Вычеты по ндс схема
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычеты по ндс схема (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Формальная сделка - реальные доначисления
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)На этом основании судьи пришли к выводу, что фактически услуги предприятию, которому налоговый орган доначислил налоги, оказывали индивидуальные предприниматели, физические и юрлица - не плательщики НДС. А парные контрагенты, имеющие признаки "технических" компаний, участвовали в схеме по формированию неоплаченных вычетов по НДС. Кроме того, их использовали для вывода денежных сумм из безналичного оборота.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)На этом основании судьи пришли к выводу, что фактически услуги предприятию, которому налоговый орган доначислил налоги, оказывали индивидуальные предприниматели, физические и юрлица - не плательщики НДС. А парные контрагенты, имеющие признаки "технических" компаний, участвовали в схеме по формированию неоплаченных вычетов по НДС. Кроме того, их использовали для вывода денежных сумм из безналичного оборота.
Статья: Уголовно-правовая политика в сфере экономики: обзор изменений законодательства в 2024 г.
(Росляков В.Д.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 11)Анализируя составы преступлений, предусмотренных статьей 173.3 УК РФ, отметить ряд моментов. Из судебной практики арбитражных судов по рассмотрению дел об оспаривании решений налоговых органов о привлечении к налоговой ответственности усматривается, что использование поддельных счетов-фактур является одним из основных способов получения незаконной налоговой выгоды в результате неправомерного применения налоговых вычетов по НДС. Более того, в таком случае судами устанавливается вся цепочка контрагентов, которые состоят в сговоре, и в том числе лиц, которые представили недостоверные счета-фактуры <9>. В уголовных делах по составам, предусмотренным статьей 199 УК РФ, суды устанавливают аналогичные обстоятельства (организацию формального документооборота с фирмами-однодневками для необоснованного применения налоговых вычетов по НДС) <10>. Как правило, для реализации подобных схем ухода от налогообложения используются "технические" компании, что подразумевает отсутствие реальной экономической деятельности, наличие номинального генерального директора у организации и т.д. "Технические" компании находятся под полным контролем и фактическим управлением налогоплательщика, использовавшего соответствующие счета-фактуры для ухода от налогообложения.
(Росляков В.Д.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 11)Анализируя составы преступлений, предусмотренных статьей 173.3 УК РФ, отметить ряд моментов. Из судебной практики арбитражных судов по рассмотрению дел об оспаривании решений налоговых органов о привлечении к налоговой ответственности усматривается, что использование поддельных счетов-фактур является одним из основных способов получения незаконной налоговой выгоды в результате неправомерного применения налоговых вычетов по НДС. Более того, в таком случае судами устанавливается вся цепочка контрагентов, которые состоят в сговоре, и в том числе лиц, которые представили недостоверные счета-фактуры <9>. В уголовных делах по составам, предусмотренным статьей 199 УК РФ, суды устанавливают аналогичные обстоятельства (организацию формального документооборота с фирмами-однодневками для необоснованного применения налоговых вычетов по НДС) <10>. Как правило, для реализации подобных схем ухода от налогообложения используются "технические" компании, что подразумевает отсутствие реальной экономической деятельности, наличие номинального генерального директора у организации и т.д. "Технические" компании находятся под полным контролем и фактическим управлением налогоплательщика, использовавшего соответствующие счета-фактуры для ухода от налогообложения.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС и завышении налогоплательщиком расходов, указав на создание схемы формального документооборота с контрагентом по поставке угля. Суд установил, что расчет налоговых обязательств налогоплательщика был произведен налоговым органом с учетом того, что деятельность налогоплательщика относится к регулируемой (услуги теплоснабжения), стоимость производимой тепловой энергии и затраты по этому виду деятельности для сторонних потребителей подлежат государственному регулированию по одинаковым принципам для всех организаций в этой сфере. Суд поддержал доводы налогового органа о расчете расхода угля с учетом нормативного расхода топлива, утвержденного РЭК, на основе которого налоговый орган исследовал затраты и применил экономически обоснованные тарифы на производимую налогоплательщиком тепловую энергию. При этом налоговый орган не исключил заявленные налогоплательщиком расходы и вычеты полностью, а принял их в том объеме, который был необходим для оказания услуг по теплоснабжению. Суд отклонил доводы общества о применении при расчете вместо нормативных других показателей, которые влияют на выработку тепловой энергии и расход топлива, а также учете технологических потерь при складировании. Суд отметил, что оприходование и списание ТМЦ в бухгалтерском учете производится только на основании первичных документов, но налогоплательщик не представил достоверные документы, которые подтверждали бы реальную отгрузку угля с заявленными качественными характеристиками и объемом. Суд признал обоснованным доначисление НДС и налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС и завышении налогоплательщиком расходов, указав на создание схемы формального документооборота с контрагентом по поставке угля. Суд установил, что расчет налоговых обязательств налогоплательщика был произведен налоговым органом с учетом того, что деятельность налогоплательщика относится к регулируемой (услуги теплоснабжения), стоимость производимой тепловой энергии и затраты по этому виду деятельности для сторонних потребителей подлежат государственному регулированию по одинаковым