Вычеты по экспортным операциям
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычеты по экспортным операциям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Нужно ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по товарам, впоследствии экспортированным
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что в п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление НДС в такой ситуации не предусмотрено, однако применять вычет в нарушение п. 3 ст. 172 НК РФ неправомерно. При этом указание на возможность восстановления НДС в этой ситуации есть в п. 23(2) Правил ведения книги покупок. Поэтому лучше восстановить налог, чтобы избежать споров с контролирующими органами. Восстановленный налог вы примете к вычету на момент определения налоговой базы по экспортной операции (п. 3 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что в п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление НДС в такой ситуации не предусмотрено, однако применять вычет в нарушение п. 3 ст. 172 НК РФ неправомерно. При этом указание на возможность восстановления НДС в этой ситуации есть в п. 23(2) Правил ведения книги покупок. Поэтому лучше восстановить налог, чтобы избежать споров с контролирующими органами. Восстановленный налог вы примете к вычету на момент определения налоговой базы по экспортной операции (п. 3 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Какие коды экспортных операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас выполнены все условия для вычета "входного" НДС, то отказать в вычете вам не могут. Неверно указанный код экспортной операции не является основанием для отказа в вычете НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас выполнены все условия для вычета "входного" НДС, то отказать в вычете вам не могут. Неверно указанный код экспортной операции не является основанием для отказа в вычете НДС.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу доначислен НДС в связи с неправомерным применением ставки 0 процентов по операциям реализации товара на экспорт и вычетов по НДС в связи с наличием в представленных документах недостоверных сведений. По мнению налогового органа, приобретенные обществом нефтепродукты, 90 процентов из которых составил мазут, не подвергались переработке (компаундированию), работы по производству товара - смеси ароматических углеводородов тяжелой технологической смеси (далее - смеси САУТ) не осуществлялись, в связи с чем фактически общество экспортировало мазут. Суд признал доначисление НДС необоснованным, отметив, что определение кода ТН ВЭД ЕАЭС в отношении экспортируемого товара относится к компетенции таможенных органов, при установленных фактах приобретения нефтепродуктов от добросовестных поставщиков, наличии в бюджете сформированного источника для предоставления вычетов по НДС, вывоза приобретенных товаров в режиме экспорта, указанные налоговым органом обстоятельства, связанные с возможным неверным указанием в качестве наименования экспортированного товара смеси САУТ, а не мазута, не свидетельствуют о получении обществом необоснованной налоговой выгоды, не могут влечь за собой отказ в предоставлении налоговых вычетов и права применения ставки 0 процентов по НДС при экспорте.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу доначислен НДС в связи с неправомерным применением ставки 0 процентов по операциям реализации товара на экспорт и вычетов по НДС в связи с наличием в представленных документах недостоверных сведений. По мнению налогового органа, приобретенные обществом нефтепродукты, 90 процентов из которых составил мазут, не подвергались переработке (компаундированию), работы по производству товара - смеси ароматических углеводородов тяжелой технологической смеси (далее - смеси САУТ) не осуществлялись, в связи с чем фактически общество экспортировало мазут. Суд признал доначисление НДС необоснованным, отметив, что определение кода ТН ВЭД ЕАЭС в отношении экспортируемого товара относится к компетенции таможенных органов, при установленных фактах приобретения нефтепродуктов от добросовестных поставщиков, наличии в бюджете сформированного источника для предоставления вычетов по НДС, вывоза приобретенных товаров в режиме экспорта, указанные налоговым органом обстоятельства, связанные с возможным неверным указанием в качестве наименования экспортированного товара смеси САУТ, а не мазута, не свидетельствуют о получении обществом необоснованной налоговой выгоды, не могут влечь за собой отказ в предоставлении налоговых вычетов и права применения ставки 0 процентов по НДС при экспорте.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, поставщиками лесоматериалов (сырья) выгодоприобретателю выступали организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН. Таким образом, при осуществлении экспортных операций самим выгодоприобретателем у него не возникло бы налоговых вычетов по НДС, относящихся к экспортным операциям, и, как следствие, права на возмещение из бюджета НДС в заявленном размере.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, поставщиками лесоматериалов (сырья) выгодоприобретателю выступали организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН. Таким образом, при осуществлении экспортных операций самим выгодоприобретателем у него не возникло бы налоговых вычетов по НДС, относящихся к экспортным операциям, и, как следствие, права на возмещение из бюджета НДС в заявленном размере.
