной практики
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, NN 2, 3)"...Снижение размера включенных в реестр требований, вопреки доводам истца, обусловлено не фактом частичного исполнения кредитором должника - обществом "Д." решения суда... а тем, что итоговый расчет суммы требований произведен с учетом положений статьи 5 Федерального закона... "О несостоятельности (банкротстве)"... за вычетом сумм текущих платежей по состоянию на дату введения в отношении общества "Д." процедуры наблюдения, то есть фактического исполнения обязательств обществом "Д." перед обществом "Г." не производилось, а обратного не доказано... В контексте риска осуществления предпринимательской деятельности суды протолковали данные обстоятельства как объективно влияющие на финансовое положение общества "Г.", не позволившие исполнить обязательства должника перед обществом "Р."
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, NN 2, 3)"...Снижение размера включенных в реестр требований, вопреки доводам истца, обусловлено не фактом частичного исполнения кредитором должника - обществом "Д." решения суда... а тем, что итоговый расчет суммы требований произведен с учетом положений статьи 5 Федерального закона... "О несостоятельности (банкротстве)"... за вычетом сумм текущих платежей по состоянию на дату введения в отношении общества "Д." процедуры наблюдения, то есть фактического исполнения обязательств обществом "Д." перед обществом "Г." не производилось, а обратного не доказано... В контексте риска осуществления предпринимательской деятельности суды протолковали данные обстоятельства как объективно влияющие на финансовое положение общества "Г.", не позволившие исполнить обязательства должника перед обществом "Р."
Статья: Дело о зеркальном отражении, или Деликтный иск кредитора несостоятельной компании к контролирующему ее лицу. Комментарий к решению Верховного суда Соединенного Королевства от 15 июля 2020 г. по делу Sevilleja v. Marex Financial Ltd (Rev. 1) [2020] UKSC 31
(Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Перспективы получения денег в банкротстве американского должника из судебных актов неясны, но в Англии брокер попросил взыскать с трейдера (1) сумму, изначально присужденную английским судом (9,5 млн долл. плюс 1,7 млн фунтов), за вычетом полученного в американском банкротном процессе и (2) сумму расходов на американский процесс и на другие попытки получить присужденные деньги.
(Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Перспективы получения денег в банкротстве американского должника из судебных актов неясны, но в Англии брокер попросил взыскать с трейдера (1) сумму, изначально присужденную английским судом (9,5 млн долл. плюс 1,7 млн фунтов), за вычетом полученного в американском банкротном процессе и (2) сумму расходов на американский процесс и на другие попытки получить присужденные деньги.
Вопрос: Организация создавала НМА, стоимость которого формируется на счете 08, а "входящий" НДС принимался к вычету. В августе 2023 г. организация признана банкротом, но частично продолжает осуществлять деятельность, уже не облагаемую НДС. В каком периоде восстановить НДС по затратам на создание НМА?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в течение 2022 г. и I квартале 2023 г. осуществляла работы по созданию НМА, стоимость которого формируется на счете 08, а "входящий" НДС принимался регулярно к вычету. В августе 2023 г. организация признана банкротом, но частично продолжает осуществлять деятельность, уже не облагаемую НДС. В каком периоде организации следует восстановить НДС по затратам на создание НМА при условии, что его продажа не планируется?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в течение 2022 г. и I квартале 2023 г. осуществляла работы по созданию НМА, стоимость которого формируется на счете 08, а "входящий" НДС принимался регулярно к вычету. В августе 2023 г. организация признана банкротом, но частично продолжает осуществлять деятельность, уже не облагаемую НДС. В каком периоде организации следует восстановить НДС по затратам на создание НМА при условии, что его продажа не планируется?
Готовое решение: НДС при реализации банкротом товаров (работ, услуг)
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть недвижимость, которую вы не реализовали, а используете в хозяйственной деятельности после признания банкротом, ранее принятый к вычету НДС по таким объектам нужно восстановить в порядке, предусмотренном ст. 171.1 НК РФ (Письма ФНС России от 17.06.2021 N СД-4-3/8474@, Минфина России от 04.03.2022 N 03-07-11/15694, от 16.03.2021 N 03-07-11/18337).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть недвижимость, которую вы не реализовали, а используете в хозяйственной деятельности после признания банкротом, ранее принятый к вычету НДС по таким объектам нужно восстановить в порядке, предусмотренном ст. 171.1 НК РФ (Письма ФНС России от 17.06.2021 N СД-4-3/8474@, Минфина России от 04.03.2022 N 03-07-11/15694, от 16.03.2021 N 03-07-11/18337).