принципам для всех организаций в этой сфере. Суд поддержал доводы налогового органа о расчете расхода угля с учетом нормативного расхода топлива, утвержденного РЭК, на основе которого налоговый орган исследовал затраты и применил экономически обоснованные тарифы на производимую налогоплательщиком тепловую энергию. При этом налоговый орган не исключил заявленные налогоплательщиком расходы и вычеты полностью, а принял их в том объеме, который был необходим для оказания услуг по теплоснабжению. Суд отклонил доводы общества о применении при расчете вместо нормативных других показателей, которые влияют на выработку тепловой энергии и расход топлива, а также учете технологических потерь при складировании. Суд отметил, что оприходование и списание ТМЦ в бухгалтерском учете производится только на основании первичных документов, но налогоплательщик не представил достоверные документы, которые подтверждали бы реальную отгрузку угля с заявленными качественными характеристиками и объемом. Суд признал обоснованным доначисление НДС и налога на прибыль.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 38 "Объект налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество-кредитор обратилось в суд с жалобой на бездействие конкурсного управляющего, выразившееся в неподаче им заявления о возмещении НДС. По мнению общества, конкурсный управляющий действовал недобросовестно и неразумно, не подавая декларацию с данными, отражающими НДС к возмещению, поскольку это следовало сделать не только с целью получения такого возмещения, но и с целью проверки налоговым органом реальности сделок должника. Суд отказал в удовлетворении требований кредиторов, отметив, что, с учетом п. 1 ст. 38 НК РФ, несмотря на продолжение ведения хозяйственной деятельности и участие в связи с этим в гражданском (экономическом) обороте, организация-банкрот более не участвует в отношениях по взиманию НДС, регулируемых гл. 21 НК РФ, и не имеет права на соответствующий вычет. Кроме того, при наличии у кредиторов оснований полагать, что контролирующими должника лицами была создана схема ведения бизнеса с техническими компаниями, повлекшая негативные экономические последствия для должника, данные обстоятельства могут быть заявлены отдельно в споре о привлечении контролирующих лиц к ответственности, обязанности по заявлению НДС к вычету с целью выявления подобных схем на конкурсном управляющем не лежит.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество-кредитор обратилось в суд с жалобой на бездействие конкурсного управляющего, выразившееся в неподаче им заявления о возмещении НДС. По мнению общества, конкурсный управляющий действовал недобросовестно и неразумно, не подавая декларацию с данными, отражающими НДС к возмещению, поскольку это следовало сделать не только с целью получения такого возмещения, но и с целью проверки налоговым органом реальности сделок должника. Суд отказал в удовлетворении требований кредиторов, отметив, что, с учетом п. 1 ст. 38 НК РФ, несмотря на продолжение ведения хозяйственной деятельности и участие в связи с этим в гражданском (экономическом) обороте, организация-банкрот более не участвует в отношениях по взиманию НДС, регулируемых гл. 21 НК РФ, и не имеет права на соответствующий вычет. Кроме того, при наличии у кредиторов оснований полагать, что контролирующими должника лицами была создана схема ведения бизнеса с техническими компаниями, повлекшая негативные экономические последствия для должника, данные обстоятельства могут быть заявлены отдельно в споре о привлечении контролирующих лиц к ответственности, обязанности по заявлению НДС к вычету с целью выявления подобных схем на конкурсном управляющем не лежит.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Основанием для доначисления налогов (пени, санкций) стали выводы налогового органа о том, что общество при расчете налогов учитывало не имевшие место факты хозяйственной деятельности по взаимоотношениям с контрагентами. Общество, по мнению налогового органа, умышленно применяло схему для имитации права на налоговые вычеты по НДС, расходы по налогу на прибыль организаций по взаимоотношениям со спорными контрагентами путем формирования фиктивного документооборота.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Основанием для доначисления налогов (пени, санкций) стали выводы налогового органа о том, что общество при расчете налогов учитывало не имевшие место факты хозяйственной деятельности по взаимоотношениям с контрагентами. Общество, по мнению налогового органа, умышленно применяло схему для имитации права на налоговые вычеты по НДС, расходы по налогу на прибыль организаций по взаимоотношениям со спорными контрагентами путем формирования фиктивного документооборота.
Статья: Когда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 17)- учредителем и руководителем исполнителя значилось то же физлицо, которое являлось исполнительным директором компании, в отношении которой ранее судом уже было подтверждено участие в незаконной схеме по получению вычетов по НДС при оказании рекламных услуг;
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 17)- учредителем и руководителем исполнителя значилось то же физлицо, которое являлось исполнительным директором компании, в отношении которой ранее судом уже было подтверждено участие в незаконной схеме по получению вычетов по НДС при оказании рекламных услуг;
Статья: 4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизации
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Если ваша организация сама выполнит какие-то работы или окажет услуги (либо же у нее их вообще не было), а заплатит деньги за них контрагенту, то при вскрытии такой схемы расходы и НДС-вычеты нельзя будет учесть при расчете налогов <5>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Если ваша организация сама выполнит какие-то работы или окажет услуги (либо же у нее их вообще не было), а заплатит деньги за них контрагенту, то при вскрытии такой схемы расходы и НДС-вычеты нельзя будет учесть при расчете налогов <5>.