Готовое решение: НДС при оказании услуг между резидентами России и Казахстана
(КонсультантПлюс, 2026)К указанным работам применяется ставка НДС 0%, если вы представите необходимые документы (разд. II, п. п. 31, 32 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Соответственно, НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые вы приобрели для выполнения работ по переработке давальческого сырья, можете принять к вычету в порядке, аналогичном порядку принятия к вычету НДС по экспортным операциям, то есть в зависимости от того, сырьевой или несырьевой товар будет вывозиться в Казахстан. Это следует из п. п. 3, 31 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 2 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)К указанным работам применяется ставка НДС 0%, если вы представите необходимые документы (разд. II, п. п. 31, 32 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Соответственно, НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые вы приобрели для выполнения работ по переработке давальческого сырья, можете принять к вычету в порядке, аналогичном порядку принятия к вычету НДС по экспортным операциям, то есть в зависимости от того, сырьевой или несырьевой товар будет вывозиться в Казахстан. Это следует из п. п. 3, 31 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 2 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ.
Готовое решение: Как принять к вычету "входной" и "ввозной" НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Дата принятия "входного" ("ввозного") НДС к вычету для разных экспортных операций определяется по-разному.
(КонсультантПлюс, 2026)Дата принятия "входного" ("ввозного") НДС к вычету для разных экспортных операций определяется по-разному.
Статья: Изменение модели правового регулирования НДС в Российской Федерации (исследование практик государств БРИКС и инициатив отечественного законодателя)
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Законодательное решение 2018 г. об увеличении ставки НДС с 18 до 20% с 1 января 2019 г. обосновывалось ростом поступления этого вида налога на 600,0 млрд руб., необходимых для реализации национальных проектов. Наблюдение за фактическим изменением положения налогоплательщиков позволяет обнаружить, что увеличилась не только их общая налоговая нагрузка, но и налоговые вычеты по экспортным операциям в сферах добычи, производства и реализации нефти, природного газа, металла, угля и электроэнергии. Значительная часть из тех налогов, которые легли дополнительным бременем на все национальное хозяйство, в результате перераспределения НДС превращена в дополнительные финансовые преференции сырьевого сектора экономики.
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Законодательное решение 2018 г. об увеличении ставки НДС с 18 до 20% с 1 января 2019 г. обосновывалось ростом поступления этого вида налога на 600,0 млрд руб., необходимых для реализации национальных проектов. Наблюдение за фактическим изменением положения налогоплательщиков позволяет обнаружить, что увеличилась не только их общая налоговая нагрузка, но и налоговые вычеты по экспортным операциям в сферах добычи, производства и реализации нефти, природного газа, металла, угля и электроэнергии. Значительная часть из тех налогов, которые легли дополнительным бременем на все национальное хозяйство, в результате перераспределения НДС превращена в дополнительные финансовые преференции сырьевого сектора экономики.
Типовая ситуация: НДС при экспорте
(Издательство "Главная книга", 2026)Упрощенцы, применяющие пониженные ставки НДС, также облагают экспорт по ставке 0%, но входной налог по экспортным операциям к вычету не принимают (ст. ст. 164, 170 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Упрощенцы, применяющие пониженные ставки НДС, также облагают экспорт по ставке 0%, но входной налог по экспортным операциям к вычету не принимают (ст. ст. 164, 170 НК РФ).
Готовое решение: Как отказаться от ставки 0% по НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)3. Вычеты по НДС при отказе от применения ставки 0% по НДС по экспортным операциям
(КонсультантПлюс, 2026)3. Вычеты по НДС при отказе от применения ставки 0% по НДС по экспортным операциям
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2026)В аналогичном порядке вы можете определять долю вычетов, которые относятся к конкретной экспортной операции.
(КонсультантПлюс, 2026)В аналогичном порядке вы можете определять долю вычетов, которые относятся к конкретной экспортной операции.
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)22 июля 2026 г. представила декларацию по НДС за II квартал 2026 г. В разд. 4 декларации организация отразила налоговую базу и вычеты по экспортной операции. По итогам квартала возникла сумма НДС к возмещению из бюджета. Одновременно с декларацией поданы документы, подтверждающие нулевую ставку (п. п. 9, 10 ст. 165 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)22 июля 2026 г. представила декларацию по НДС за II квартал 2026 г. В разд. 4 декларации организация отразила налоговую базу и вычеты по экспортной операции. По итогам квартала возникла сумма НДС к возмещению из бюджета. Одновременно с декларацией поданы документы, подтверждающие нулевую ставку (п. п. 9, 10 ст. 165 НК РФ).
Готовое решение: НДС при экспорте сырьевых товаров
(КонсультантПлюс, 2026)в разд. 4 декларации по НДС за этот квартал отразите экспортную операцию и вычеты по ней.
(КонсультантПлюс, 2026)в разд. 4 декларации по НДС за этот квартал отразите экспортную операцию и вычеты по ней.